Автор: Пользователь скрыл имя, 23 Апреля 2012 в 12:21, курсовая работа
Понятие «розничная торговля» определено в таких нормативно-правовых актах, как Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП) ОК 004-93.
Согласно этим актам, розничная торговля – это продажа товаров гражданам для их личного, семейного, домашнего потребления, не связанного с предпринимательской деятельностью.
В розничной торговле есть ряд особенностей, на которые следует обратить особое внимание при проверке. Исходя из особенностей, задачами данной курсовой работы являются:
Дать обзор нормативно-законодательных актов, научной и справочно-методической литературы по бухгалтерскому учету в розничной торговле;
Введение ………………………………………………………………………… 3
1. Теоретическая часть.…………………………………………………… 4
1.1. Нормативное регулирование аудита предприятий розничной торговли ……………………………………………………………………………………. 4
1.2. Аудит продажи товаров в розничной торговле ………………………... 6
1.2.1. Аудит наличных расчетов с покупателями ……………………………. 7
1.2.2. Аудит операций, связанных с возвратом или заменой товара ……….. 9
1.3. Аудит учета транспортных операций торговыми организациями ……10
1.3.1. Аудит учета транспортных расходов ………………………………….. 10
1.3.2. Аудит оформления отгрузочных и перевозочных документов ……….11
1.4. Особенности аудита налогообложения в розничной торговле ………. 12
1.4.1. Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) …………………………………………………….. 12
1.4.2. Раздельный учет при осуществлении деятельности, облагаемой ЕНВД и облагаемой налогами в общеустановленном порядке ……………………. 15
2. Практическая часть. (Особенности аудита розничной торговли на примере ООО «Заря»)……………………………………………………….. 17
2.1. Краткая характеристика организации …………………………………... 17
2.2. Цели и задачи аудита ……………………………………………………... 19
2.3. Источники информации для проведения аудита в ООО «Заря»……... 19
2.4. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ООО «Заря» …………………………………………………………………………... 20
2.5. Общий план и программа аудита ООО «Заря»……………………….. 21
2.6. Аудиторские процедуры и технология аудиторской проверки………25
2.7. Типичные ошибки………………………………………………………. 29
2.8. Мероприятия по улучшению эффективности работы ООО «Заря» …
- общее собрание учредителей;
- директор.
Имущество образуется за счет вкладов в уставной капитал. Общество имеет расчетный счет в банке, круглую печать, штампы, бланки и другие реквизиты.
Видом деятельности согласно Уставу организации является продажа продукции. Данный вид деятельности соответствует коду отрасли экономической классификации по ОКВЭД. ООО «Заря» относится к субъектам малого предпринимательства, так как:
средняя численность Общества составляет 12 человек. Данное предприятие можно отнести к микропредприятию, численность которых не превышает 15 человек.
величина уставного капитала прописана в учредительном договоре и составляет 10000 рублей.
Общество самостоятельно планирует свою деятельность и социальное развитие коллектива. Извлечение прибыли от продаваемой продукции является главной целью деятельности предприятия. Реализация продукции осуществляются по ценам, устанавливаемым самостоятельно.
Организационная структура ООО «Заря»:
Организационная структура бухгалтерии ООО «Заря»:
2.2. Цели и задачи аудита в организации розничной торговли.
Основная цель проверки - установить соответствие совершенных операций по расчетам с покупателями и поставщиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.
Основными задачами при проведении аудита являются:
Оценка полноты отражения совершенных операций в бухгалтерском учете;
Проверка соблюдения организацией налогового законодательства по НДС.
2.3. Источники информации для проведения аудита.
Основные источники информации для проведения аудита в ООО «Заря»:
1) Учредительные документы торговой организации - Устав, Учредительный договор;
2) Свидетельство, лицензия на осуществление предпринимательской деятельности;
3) Учетная политика;
4) Первичные кассовые документы: приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга, отчеты кассира, журнал регистрации приходных кассовых ордеров, журнал регистрации расходных кассовых ордеров, журнал регистрации выданных доверенностей, журнал регистрации депонентов, журнал регистрации расчетно-платежных ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам, авансовые отчеты;
5) Первичные учетные документы: платежные поручения, платежные требования-поручения, объявления на взнос наличными, выписки банка;
6) Документы, связанные с расчетами с поставщиками (договоры на поставку товарно-материальных ценностей, счета-фактуры, накладные на поступившие ТМЦ, акты выполненных работ, документы оплаты поставщикам (кассовые, банковские, акты взаимных расчетов);
7) Журнал регистрации счетов-фактур;
8) Книга покупок и продаж;
9) Регистры синтетического и аналитического учета по счетам 19, 41, 45, 50,51, 60, 62, 68, 76.
Перед проведением аудита необходимо изучить систему бухгалтерского учета в ООО «Заря».
Таблица 1
Оценка надежности системы бухгалтерского учета в ООО «Заря»
Наименование фактора | Оценка фактора | ||
высокая | средняя | низкая | |
Форма бухгалтерского учета |
| + |
|
Автоматизация учета |
|
| + |
Организация бухгалтерской службы | + |
|
|
Квалификация и опыт работы главного бухгалтера | + |
|
|
Организация документооборота |
| + |
|
Соответствие учетной политики требованиям ПБУ | - | - | - |
Порядок документирования хозяйственных операций | + |
|
|
Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств | + |
|
|
Ведение регистров бухгалтерского учета | + |
|
|
Порядок отражения операций в регистрах учета | + |
|
|
Порядок составления бухгалтерской отчетности | + |
|
|
Итого оценок: высоких, средних, низких | 7 | 2 | 1 |
Итоговая оценка надежности системы бухгалтерского учета | Достаточно высокая |
|
|
Также необходимо изучить систему внутреннего контроля в организации.
Таблица 2
Оценка надежности контрольной среды в ООО «Заря»
Наименование фактора | Оценка фактора | ||
высокая | средняя | низкая | |
Отношение руководства к предпринимательскому риску | + |
|
|
Отношение руководства к бухгалтерскому учету и отчетности | + |
|
|
Готовность руководства к исправлению ошибок и нарушений | + |
|
|
Выполнение рекомендаций аудиторов | + |
|
|
Организационное закрепление функций внутреннего контроля |
| + |
|
Наличие должностных инструкций | + |
|
|
Разделение полномочий сотрудников, отвечающих за хранение, списание и учет активов | + |
|
|
Установление ответственности за совершение нарушений |
|
| + |
Квалификация и опыт персонала | + |
|
|
Понимание персоналом своих обязанностей и ответственности | + |
|
|
Загруженность персонала бухгалтерии |
| + |
|
Текучесть кадров |
|
| + |
Ведение управленческого учета | + |
|
|
Итого оценок: высоких, средних, низких | 9 | 2 | 2 |
Итоговая оценка надежности службы внутреннего контроля | Высокая
|
|
|
2.5. Общий план и программа аудита.
При составлении плана и программы аудиторской проверки необходимо руководствоваться Правилом (стандартом) № 3 «Планирование аудита». Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.
Таблица 3
План аудиторской проверки в ООО «Заря»
Проверяемая организация: ООО «Заря»
Период аудита: с 01.01.2010 г. по 31.12.2010 г.
Руководитель аудиторской группы: Дудина Л.А.
Состав аудиторской группы: Смирнова В.В., Гундорова А.С.
Планируемый аудиторский риск: 5%
№ п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнители |
1 | Аудит учредительных документов | 25.11.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. |
2 | Аудит учетной политики | 25.11.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. |
3 | Аудит полноты и правильности учета денежных средств в кассе | 29.11.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. |
4 | Аудит полноты и правильности учета операций на расчетном счете | 29.11.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. |
5 | Аудит полноты и правильности учета расчетов с поставщиками | 30.11.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. |
6 | Аудит документооборота по учету товара | 01.12.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. |
Руководитель аудиторской организации Павлова А.Г.
Руководитель аудиторской группы Дудина Л.А.
(подпись)
Программа аудиторской проверки ООО «Заря»
Таблица 4
Проверяемая организация: ООО «Заря»
Период аудита: с 01.01.2010 г. по 31.12.2010 г.
Руководитель аудиторской группы: Дудина Л.А.
Состав аудиторской группы: Смирнова В.В., Гундорова А.С.
Планируемый аудиторский риск: 5%
№ п/п | Перечень аудиторских мероприятий/процедур | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора |
1. | Аудит учредительных документов | 25.11.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. | Устав, Учредительный договор |
2. | Аудит учетной политики | 25.11.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. | Учетная политика в целях бухгалтерского учета и в целях налогообложения |
3. | Аудит полноты и правильности учета денежных средств в кассе | 29.11.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. |
|
3.1. | Проведение инвентаризации кассовой наличности | 29.11.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. | Составляется Акт внезапной инвентаризации наличия денежных средств в кассе |
3.2. | Проверка полноты документов, подтверждающих приход и расход денежных средств в кассу и из кассы | 29.11.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. | Первичные документы по кассе (приходные и расходные кассовые ордера), чеки, товарные чеки |
3.3. | Сверка вступительных остатков по кассе на текущий день с исходящим остатком на предыдущий день | 29.11.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. | Кассовая книга |
3.4. | Проверка соблюдения лимита кассы, установленного банком | 29.11.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. | расчет по форме «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу»; Кассовая книга |
4. | Аудит полноты и правильности учета денежных средств по счетам в банках | 29.11.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. |
|
4.1. | Проведение инвентаризации остатков денежных средств на расчетном счете | 29.11.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. | Запросы в банк и ответы на запрос; выписка банка |
4.2. | Проверка полноты документов, подтверждающих приход и расход денежных средств на расчетном счете | 29.11.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. | Выписка банка, платежные поручения |
4.3. | Сверка вступительных остатков по счетам на текущий день с исходящим остатком на предыдущий день | 29.11.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. | Выписки банка |
5. | Аудит полноты и правильности учета расчетов с поставщиками |
| Смирнова В.В., Гундорова А.С. |
|
5.1. | Правовая оценка договоров с поставщиками Экспертиза договоров с поставщиками | 30.11.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. | Договоры, соглашения, контракты |
5.2. | Проверка организации первичного учета расчетов с поставщиками | 30.11.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. | Регистры бухгалтерского учета, первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры |
5.3. | Проверка состояния задолженности перед поставщиками | 30.11.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. | Оборотно-сальдовая ведомость, Акт сверки |
5.4. | Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками (расчеты по претензиям) | 30.11.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. | Регистры бухгалтерского учета, первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, претензионные письма с приложенной документацией |
5.5. | Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками данным сводного (синтетического) учета | 30.11.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. | Регистры аналитического учета, регистры синтетического (сводного) учета (журнал-ордер № 6, Оборотно-сальдовая ведомость) |
5.6. | Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками | 30.11.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. | Регистры налогового и бухгалтерского учета, договоры, первичные документы |
5.7. | Учет налога на добавленную стоимость | 30.11.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. | Декларация по НДС |
6. | Аудит документооборота по учету товара | 01.12.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. |
|
6.1. | Проверка учета операций по поступлению товаров | 01.12.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. | Ведомости по учету поступления |
6.2. | Проверка полноты оприходования товаров и правильность их оценки | 01.12.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. | Таблицы сверки внутренних документов с документами поставщиков |
6.3. | Установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, субсчетам и номенклатурным номерам материалов | 01.12.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. | Оборотные ведомости, карточки складского учета |
6.4. | Проверка полноты и качества инвентаризации товаров | 01.12.2011 г. | Смирнова В.В., Гундорова А.С. | Приказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей |
Информация о работе Особенности аудита расчетов с покупателями в розничной торговле