Отчет по практике в ООО «Гера»

4.1. Учет подотчетных  сумм. Синтетический  и аналитический  учет

     Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть произведены безналичными расчетами, а также на расходы по командировкам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

- приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярских товаров;

- оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

- расходы на командировки по территории РФ и за границу;

- представительские расходы.

     Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка под отчет.

     Подотчетные лица - это физические лица, которым выданы наличные деньги, а так же другие ценности, с обязанностью представления отчета об их использовании (отсюда и понятие - «под отчет»).

     Расчеты с подотчетными лицами учитываются на счете 71. Причем в аналитических регистрах эти расчеты нужно отражать подробно - отдельно по каждому сотруднику и по каждому авансовому отчету. Бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер, указав в нем выдаваемую сумму, кассир выплачивает сотруднику деньги, а подотчетник ставит свою подпись в ордере, дату. Расходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером.

     Выдача наличных денег из кассы  предполагает два варианта: с  использованием расходного кассового  ордера и выдачу по ведомости.  В случае оформления кассиром  расходного кассового ордера  в нем указывается цель, на  достижение которой выдаются  наличные деньги подотчетному  лицу

     Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно - хозяйственные и операционные расходы.

     На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

     Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

     Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

4.2. Понятие дебиторской  и кредиторской  задолженности. Порядок  взыскания дебиторской  задолженности. Порядок  списания дебиторской  и кредиторской  задолженности. Исковая  давность.

     К кредиторской задолженности, в частности, относятся задолженность организации поставщикам и подрядчикам за полученные от них материальные ценности (работы, услуги), задолженность своим работникам по заработной плате, задолженность по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды, задолженность по претензиям и др.

     К дебиторской задолженности,  в частности, относятся задолженность  покупателей и заказчиков за реализованные им товары, продукцию (работы, услуги), задолженность подотчетных лиц за выданные им подотчетные суммы, задолженность других организаций за выданные им займы и др.

     Взыскание дебиторской задолженности - это комплекс мероприятий, направленных на получение от контрагента суммы долга. Взыскание дебиторской задолженности осуществляется как собственными силами кредитора, так и с помощью привлеченных специалистов - коллекторов, адвокатов и т.п.

     Как правило, процесс возврата долга условно разбивают на три больших этапа:

1.   Досудебное взыскание задолженности

2.   Представительство в арбитражном суде

3.  Фактическое исполнение решения суда (инкассо, исполнительное производство или банкротство)

     Как кредиторская, так и дебиторская задолженности могут быть списаны в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

     Действиями, прерывающими срок исковой давности являются: признание претензии; частичная уплата должником или с его согласия другим лицом основного долга;- уплата процентов по основному долгу; изменение договора уполномоченным лицом, из которого следует, что должник признает наличие долга, равно как и просьба должника о таком изменении договора (например, об отсрочке или рассрочке платежа); акцепт инкассового поручения.

     Таким образом, организация вправе осуществить списание как кредиторской, так и дебиторской задолженностей по истечении срока исковой давности при условии, что с момента последнего истребования долга прошло не менее трех лет.

     Суммы дебиторской и кредиторской  задолженностей, по которым истек  срок исковой давности, списываются  по каждому обязательству на  основании данных проведенной  инвентаризации, письменного обоснования  и приказа (распоряжения) руководителя  организации

     Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

      Общий срок исковой давности  устанавливается в три года.

      Применение исковой давности: 

1. Требование о защите нарушенного  права принимается к рассмотрению  судом независимо от истечения  срока исковой давности.

2. Исковая давность применяется  судом только по заявлению  стороны в споре, сделанному  до вынесения судом решения.

Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению  судом решения об отказе в иске.

     Начало течения срока исковой  давности 

1. Течение срока исковой давности  начинается со дня, когда лицо  узнало или должно было узнать  о нарушении своего права. Изъятия  из этого правила устанавливаются  настоящим Кодексом и иными  законами.

2. По обязательствам с определенным  сроком исполнения течение исковой  давности начинается по окончании  срока исполнения.

3. По регрессным обязательствам  течение исковой давности начинается  с момента исполнения основного  обязательства.

    При изучении данного материала  я ознакомилась с нормативными  документами:

1. Налоговый кодекс РФ, часть 2, глава 25 «Налог на прибыль организаций».
2. Правительство РФ Постановление № 749 от 13.10.2008 Об особенностях направления работников в служебные командировки.

Глава 2

1. 1. Организация учета  труда и его  оплаты. Виды, формы  и системы оплаты труда.

Порядок начисления заработной платы.

     Оплата труда представляют собой денежное выражение той части труда работников в общественном продукте, которая поступает в личное потребление.   Предприятие  самостоятельно устанавливает формы, системы и размеры оплаты труда, а также другие виды доходов работников.

     Юридической формой регулирования  трудовых отношений в настоящее  время является коллективный  договор, заключаемый администрацией  предприятия и профсоюзной организацией. В коллективном договоре должны  быть оговорены все условия  оплаты труда работников, входящие  в компетенцию предприятия. Условия  оплаты труда отдельных сотрудников  отражаются также в контрактах, заключаемых администрацией предприятия  с конкретными работниками. В  контрактах оговариваются особенности  режима рабочего времени и  другие условия, связанные со  спецификой труда. 

     Для предприятия затраты живого труда являются важнейшим элементом издержек производства и обращения. Поэтому важное значение имеет наличие экономически обоснованной и достоверной информации о труде и его оплате.

     Учет труда и его оплаты должен обеспечить:        

1. контроль за производительностью труда, количеством и качеством труда, использованием рабочего времени, фондом оплаты труда и фондом потребления        
2. осуществление своевременных и правильных расчетов по оплате труда        
3. получение данных по труду и его оплате для планирования и оперативного регулирования        
4. своевременное составление бухгалтерской и статистической отчетности по труду и его оплате.

     Различают основную и дополнительную оплату труда. К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п. К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.

     Основными формами оплаты труда являются:

- при повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ. При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или к другому измерителю.

- при прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации.

-сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака, рекламаций и т.п.).

- при сдельно-прогрессивной системе оплата повышается за выработку сверх нормы.

- при косвенно-сдельной системе оплата труда наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и других рабочих осуществляется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка.

- аккордная форма оплаты труда предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производство определенного объема продукции.

     Заработная плата начисляется исходя из установленных тарифов, окладов, сдельных расценок и  cведений о фактически отработанном времени сотрудниками или об объеме произведенной продукции.

     Положение об оплате труда - официальный документ, в котором описывается порядок начисления заработной платы или премии.

     При выплате зарплаты работодатель должен в письменной форме известить сотрудника о причитающейся ему за соответствующий период сумме.

     В расчетном листке указываются:

• составные части зарплаты, причитающейся сотруднику;
• начисления на зарплату (удержания);
• общая сумма зарплаты, подлежащая выплате.

     Согласно трудовому законодательству начисление заработной платы производится каждый месяц, а выплата - не менее двух раз в месяц

1.2. Учет расчетов  по социальному  страхованию и  обеспечению.

     Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

     К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:

69-1 "Расчеты  по социальному страхованию",

69-2 "Расчеты  по пенсионному обеспечению",