Отчет о движении денежных средств

    Проведенный анализ показал, что за 2006 год фирмой АВС получен приток денежных средств  в размере $2,000. Это обусловлено притоком средств от основной деятельности в размере $4,500, главным образом, за счет поступлений от покупателей ($27,500), и от инвестиционной - $9,500, важнейшей статьей которой явились поступления от продажи объекта основных средств ($7,500). Кроме того, наблюдался значительный отток денежных средств от финансовой деятельности $12,000, который связан с выплатой дивидендов. Данная ситуация оценивается положительно. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

   Информация  о движении денежных средств предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты. Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая полезна при оценке финансовой гибкости фирмы.

   Целью финансовой отчетности является формирование информации о финансовом положении, финансовых результатах хозяйствующего субъекта. Прозрачность финансовой отчетности достигает посредством полного раскрытия и достоверного представления данных, необходимо широкому кругу пользователей при принятии ими экономических решений. Информация, раскрываемая в финансовой отчетности, должна быть достаточно легкой для интерпретации. В соответствии с МСФО, финансовая отчетность составляется исходя из непрерывности деятельности предприятия и отражения событий по методу начисления.

   Целью финансовой отчетности является представление  информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении компании. Данная информация является полезной для самого широкого круга пользователей при принятии ими экономических решений. Существуют два способа составления отчета о движении денежных средств – прямой и косвенный. Способ составления сказывается и на содержании представляемой информации. Ни один из этих способов нигде в мире не является единственно обязательным, однако Комитет по международным стандартам финансовой отчетности рекомендует использовать прямой метод составления отчета о движении денежных средств как более информационно насыщенной. Каждый метод составления отчета создает необходимую пользователям информации. Прямой метод отражает валовые потоки как платежных средств. Косвенный метод содержит данные о финансовых ресурсах организации, их движении в виде потоков денежных средств.

   В российской системе бухгалтерского учета (РСБУ) отчет о движении денежных средств рассматривается как одно из приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Согласно РСБУ данные отчета о движении денежных средств должна характеризовать изменение в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

   В РСБУ определяется, что инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная, в частности, с осуществлением финансовых вложений. Следовательно, РСБУ в целях составления отчета о движении денежных средств квалифицируют деятельность по приобретению и последующей продаже ценных бумаг как инвестиционную без указания на обязательный долгосрочный характер обращения таких бумаг.

   Согласно  п.15 Указаний о составлении отчетности финансовой деятельностью в целях формирования показателей отчета о движении денежных средств признается деятельностью организации, в результате которой изменяются величина и состав ее собственного капитала, заемных средств.

   Исключение  для каких-либо разновидностей оформления заемных средств Указаниями не предусмотрено.

   РСБУ  в качестве единственного метода составления отчета о движении денежных средств определяют прямой метод.

   В бухгалтерском учете не допускается  проводить зачет статей отчета о движении денежных средств.

   В российской системе бухгалтерского учета формой 4 «Отчет о движении денежных средств» предусмотрено, что  движение денежных средств на выплату  дивидендов отражается исключительно  как движение денежных средств по текущей деятельности.

   В РСБУ формой 4 предусмотрено, что движение денежных средств на уплату налога на прибыль отражается исключительно  как движение денежных средств по текущей деятельности.

   В РСБУ требований по раскрытию информации о сумме значительных остатков денежных средств и эквивалентов денежных средств, имеющих у организации, но недоступных для использования группой не содержит.

   РСБУ  не предусматривают при составлении  отчета о движении денежных средств  раскрытие информации о движении денежных средств в разрезе отчетных сегментов, т.е. информации о суммах денежных поступлений и платежей, возникающих от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности каждой отраженной в отчетах отрасли или географического сегмента. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

          Библиографический список

1. Ёлгина Е.А. Международные стандарты финансовой отчетности в слайдах : учеб. пособие. Ч 1 / Е. А. Ёлгина; Краснояр. гос. торг.-эконом. ин-т. – Красноярск, 2007.- 140 с.
2. Ковалев С.Г., Малькова Т.Н. Международные стандарты финансовой отчетности в примерах и задачах (для бухгалтеров)/С.Г. Ковалев, Т.П.Малькова. – М.: Финансы и статистика, 2007. -296с.
3. Маренков П.Л., Веселова Т.Н. Международные стандарты финансовой отчетности./Н.Л.
4. Маренков Т.П. Веселова. – М.: Национальный институт бизнеса; Ростов-на-Дону: Феникс, 2007.-288с.
5. Международные стандарты учету и финансовой отчетности 2008г. М.: Аскери-АССА, 2006.-1064с.
6. Международные стандарты финансовой отчетности: Учеб.пособие / Под ред. И.А. Смирновой. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 672с.
7. Рожнова О. Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности: Учеб пособие/ О.Рожнова. М.: Издательство «Экзамен», 2007. – 320с.
8. Вводный курс по МСФО. Учебное пособие. М.: ICAR Publishing, 2008/ - 120c.
9. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник для вузов. – М.: ИНФРА_М,2007. – 471с.
10. Поленова С.Н. Этапы реформирования бухгалтерского учета и отчетности в России. – 2008г.// Международный бухгалтерский учет, 2009, № 4. – М.: Финансы и кредит, 01.04.2009. – С.21-29.
11. Учебное пособие по МСФО для профессиональных бухгалтеров «Трансформация российской бухгалтерской отчетности в соответствии с МЧФО». – Москва, 2009.
12. Мазуренко А. А. Зарубежный бухгалтерский учет и аудит : учебное пособие для вузов /А .А. Мазуренко; под ред. Л. И. Ушвицкого. – М.: КноРус, 2008.-234с.
13. Шперов И. Р. Международные стандарты лизинговых опервций. – 2008 г. // Международный бухгалтерский учет. – 2008. -№9. – М.: Финансы и кредит, 2008. – С. 23-32.
14. Гершун А. М. Учет по международным стандартам: учебное пособие. – 2-е изд., перераб. / А. М. Гершун, И. В. Аверчин, Е. Б. Герасимова; под ред. Л. В. Горбачевой. – М.: Фонд развития бухгалтерского учета, 2009. – 502с.