Отчет о движении денежных средств
Курсовая работа, 31 Марта 2011, автор: пользователь скрыл имя
Описание работы
Целью написания данной курсовой работы является изучение отчета о движении денежных средств в российской и международной практике, а также отражением механизма его составления и представления.
Задачами курсовой работы являются:
- определить назначение отчета о движении денежных средств;
- освятить прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности, а также сравнить эти методы представления денежных потоков;
- изучить международную практику составления отчета о движении денежных средств предприятия;
- изучить порядок составления отчета о движении денежных средств на примере конкретного предприятия.
Содержание
Введение
Глава 1. Отчет о движении денежных средств: значение и техника составления в России и международной практике
1.1. Назначение отчета о движении денежных средств
1.2. Прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности
1.3. Международная практика составления отчета о движении денежных средств
Глава 2. Порядок составления отчета о движении денежных средств в ООО "Феникс"
2.1 Формирование отчета о движении денежных средств в ООО "Феникс" за 2009г.
2.2 Сравнительный анализ отчетов о движении денежных средств, составленные прямым и косвенным методами в ООО "Феникс"
Заключение
Список использованной литературы
Работа содержит 1 файл
отчет о движении денежных средств.doc
— 504.50 Кб (Скачать)Выписка из Отчета о движении денежных средств за прошлый год (графа 3)
|
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
за_ год _20 07 г.
КОДЫ
Форма № 4 по ОКУД 0710004
Дата (год, месяц, число) 2008 03 23
Организация ООО "Феникс" по ОКПО 31560925
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7704016759
Вид деятельности Производство мебели по ОКВЭД 36 . 14
Организационно-правовая форма/форма собственности
Общество с ограниченной ответственностью/ по ОКОПФ/частная ОКФС 65 16
Единица измерения:
тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть)
по ОКЕИ 384/385
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Руководитель _ Минаев _Минаев В.Д.
Главный бухгалтер Тишина Тишина А.Н.
" 26 " марта 2010 г.
2.2 Сравнительный
анализ отчетов о движении
денежных средств,
Ниже приведены
для сравнения отчеты о движении
денежных средств, составленные прямым
и косвенным методами (международная практика).
Для их составления были использованы
те же исходные данные, что и для формы
№ 4.
Отчет о движении денежных средств ООО "Феникс" за 2009 год (прямой метод)
|
Примечания.
1. Денежные средства, полученные от покупателей: 5 400 тыс. руб. (выручка от реализации продукции) + 1 209 тыс. руб. (авансы, полученные от покупателей) = +6 609 тыс. руб. (1 + 2 операции хозяйственного журнала)
2. Штрафы, пени, неустойки полученные: +17 тыс. руб. (4).
3. Прочие денежные
поступления: +3 тыс. руб. (возврат
неиспользованной подотчетной
4. Денежные средства, выплаченные поставщикам: 1 800 тыс. руб. (оплата счетов поставщиков) + 420 тыс. руб. (выданные авансы) = -2 220 тыс. руб. (9, 13).
5. Выплата заработной платы: -2 400 тыс. руб. (10).
6. Выплаты по социальному страхованию и обеспечению: -1 027 тыс. руб. (11).
7. Перечислено налогов в бюджет: -350 тыс. руб. (16).
8. Штрафы, пени, неустойки уплаченные: -3 тыс. руб. (18).
9. Прочие денежные выплаты: 120 тыс. руб. (выдача подотчетных сумм) + 80 тыс. руб. (оплата процентов за кредит) + 185 тыс., руб. (погашение задолженности транспортной организации) + 2 тыс. руб. (подписка на периодические кие издания) + 50 тыс. руб. (пособия по временной нетрудоспособности) + 200 тыс. руб. (приобретены краткосрочные ценные бумаги) = -637 тыс. руб. (12,14,15,17,18).
10. Продажа основных средств: +72 тыс. руб. (16).
11. Проценты полученные: +15 тыс. руб. (17).
12. Приобретение основных средств: -120 тыс. руб. (18).
13. Приобретение нематериальных активов: -24 тыс. руб. (19).
14. Приобретение долгосрочных ценных бумаг: -156 тыс. руб. (20).
15. Краткосрочные кредиты полученные: + 200 тыс. руб. (21).
16. Краткосрочные
кредиты погашенные: -120 тыс. руб.
(23).
Отчет о движении денежных средств ООО "Феникс" за 2009 год (косвенный метод)
|
Примечания.
1. При косвенном
методе финансовый результат
преобразуется в результате
2. Предположим, что в 2009 г. предприятие "Крона" получило чистую прибыль в размере 608 тыс. руб. (по данным Отчета о прибылях и убытках).
3. Сумма начисленной амортизации за отчетный год составила по данным Главной книги: 820 тыс. руб. (оборот по кредиту счета 02) + 60 тыс. руб. (обо- рот по кредиту счета 05) = 880 тыс. руб.
4. В течение
отчетного года произошло
6. Уменьшение остатка НДС по приобретенным ценностям (39 тыс. руб.), объемов незавершенного производства (26 тыс. руб.) означает высвобождение денежных средств, следовательно, такое изменение будет показано со знаком "-".
7. К притоку
средств привело увеличение
Изменение всех
вышеназванных факторов можно определить
по балансу или Главной книге,
сравнив остатки на конец и
начало отчетного периода.
Выписка из Главной книги (за январь — декабрь 2009 г.), тыс. руб.
|
8. Прибыль от
реализации основных средств,
ценных бумаг составила,
9. Стоимость оприходованных материалов от ликвидации объектов (в нашем примере — 25 тыс. руб.) увеличивает финансовый результат, но такая операция не сопровождается движением денежных средств. Следовательно, стоимость оприходованных материальных ценностей должна быть исключена из величины чистой прибыли.
10. Проценты, полученные
по долгосрочным ценным бумагам (в нашем
примере - 15 тыс. руб.), увеличивают
приток денежных средств по инвестиционной
деятельности организации. Но они уже
были учтены в составе чистой прибыли,
поэтому во избежание повторного счета
должны быть исключены из чистой прибыли.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующих источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам. Организации составляют отчет о движении капитала по форме № 4 ОКУД 0710004, рекомендованным Минфином и Госкомстатом РФ.
Организация может представлять информацию о потоках денежных средств от текущей деятельности, используя прямой и косвенный методы. При применении прямого метода в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат организации (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период.
В зарубежном учете информация о движении денежных средств предприятия считается полезной для пользователей финансовой отчетности с точки зрения оценки способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты (при этом также обращают внимание на своевременность и постоянство такой генерации). Составление отчета о движении денежных средств регулируется стандартом МСФО 7 "Отчеты о движении денежных средств".
Разница между составом денежных средств и их эквивалентов по международными и российским стандартам заключается в основном в классификации денежных документов