Отчет о производственной практике в ОАО "Вимм-Билль-Данн"

Дебет 50 Кредит 91-1 – на сумму излишка

Дебет 94 Кредит 50 – на сумму недостачи

Дебет 73 Кредит 94 – недостача отнесена на кассира

Таким образом, в организации учета и контроля наличных средств в кассе на предприятии нет существенных ошибок и недостатков, организация учета соответствует установленным правилам. Кассир организации выполняет свои должностные функции, руководствуясь учетной политикой, нормативными актами и приказами руководителя.

Во время прохождения практики были выявлены некоторые нарушения:

1. При оформлении кассовых документов (расходных и приходных кассовых ордеров, кассовой книги) используется факсимиле подписи руководителя и главного бухгалтера Общества. Это нарушение носит систематический характер.

Использование для подписания кассовых документов факсимильных подписей руководителя и главного бухгалтера не допускается, поскольку факсимильное воспроизведение подписи не является личной подписью. В соответствии со ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, служащими первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

2. Оформление кассовой книги КО-4 ведется с нарушениями:

- листы кассовой книги не пронумерованы;

- допущены арифметические ошибки в подсчете оборотов, что влияет на расчетный остаток на конец дня в кассе;

Установленные нарушения по учету денежных средств не оказывают существенного влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.

3. Отсутствие решетки на окне кассы.

3.2 Учет и контроль денежных средств на расчетном счете

            Подавляющее большинство расчетов между организациями производится безналичным путем, т.е. посредством перечислением денежных средств со счета плательщика на счет покупателя. С этой целью в банках, обслуживающих организации, открываются расчетные и текущие счета.

Расчетный счет является основным счетом ОАО «Вимм-Билль-Данн», с него компания осуществляет безналичные платежи за сырье и материалы, платежи за коммунальные платежи, платежи по различным налогам и сборам, получает наличные деньги на выплату заработной платы работникам организации, на командировочные и хозяйственные расходы и т.п.

          В соответствии с этими документами при осуществлении безналичных расчетов в валюте РФ допускаются следующие формы расчетов:

      Расчеты платежными поручениями (Приложение №8);

      Расчеты по аккредитивам;

      Расчеты по чекам(Приложение №9);

      Расчеты по инкассо;

      Расчеты платежными требованиями;

      В иных формах.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У ОАО "ВБД" (Лианозовский Молочный комбинат) возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие). В рассматриваемом предприятии такими посредниками выступают Сбербанк РФ, МДМ Банк, Сити Банк, Банк Москвы. В соответствии с Указом Президента РФ от 21.03.95 № 291 организации имеют право открывать неограниченное количество расчетных, текущих и иных счетов.

Расчетный счет – это бессрочный вклад организации, остаток денежных средств с конца года переходит на следующий год. Для открытия таких счетов ОАО "ВБД" предоставляла такие документы, как:

o        заявление об открытии счета по специальной форме;

o        документ, удостоверяющий факт создания предприятия;

o        нотариально заверенная копия устава;

o        карточка с образцами подписей лиц, которые могут подписывать платежные документы (руководитель, заместитель руководителя, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера), в двух экземплярах;

o        оттиски печати;

o        справка о регистрации предприятия в Пенсионном Фонде и других органах;

o        справка из налоговых органов о том, что предприятие является налогоплательщиком.

Поступление денежных средств на расчетные счета в основном происходит от зачисления выручки за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги на сторону, кредитов банка, также внесения наличных денег из кассы арендной платы и т.д. Деньги на счета зачисляются согласно правилам банка, подобные операции оформляются типовыми документами.

Платежи с расчетных счетов производятся на основании распорядительных документов хозяйств и по платежным документам организаций-получателей. Все распорядительные документы выписывает организация и предъявляет их в учреждение банка. По денежному чеку банк выдает со счета наличные деньги. Денежный чек выписывается на имя получателя. Его подписывают руководитель хозяйства и главный бухгалтер, заверяют печатью хозяйства. Чеки в книжках заранее пронумерована, на каждом из них указывается наименование банка, номер расчетного счета, наименование хозяйства (владельца счета). Заполнять денежный чек должен бухгалтер, обязательно указывая в нем назначения получаемой суммы.

Платежное поручение – это письменное распоряжение владельца счета банку на перечисление средств с его счета на счет покупателя.

По платежному поручению банк производит безналичные перечисления средств на счет другой организации. Платежное поручение содержит: номер, дату, вид платежа, сумму прописью, наименование плательщика, банк плательщика, банк получателя, наименование получателя. Также там указывается назначение платежа. В конце документа ставятся подписи (руководителя и главного бухгалтера) и печать.

Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки, не считая день выписки документа, и принимаются банками к исполнению без ограничения суммы только при наличии средств на счете предприятия. Помарки и подчистки в таких документах не допускаются. При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

          Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в бухгалтерском учете предприятие регулярно получает из банка выписки за каждый день из расчетных счетов (2-3 раза в неделю). В выписках указываются все суммы поступлений и платежей, дата и номер документов, прилагаемых к выписке, на основании которых и производились записи. Содержание операции в выписке заменяется условным кодом.

После получения выписки главный бухгалтер подбирает к ней расчетно-платежные документы (оправдательные), проставляет карандашом напротив каждой суммы корреспондирующий счет. Если к выписке не приложен оправдательный документ, то запрещается эту операцию принимать к учету. Необходимо иметь ввиду, что расчетные счета организации в банке являются пассивными, на них учитываются привлеченные средства. Таким образом, записи по дебету в выписке означают списание денег, а по кредиту – поступления на счет.

На предприятии ОАО "ВБД" учет наличия и движения денежных средств в валюте России на расчетных счетах организации, открытых в кредитных учреждениях ведется на активном счете 51 "Расчетный счет".

* Проводки платежных поручений (ППП)

На основании первичных, сводных и накопительных документов составляют мемориальный ордер № 2 (накопительная ведомость по движению средств на бюджетных текущих счетах) –Синтетический учет ведется автоматизированно по счету 51, а аналитический учет в контокоррентной книге.

Таким образом, существенных замечаний по ведению счета 51 на предприятии ОАО "ВБД" нет. Единственное, что можно отметить – денежные чеки заполняются не главным бухгалтером, а кассиром, так как у главного бухгалтера просто не остается времени на подобные операции.

3.3. Учет и контроль денежных средств на прочих счетах в банке

Развитие рыночных отношений требует повышения маневренности предприятий в использовании собственных средств. Поэтому в целях совершенствования расчетов и стимулирования самостоятельности предприятиям было предоставлено право объединять в банке расчетные счета и специальные счета средств на капитальные вложения и хранить денежные средства для всех видов деятельности на одном объединенном счете. Для предприятий, имеющих постоянно в обороте свободные средства, такой порядок оказался очень удобным и дал возможность значительно упростить взаимоотношения с банком. Что касается предприятий, не имеющих свободных денежных средств, то для них этот порядок оказался неудобным. Поэтому определенная часть предприятий пока продолжает хранить денежные средства на специальные нужды на отдельных счетах в банке обособленно от расчетного счета.

3.3.1. Учет операций на счете 55 «Специальные счета в банке»

Организация, помимо хранения денежных средств в кассе, на расчетном, могут хранить и на других счетах, используемых по целевому назначению. Учет операций на специальных счетах в банках отражается на активном синтетическом чете 55 «Специальные счета в банках».

В компании ОАО «ВБД» к счету 55 открыты следующие субсчета:

1.      аккредитивы;

2.      спецкартсчета;

3.      депозитные счета;

4.      специальные счета в банке

При учете движения денежных средств на 55 счете составляются следующие проводки:

Информация о работе Отчет о производственной практике в ОАО "Вимм-Билль-Данн"