Основные направления и общие документы аудиторской проверки

Содержание. 

Введение………………………………………………………………………………….3

1. Понятие и виды аудиторской деятельности…………………………………….5
2. Основные направления аудиторской проверки…………………………………8
3. Общие документы аудиторской проверки……………………………………..10

Заключение……………………………………………………………………………...14

Список используемой литературы……………………………………………………15 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Данный  реферат посвящен рассмотрению основных направлений и общих документов аудиторской проверки.

     Актуальность  темы определяется тем, что переход  всего народного хозяйства страны к рыночной экономике, ускоренное развитие предпринимательства, возникновение  новых организационно-правовых форм организаций (акционерных обществ, обществ с различной ответственностью, производственных кооперативов и др.) и многообразных форм собственности  коренным образом повлияли на механизм системы экономического контроля. Коренные изменения произошли в структуре  контрольно-ревизионных служб и  видов контроля.

     Экономический контроль в РФ стал одним из важнейших  элементов рыночной экономики. Появились  и действуют новые контролирующие государственные и негосударственные  органы, позволяющие обеспечить необходимой  информацией всю систему и  уровни управления.

     Одним из значимых в настоящее время, а  также перспективных и эффективных  видов экономического контроля в  условиях рынка является независимый  контроль. Независимый контроль проводится аудиторами, аудиторскими организациями (фирмами), осуществляющими свою деятельность на договорной коммерческой основе за счет заказчика (проверяемого субъекта, в отдельных случаях за счет бюджетных  средств) — клиента.

     Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических  институтов, регулирующих взаимоотношения  различных субъектов предпринимательской  деятельности, и среди них одно из ведущих мест должно принадлежать институту аудиторства, главная  цель которого – обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) и налоговой  отчётности. Данные по использованию  имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут  быть объективно подтверждены независимым  аудитом. Аудиторский контроль осуществляют специализированные аудиторские фирмы  и службы. Аудиторские фирмы являются независимыми организациями, призванными способствовать повышению качества контроля, его объективности. Под аудитом бухгалтерской отчетности понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. В последнее время главное внимание уделяется повышению эффективности системы управления предприятием, и, прежде всего системы внутреннего контроля. Системный подход подготовил почву для развития качественных аудиторских услуг, т.е. аудиторские структуры начали заниматься больше консультационной деятельностью, чем непосредственно аудитом.

 

1. Понятие и виды аудиторской проверки

    Аудиторская проверка представляет собой совокупность мероприятий, заключающихся в сборе, оценке и анализе аудиторских  доказательств, касающихся финансового  положения экономического субъекта, подлежащего аудиту, и имеющих  своим результатом выраженное мнение аудитора о правильности ведения  бухгалтерского учета и достоверности  бухгалтерской отчетности этого  экономического субъекта.

    Аудиторские проверки можно классифицировать по различным основаниям. В зависимости  от профиля аудиторской проверки и соответствующего ему типа квалификационного  аттестата выделяют банковский аудит; аудит страховщиков; аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов и общий аудит (аудит  иных экономических субъектов).

    Аудит может быть внешним или внутренним. Под термином "внешний аудит" понимают собственно аудит, осуществляемый аудитором (аудиторской организацией). Внутренний аудит - это организованная на экономическом субъекте в интересах  его собственников и регламентированная его локальными актами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.

    Аудиторская проверка может быть обязательной и  инициативной. Инициативный аудит проводится в любое время и в тех  объемах, которые будут установлены  самостоятельным решением органа управления экономического субъекта, являющегося  юридическим лицом, либо решением физического  лица, занимающегося предпринимательской  деятельностью.

Обязательный  аудит - ежегодная обязательная аудиторская  проверка ведения бухгалтерского учета  и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального  предпринимателя. Обязательный аудит  осуществляется, если хозяйствующий  субъект удовлетворяет хотя бы одному из следующих критериев:

1. Организационно-правовая форма. По данному критерию подлежат ежегодной аудиторской проверке открытые акционерные общества, независимо от числа акционеров, вида деятельности, размера уставного капитала.
2. Вид деятельности. По данному критерию подлежат обязательному аудиту банки и другие кредитные организации; страховые организации и общества взаимного страхования; товарные и фондовые биржи; инвестиционные институты; государственные внебюджетные фонды, источником образования средств которых являются предусмотренные законодательством обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами; фонды, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления физических и юридических лиц.
3. Финансовые показатели деятельности. Хозяйствующие субъекты подлежат обязательному аудиту при наличии хотя бы одного из следующих финансовых показателей их деятельности: объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год превышает в 500 тысяч установленный законодательством минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный минимальный размер оплаты труда;
4. Форма собственности. По данному критерию обязательному аудиту подлежат государственные и муниципальные унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели их деятельности соответствуют изложенным в пункте "3". Для муниципальных предприятий эти показатели могут быть понижены законом субъекта РФ;

    Обязательный  аудит в отношении организаций  или индивидуальных предпринимателей проводится и в иных случаях, если он предусмотрен федеральным законом.

    Обязательный  аудит может проводиться только аудиторскими организациями. При его  проведении в организациях, в уставных капиталах которых доля государственной  собственности составляет не менее 25 процентов, заключение договора о  проведении аудита должно осуществляться только по итогам проведения открытого конкурса. Аудиторская проверка в отношении лиц, в документации которых имеются сведения, составляющие государственную тайну, должна проводиться организациями, в уставном капитале которых отсутствует доля, принадлежащая иностранным лицам, и которые имеют полученный в установленном порядке доступ к сведениям, составляющим государственную тайну.

    За  уклонение аудируемого лица от проведения обязательной аудиторской проверки либо препятствование ее проведению на него в судебном порядке налагается штраф в размере от 500 до 1000 минимальных  размеров оплаты труда. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Основные  направления аудиторской  проверки

    Аудиторы (аудиторские фирмы) имеют право  самостоятельно определять формы и  методы аудиторской проверки исходя из:

    - требований нормативных актов РФ;

    - конкретных условий договора с экономическим субъектом;

    - содержания поручения органа дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда.

    Направлениями аудиторской проверки являются:

    1. Проверка соблюдения порядка  ведения кассовых операций:

    2. Инвентаризация наличия денежных  средств.

    3. Проверка правильности заполнения  первичных документов и ведения  учетных регистров:

    4. Проверка полноты и своевременности  оприходования денежных средств  и правильности отражения расходов:

    При проведении аудиторской проверки составлении  заключения аудиторы независимы от проверяемого экономического субъекта, а также  от любой третьей стороны, в том  числе от государственных органов, поручивших им проведение проверки, а  также собственников и руководителей  аудиторской фирмы, в которой  они работают.

    1. Экспертиза учредительных документов (устав, договор, свидетельство  о государственной регистрации,  наличие лицензии при необходимости).

    2. Экспертиза заключенных хозяйственных  договоров на соответствие действующему  законодательству и выполнению  условий. Источник информации: юридические  документы, деловая переписка  и внутренние документы. 

    3. Проверка бухгалтерских и первичных  документов, регистров бухгалтерского  учета и форм отчетности. Источник  информации: документы бухгалтерского  учета и отчетности.

    4. Проверка взаимосвязи и соответствия  данных аналитического, синтетического  учета и отчетности.

    5. Наличие, правильность оформления  применения Плана счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности.

    6. Правильность оформления, ведения  и отражения в учете кассовых  операций. Соответствие установленному  порядку осуществляемых: расчетно-платежных  операций, расчетов с дебиторами  и кредиторами, расчетов по  оплате труда. 

    7. Законность осуществления и правильность  учета операций с иностранной  валютой. Обоснованность включения  расходов в себестоимость продукции  (работ, услуг). Правильность определения  налогооблагаемых баз для расчетов  налогов. Полнота их исчисления.

    8. Правильность и полнота расчетов  по обязательным отчислениям  в государственные внебюджетные  фонды. 

    Аудиторы  и аудиторские фирмы не вправе передавать полученные ими в процессе аудита сведения третьим лицам для  использования этих сведений в целях  предпринимательской деятельности.

    Данные, полученные в ходе аудиторской проверки, проводимой по поручению органа дознания, прокурора, следователя, арбитражного суда, могут быть преданы гласности  до вступления в силу приговора (решения) суда (арбитражного уда) только с разрешения указанных органов и в том  объеме, в каком они признают это  возможным.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Общие документы аудиторской  проверки

    Документирование  аудита позволяет анализировать  действия аудиторов и, следовательно, организовать как внутрифирменный, так и внешний контроль качества их работы. Кроме того, на основе рабочей  документации аудиторская организация  может отстаивать свои интересы в  суде в случае претензий клиентов по поводу низкого качества проведенного аудита.

    Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 2 "Документирование аудита", утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.02 г. N 696, устанавливает  лишь общие требования к составлению  документации в процессе аудита. Таким  образом, аудиторские организации  должны разработать конкретную методику документирования.     

       Процесс проведения аудиторской проверки во внутрифирменных стандартах:

   - порядок документирования следующих основных этапов аудиторской проверки:

   - преддоговорная работа;

   - назначение руководителя проверки;

   - планирование аудиторской проверки;

   - утверждение состава рабочей группы;

   - проведение аудиторской проверки с оформлением рабочих документов аудитора в соответствии с внутрифирменными стандартами;

   - формирование отчета по результатам аудиторской проверки и его согласование с аудируемым лицом;

   - подготовка и утверждение аудиторского заключения;

   - внутрифирменный контроль формирования "Дела клиента", аудиторского заключения и Отчета по результатам аудиторской проверки;

   - архивирование документов аудиторской проверки.

    До  заключения договора о проведении аудита аудиторская организация должна согласовать с клиентом основные организационные вопросы, связанные  с проведением проверки. Этот этап аудиторской работы осуществляется чаще всего в офисе клиента  и включает принятие решения о  согласии начать или продолжить аудит для клиента, установление причин, по которым клиент обосновывает свой заказ на аудит, подбор персонала для проведения аудиторской проверки и составление договора.

    Преддоговорная  работа ведется руководителем организации  и/или лицами, уполномоченными на осуществление указанных действий руководителем организации, квалификация, знания и опыт которых позволяют  качественно выполнить данное поручение.

    В ходе преддоговорной работы всю переписку  с аудируемым лицом необходимо оформлять  на фирменных бланках аудиторской  организации и регистрировать в  журнале регистрации исходящих  документов, входящие документы от аудируемого лица - в журнале входящих документов; устные переговоры с клиентом оформляются протоколом.