Отчет по практике на ООО «Санаторий»

Таблица 2.13 Содержание операций

Содержание	Дт	КТ	Итого
Т.З.П. Премия Ночные Праздничные св./ур. з/п	811 812 100 661	661 301	1854,80 408,05 71,50 83,20 36 2453,55

 

Таблица 2.14 Ж/О №5

Дт Кт	661	Итого
811 812 100	1854,80 408,05 71,50 83,20 36	1854,80 408,05 190,70
Итого	2453,55	2453,55

Таблица 2.15 Ведомость к Ж/О №5

Дт Кт	301	Итого
661	2453,55	2453,55
Итого	2453,55	2453,55

Таблица 2.16 Главная книга

М-с	Оборот по Дт	Итого	Оборот по Кт	С-до
				Дт	Кт
май	Сч. 661 2453,55	С-до на 2453,55	н/м 2453,55	--- 0	---

Удержание из заработной платы  физических лиц.

Согласно статье 127 КЗоТ удержания  из заработной платы могут производиться  только в случаях, предусмотренных  законодательством Украины.

При расчете сумм удержаний  из заработной платы, следует помнить, что при каждой выплате заработной платы, удержания недолжны превышать 20%, а в отдельных случаях по нескольким исполнительным документам должны составлять не более 50% заработной платы, подлежащей выплате работнику.

По дебету 66 счета отражается сумма выплаченной з/п, премий, пособий, материальной помощи, депонированной з/п, а также суммы удержаний налогов, сборов и т.д.

Основными удержаниями из з/п являются:

· Подоходный налог 15%

· Пенсионный сбор 2%

· «Социальные сборы» 0,6% (на случай безработицы)

· «Социальные сборы» 0,6% (на случай нетрудоспособности)

Расчеты по подоходному налогу

Подоходный налог удерживается с з/п в размере 15% (Кт641 Дт661).

Этот налог удерживается в соответствии с Декретом № 13-92 и Инструкцией № 12. Действующие  на сегодняшний день ставки подоходного  налога утверждены Указом №519. Возможно применение соц. льготы если з. п. не превышает сумму полученную при следующих расчетах: мин. з. п. * 1,4. Социальная льгота применяется только по одному месту работы, если на основной работе предприятие уже применяет социальную льготу, то сотрудник сам должен предупредить бухгалтера по зарплате на 2-ой работе о том что бы ему не применяли данную льготу. Если все-таки уже был оплачен налог с льготой, то его должны доначислить в ближайший месяц при следующих перечислениях, с пометкой о доначислении, за тот месяц за который был уплачен налог с соц. льготой, в связи с неприменения соц. льготы.

Расчет удержаний в  Пенсионный фонд

Сбор на обязательное государственное  пенсионное страхование удерживается из доходов физических лиц (Кт 651 Дт 661), работающих на условиях трудового  договора (контракта) и физических лиц  выполняющих работы (услуги) в соответствии с гражданско-правовыми договорами, на основании Закона № 400 в следующих  размерах:

· 1% от объекта обложения, если совокупный налогооблагаемый доход  не превышает 150 грн. в месяц;

· 2% объекта обложения, если совокупный налогооблагаемый доход  превышает 150 грн. в месяц.

· Предприятие начисляет  пенсионный сбор в размере 33,2% на з/п сотрудников

· Предприятие начисляет 4% пенсионного сбора на з/п сотрудников которые имеют статус инвалида.

Ведение учета отчислений и начислений на з/п сотрудников ведется в бланке «Расчет суммы страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование», сдаётся до 20 числа каждого месяца.

Расчет удержаний в  фонд занятости.

Объектом обложения согласно статье 2 Закона № 2240 является совокупный налогооблагаемый доход, исчисляемый  в соответствии с законодательством  Украины (Кт 653 Дт 661).

Удержания в фонд занятости  с физических лиц 0,6% (Закон от 11.01.2001 № 2213-III ст.1 с изменениями от 22 декабря 2008 г.) от дохода з. п.

Предприятие начисляет на з/п сотрудников 1,6% (Закон от 11.01.2001 № 2213-III ст.1 с изменениями от 22 декабря 2008 г.) в фонд занятости.

Предприятие начисляет на з/п сотрудников, имеющих статус инвалида, 0,7% в фонд занятости (Закон от 11.01.2001 № 2213-III ст.1).

Ведение учета отчислений и начислений на з/п сотрудников ведется в «Расчетной ведомости по начислению и перечислению страховых взносов в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы», в нем заполняются соответствующие поля нарастающим итогом. Сдаётся вместе с квартальной отчетностью до 20 числа.

После расчета всех налоговых  сборов составляется платежная ведомость  и отправляется в банк, для того чтобы с расчетного счета, были переведены деньги в соц. фонды. Налоги по заработной плате как начисленные так и удержанные перечисляются только в тот же день когда была выдана сотрудникам зарплата, если денег нахватает для выдачи зарплаты, то налог перечисляется только за тех кому уже выдана зарплата. Запрещено недоперечислить налог при полной выдаче з/п, в таком случае необходимо задержать з/п до того момента, пока на р/с не будет достаточной суммы для перечисления полной суммы налоговых сборов.

Все налоговые перечисления ведутся только по безналичному расчёту, для чего должен быть у предприятия, в любом банке Украины, открыт расчетный счет в национальной валюте, также могут быть открыты второстепенные счета и в других банках, как  в национальной валюте так и в любой другой иностранной валюте, законодательством данное деяние не запрещается, но перечисляться денежные средства должны только с одного счета, который закреплен за предприятием и утвержден в налоговой.

Все налоговые перечисления должны быть перечислены не позднее 20 числа каждого месяца. Самый  лучший вариант, это когда средства переводятся за неделю до окончания  срока, для того чтобы возможно было успеть исправить допущенную ошибку в расчетах.

Отчеты в пенсионный фонд сдаётся ежемесячно не позднее 20 числа;

Отчет по безработице (ул. Ленинградская 15), временной утрате трудоспособности (ул. Ленина 18/б) и по несчастному  случаю (ул. Ленинградская 37) сдаются  по квартально, непозднее 20 числа.

Расчет удержаний в  фонд несчастного случая на производстве.

Удержания в данный страховой  фонд регламентируются законом от 23.09.1999 № 1105-XIV, включая последние принятые изменения от 03.06.2008 N 27-28.

В связи с всемирным  финансовым кризисом, 22 декабря 2008 г. было принято изменение к закону № 2272-ІІІ от 22 февраля 2001 г., в процентных ставках несчастного случая. Ниже приведена таблица с изменениями которые вступили в силу с 13 января 2009 г.

 

Таблица 2.17 Изменения вступившие в силу с 13 января 2009 г.

Класс профессионального  развития производства	Страховой тариф (в процентах  к фактическим расходам на оплату труда наемных работников)	Класс профессионального  риска производства	Страховой тариф (в процентах  к фактическим расходам на оплату труда наемных работников)	Класс профессионального  риска производства	Страховой тариф (в процентах  к фактическим расходам на оплату труда наемных работников)
1.	2.	3.	4.	5.	6.
1	0,56	24	1,10	47	2,04
2	0,57	25	1,13	48	2,06
3	0,58	26	1,19	49	2,08
4	0,59	27	1,25	50	2,25
5	0,60	28	1,31	51	2,27
6	0,62	29	1,38	52	2,32
7	0,63	30	1,40	53	2,34
8	0,65	31	1,41	54	2,37
9	0,66	32	1,45	55	2,46
10	0,68	33	1,46	56	2,54
11	0,70	34	1,57	57	2,81
12	0,72	35	1,58	58	2,82

Страхование от несчастного  случая является самостоятельным видом  общеобязательного государственного социального страхования, с помощью  которого осуществляется социальная защита, охрана жизни и здоровья граждан  в процессе их трудовой деятельности.

Задачами страхования  от несчастного случая являются:

· проведение профилактических мероприятий, направленных на устранение вредных и опасных производственных факторов, предотвращению несчастных случаев на производстве, профессиональных заболеваний и других случаев  угрозы здоровью застрахованных, вызванным условиями труда;

· восстановление здоровья и трудоспособности потерпевших  на производстве от несчастных случаев  или профессиональных заболеваний;

· возмещение вреда, связанного с потерей застрахованными лицами заработной платы или соответствующей  ее части во время выполнение трудовых обязанностей, предоставления им социальных услуг в связи с повреждением здоровья, а также в случае их смерти осуществления страховых  выплат нетрудоспособным членам их семей.

РАЗДЕЛ 3. Анализ финансовой отчетности ООО «САНАТОРИЙ»

Таблица 3.1 Аналитический  баланс санатория ООО «Санаторий им», тыс. грн.

Наименование статей	Код строки	2006 год	2007 год	2008 год	Отклонение (+,-) 2008 года от:
					2006 года	2007 года
		сумма	в % к выручке	сумма	в % к выручке	сумма	в % к выручке	сумма	сумма
АКТИВ
1.Необоротные активы
Нематериальные активы	010	371,1	1,32	248,6	0,9	125,1	0,4	-246	-123,5
Незавершенное строительство	020	1042,6	3,73	1669,3	6,6	6859,8	22,5	5817,2	5190,5
Основные средства	030	21068,4	75,45	21025,8	82,8	19756,0	64,7	-1312,4	-1269,8
Итого по 1 разделу	080	22482,1	80,51	22943,7	90,4	26770,9	87,6	4287,9	3826,3
ІІ. Оборотные активы
Производственные запасы	100	447,8	1,6	480,3	1,9	1132,2	3,7	684,4	651,9
Товары	140	55,4	0,19	18,9	0,07	30,3	0,09	-25,1	11,4
Дебиторская задолженность  по товарам, работам, услугам:
Чистая реализационная стоимость	160	143,7	0,51	262,2	1,0	292,2	0,9	148,5	30
Дебиторская задолженность  по расчётам:
с бюджетом	170	1907,3	6,83	1346,3	5,3	876,4	2,9	-1030,9	-469,9
Прочая дебиторская задолженность	210	2776,8	9,94	240,1	0,9	174,0	0,5	-2602,8	-66,1
Денежные средства и их эквиваленты:
в национальной валюте	230	44,9	0,16	38,4	0,1	116,3	0,4	71,4	77,9
Прочие оборотные	250	63,0	0,22	48,7	0,2	1144,7	3,7	1081,7	1096
активы
Итого по ІІ разделу	260	5438,9	19,47	2434,9	9,6	3766,1	12,33	-1672,8	1331,2
ІІІ. Расходы будущих периодов	270	0,9	0,003	0,6	0,002	3,3	0,01	2,4	2,7
БАЛАНС	280	27921,9	100	25379,2	100	30540,3	100	2618,4	5161,1
ПАСИВ
І. Собственный капитал
Уставный капитал	300	25593,8	91,7	25593,8	100,8	25593,8	83,8	0	0
Прочий дополнительный капитал	330	389,5	1,4	389,5	1,5	389,5	1,3	0	0
Нераспределённая прибыль (непокрытые убытки)	350	1193,0		(1902,2)	(7,5)	(4301,3)	(14,1)	-3108,3	-2399,1
Итого по I разделу	380	27176,3	97,3	24081,1	94,9	21682,0	71,0	-5494,3	-2399,1
ІІ. Обеспечение будущих  расходов и платежей
Целевое финансирование	420	-	-	0,4	0,002	-	-	0	-0,4
Итого по II разд.	430	-	-	0.4	0,002	-	-	-	-
ІІІ. Долгосрочные обязательства
Другие долгосрочные обязательства	470	-	-	250,0	1,0	2011,4	6,6	2011,4	1761,4
Итого по Ш разделу	480	-	-	250,0	1,0	2011,4	6,6	2011,4	1761,4
IV. Текущие обязательства
Кредиторская задолженность  за товары, работы, услуги	530	88,1	0,3	66,8	0,3	6485,0	21,2	6396,9	6418,2
Текущие обязательства по расчётам:
с бюджетом	550	0,4	0,001	10,8	0,04	24,8	0,08	24,4	14
со страхованием	570	0,2	0,0007	53,5	0,2	62,1	0,2	61,9	8,6
с оплатой труда	580	1,2	0,004	79,2	0,3	146,0	0,5	144,8	66,8
Прочие текущие обязательства	610	655,7	2,3	837,4	3,3	128,8	0,4	-526,9	-708,6
Итого по ІV разделу	620	745,6	2,7	1047,7	4,1	6846,8	22,4	6101,2	5799,1
V. Доходы будущих периодов	630	-	-	-	-	-	-	-	-
БАЛАНС	640	27921,9	100	25379,2	100	30540,3	100	2618,4	5161,1

В структуре совокупных активов  предприятия наибольший удельный вес  занимают необоротные активы (2006г. - 80,51 %; 2007г. - 90,4 %; 2008г. - 87,6 %). Предприятие  имеет “тяжелую” структуру активов (если доля необоротных активов составляет более 40 %, говорят о “тяжелой”  структуре активов, менее 40 % - “легкой”). Это свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой  чувствительности к изменению выручки. Наиболее весомой статьей в структуре  необоротных активов является “основные  средства”: 2006г. - 75,45 %; 2007г. - 82,8 %; 2008г. - 64,7 %.

Кроме того, наблюдается  увеличение вложения денежных средств в капитальное строительство с целью улучшения жилищного фонда санатория (2006г. - 1042,6 тыс. грн.; 2007г. - 1669,3 тыс. грн.; 2008г. - 6859,8 тыс. грн.). В результате чего по итогам 2008г. наблюдается увеличение статьи 020 «незавершенное строительство» на 5817,2 тыс. грн. по отношению к 2006г. В то же время увеличение статьи “кредиторской задолженности” с 2006г. по 2008г. в сумме 6396,9 тыс. грн. свидетельствует об привлечении части данных средств на капитальное строительство.

Позитивным фактором выступает  отсутствие долгосрочной дебиторской  задолженности в 2006 - 2008 гг.

Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает  состояние производственных запасов. В целях нормального хода производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальными. Накопление больших  запасов свидетельствует о спаде  активности предприятия, замедлении оборачиваемости  оборотного капитала. В то же время  недостаток запасов также негативно  влияет на финансовое состояние предприятия, так как сокращается производство продукции, уменьшается сумма прибыли. Иными словами, любой рост стоимости  запасов должен сопровождаться таким  же (или большим) ростом оборачиваемости  оборотного капитала.

В нашем случае стоимость  запасов за исследуемый период возросла на 684,4 тыс. грн. или на 152%. При этом коэффициент оборачиваемости запасов в году возрос с 302 дней до 290. Это свидетельствует об неэффективном использовании производственных запасов.

Следует отметить, что основным источником формирования актива выступают  собственные финансовые ресурсы. Их удельный вес в структуре пассива 2006г. - 97,32 %; 2007г. - 94,88 %; 2008г. - 71 %, (стр. 380 ф.1/стр. 640 ф.1*100%), что свидетельствует об абсолютной финансовой устойчивости санатория, но такое большое падение доли собственного капитала в 2008 г. на 26,32% связано с увеличение кредиторской задолженности по услугам, это говорит об уменьшении финансовой устойчивости санатория.

В то же время следует  отметить, что оценка изменений, происшедших  в структуре капитала, может быть разной с позиций инвестора и  предприятия. Для банков и прочих инвесторов более надежно, если доля собственного капитала у клиента  более высокая. Это исключает  финансовый риск. Предприятия же, как  правило, заинтересованы в привлечении  заемных средств. Получив заемные  средства под меньший процент, чем  экономическая рентабельность предприятия, можно расширить производство и  повысить доходность собственного капитала предприятия.