Отчет по практике в ОАО «Оренбургэнергосбыт»

Внутри каждой из перечисленных групп материальные ценности подразделяются на подгруппы, марки, типоразмеры. Каждому наименованию материалов присваиваются краткие числовые обозначения и записывают их в специальный реестр (номенклатуру-ценник), содержащий точное наименование, полную характеристику (марка, сорт и др.), номенклатурный номер, учетную цену каждого вида материалов. При выписке каждого документа по движению материалов в нем указывается не только наименование материала, но и его номенклатурный номер, что позволяет избежать ошибок в бухгалтерском учете материалов.

На предприятии ОАО  «Оренбургэнергосбыт» материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных  за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Фактическая себестоимость  МПЗ, изготовленных самой организацией, определяется исходя из фактических  затрат, связанных с производством  данных запасов.

При отпуске материально-производственных запасов в производство, их использование для ремонтно-восстановительных работ, капитального строительства и ином выбытии, их оценка производится по средней себестоимости (п. 16 ПБУ 5/01).

Списанные материалы, использование которых возможно в хозяйственных целях, приходуются на склад, исходя из цены возможного использования, и зачисляются по указанной стоимости на финансовые результаты.

Поступающие на предприятие  материалы оформляют следующими бухгалтерскими документами:

1) приходный ордер (форма № М-4);

2) товарная накладная (форма № ТОРГ-12) оформляется поставщиком материалов, один экземпляр которой передается ОАО «Оренбургэнергосбыт» для оприходования материалов (Приложение И).

Помимо товарной накладной  в течение пяти дней в ОАО «Оренбургэнергосбыт» поставщиком предоставляется счет-фактура (Приложение К).

При приобретении материалов за наличный расчет первичными документами  являются кассовые и товарные чеки.

Для учета движения материалов внутри предприятия применяют требования-накладные (форма № М-15) (Приложение Л).

В случае списания материалов на затратные счета оформляется  соответствующий акт (форма № СФ-1) (Приложение М), и служебная записка на списание материалов, которая подписывается начальником отдела, ответственным за данный вид ТМЦ.

Приобретение материалов в бухгалтерском учете отражается с применением счетов: 10 «Материалы» - для учета материальных запасов по ценам поставщика, счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» - для определения фактических затрат по приобретению материально-производственных запасов и отклонений от учетной цены. Отклонение распределяется между израсходованными материалами и остатками в процентном соотношении.

При поступлении и  движении материалов составляются следующие  записи:

Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - поступили материалы от поставщиков;

Дт 10 «Материалы» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – поступили материалы, приобретенные подотчетными лицами;

Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражен НДС по приобретенным материалам;

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – возмещен НДС;

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 10 «Материалы» – списаны материалы на нужды общехозяйственного значения.

Приобретенные товары учитываются  на счете 41 «Товары» по покупным ценам. Фактические расходы, связанные  с приобретением и реализацией  таких товаров относятся на счет 44 «Расходы на продажу».

По материально-производственным запасам, на которые рыночная цена в  течение года снизилась, или которые  морально устарели, или частично потеряли свое первоначальное качество, на конец  отчетного периода создается  резерв под снижение стоимости указанных запасов с отражением его по кредиту счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Расчеты с поставщиками материалов осуществляются с расчетного счета после отгрузки ими ТМЦ или авансом, согласно условий договора. Порядок таких расчетов устанавливается соответствующими договорами, в которых указываются вид поставляемых ТМЦ, условия и сроки поставки, условия платежей. Основным поставщиком является ООО «Оренбургская Энергоснабжающая Компания». Полученные счета-фактуры регистрируются в Журнале регистрации счетов-фактур. После оприходования и оплаты полученные счета-фактуры заносятся в Книгу покупок, что является основанием для возмещения НДС из бюджета.

ОАО «Оренбургэнергосбыт» не менее одного раза в год по состоянию на 01 октября отчетного года (но не ранее), а также при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения проводит инвентаризацию материально-производственных запасов. Результаты инвентаризации оформляются инвентаризационной описью, которая составляется в трех экземплярах.

В бухгалтерском балансе  на конец отчетного года данные материально-производственных запасов отражаются за минусом созданного резерва. В начале периода, следующего за периодом, в котором была произведена указанная бухгалтерская запись, зарезервированная сумма восстанавливается, в учете делается запись:

Д 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» - К 91 «Прочие доходы и расходы».

 

 

5. УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТАННОЙ ПЛАТЫ

 

Понятие «заработная  плата» охватывает все виды заработков (различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных  в денежной и натуральной формах, включая денежные суммы, начисленные  в соответствии с законодательством  за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.д.).

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе  учета на предприятии. Важнейшими его  задачами являются:

1) в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки);

2) своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчислений органам социального страхования;

3) собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для составления необходимой отчетности.

Организация оплаты труда  на предприятиях определяется действующими формами оплаты труда (повременной  и сдельной), а также законодательством  о труде – Трудовым кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ (глава 24).

 В делопроизводстве  предприятия должны быть нормативные  документы, регулирующие порядок  начисления заработной платы:  штатное расписание; расценки и  нормы; договора подряда (на  выполнение разовых работ); другие трудовые договоры (контракт, авторские и др.); приказы и распоряжения (на выплату премий, доплат, материальной помощи).

Регулирование производственных взаимоотношений между администрацией и трудовым коллективом осуществляется Коллективным договором ОАО «Оренбургэнергосбыт», утвержденным генеральным директором. Целью Коллективного договора является согласование интересов работников и работодателя при регулировании социально-трудовых отношений, он содержит основные положения, касающиеся оплаты труда и премирования работников.

На предприятии ОАО  «Оренбургэнергосбыт» применяется  повременно-премиальная форма оплата труда – к сумме заработка  по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке. Системой оплаты труда предусмотрены следующие премии и надбавки стимулирующего характера, устанавливаемые приказом ОАО «Оренбургэнергосбыт», размеры которых устанавливаются в зависимости от результатов показателей энергосбытовой деятельности за период и финансовых возможностей:

1) единовременное вознаграждение за выслугу лет и по итогам работы за год согласно Положению о порядке выплаты единовременного вознаграждения за выслугу лет персоналу отделов, служб и групп предприятия;

2) премия за основные результаты производственной деятельности согласно Положению о премировании контролеров;

3) выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (районный коэффициент);

4) дополнительная премия за выявление хищений электрической и тепловой энергии согласно Положению о премировании рабочих, специалистов и служащих отделов ОАО «Оренбургэнергосбыт» за выявление хищений электрической и тепловой энергии, самовольного включения теплоиспользующих установок и выявление утечек теплофикационной воды;

5) доплаты за классность, сверхурочные работы водителей автомобилей выплачиваются на основании Положения об организации рабочего времени и оплате труда водителей автомобилей ОАО «Оренбургэнергосбыт».

Система оплаты труда  строится на принципах единой тарифной схемы, при которой тарифные ставки и должностные оклады работников определяются исходя из тарифных коэффициентов, устанавливаемых на предприятии и ставки 1 разряда. По окончании каждого квартала при наличии финансовых средств ОАО «Оренбургэнергосбыт» производит увеличение минимальной месячной тарифной ставки на величину фактического индекса роста цен в РФ на основании данных Госкомстата России и письма РАО «ЕЭС России». Схема предусматривает оплату труда работников по тарифным ставкам (окладам) в зависимости от квалификационного разряда (категории) и занимаемой должности.

Наряду с применением  тарифных ставок устанавливаются надбавки компенсационного характера:

1) за выполнение работ различной классификации, совмещение профессий доплаты работникам устанавливаются отдельными приказами;

2) за работу в сверхурочное время, в выходные и праздничные дни подается заявка в группу по работе с кадрами, которая подготавливает приказ «О работе в выходные и праздничные дни»;

3) за работу во вредных и тяжелых условиях – на основе приказа Минэнерго.

Совокупный годовой  доход определяется путем суммирования всех начислений за соответствующий период. Вся информация о суммах доходов, вычетов, налогах каждого физического лица группируется бухгалтером расчетного отдела ОАО «Оренбургэнергосбыт» в специальных формах отчетности: Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма № 1-НДФЛ); Справка о доходах физического лица (Форма № 2-НДФЛ).

Прием на работу осуществляется по трудовому договору (контракту), заключаемому между работником и  предприятием ОАО «Оренбургэнергосбыт». Форма № Т-1 – приказ о приеме на работу составляется группой по работе с кадрами. Подписанный директором, приказ объявляют работнику под расписку. На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме работника на работу, заполняется личная карточка (форма № Т-2), а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.

При увольнении работника  оформляется Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового  договора (контракта) с работником (форма  № Т-8), который также заполняется  отделом кадров, подписывается директором предприятия, объявляется работнику под расписку. На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником (выплачивается выходное пособие).

Расчет среднесписочной численности работников производится на основании ежегодного учета численности работников, которая уточняется на основании приказов о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора (контракта). Численность работников списочного состава за каждый день соответствует данным табеля учета использования рабочего времени работников, на основании которого устанавливается численность работников, явившихся и не явившихся на работу.

При определении среднесписочной  численности работников некоторые работники списочной численности не включаются в среднесписочную численность. К таким работникам относятся:

1) женщины, находящиеся  в отпусках по беременности  и родам, в дополнительном отпуске  по уходу за ребенком;

2) работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы;

3) лица, работавшие неполное рабочее  время в соответствии с трудовым  договором (контрактом) или переведенные  по письменному заявлению работника  на работу на неполное рабочее время, при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени.

Расчет среднесписочной  численности этой категории работников производится в следующем порядке. Сначала определяется общее количество человеко-дней, отработанных этими работниками, для чего общее число отработанных человеко-часов в отчетном месяце делится на продолжительность рабочего дня, исходя из продолжительности рабочей недели: 40 часов/ 8 часов (при пятидневной рабочей неделе) или 40 часов / 6,67 часа (при шестидневной рабочей неделе).

За дни болезни, отпуска, неявок (приходящиеся на рабочие дни по календарю) в число отработанных человеко-часов включаются часы по предыдущему рабочему дню (в отличие  от методологии, принятой для учета количества отработанных человеко-часов).

Из начисленной работникам ОАО  «Оренбургэнерго» заработной платы  производятся различные удержания, обязательными из которых являются НДФЛ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. Кроме того, из заработной платы работников могут быть произведены по инициативе организации следующие удержания: долг за работником, членские профсоюзные взносы и прочие. Удержания НДФЛ осуществляются с начисленной заработной платы каждого сотрудника с предоставлением стандартных налоговых вычетов, а именно 400 рублей на работника и 1000 рублей на ребенка, только тем работникам, которые осуществляют свою трудовую деятельность на данном предприятии по основному месту работы. Стандартные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника.