Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Мая 2012 в 10:05, отчет по практике
ООО «» - торговое предприятие, осуществляющее оптовую торговлю продуктами питания. Основным направлением является рыбная продукция, дополнительным источником дохода является посезонный завоз продуктов питания на о. Сахалин.
Целью прохождения преддипломной практики было ознакомление с финансово-хозяйственной, коммерческой деятельностью предприятия с процессом управления деятельностью предприятия, а также закрепление на практике знаний по бухгалтерскому учету, аудиту и анализу хозяйственной деятельности.
Введение 3
Характеристика организации, направления деятельности 4
Организация бухгалтерского учета. Учетная политика 8
Состав, порядок составления и представления годовой и квартальной отчетности организации 17
Налоговый учет 21
Экономический анализ 38
Аудит 52
Заключение 69
| Планируемые работы | Период выполнения | Исполнитель |
| Оценка системы внутреннего контроля операций с товарами | 01.03.2012-05.03.2012 | Тябукова Т.В. |
| Аудит поступления и наличия товаров | 06.03.2012-12.03.2012 | Тябукова Т.В. |
| Аудит выбытия товаров | 12.03.2012-21.03.2012 | Тябукова Т.В. |
| Аудит прочих товарных операций | 22.03.2012-31.03.2012 | Тябукова Т.В. |
После
составления плана
Таблица 22 - Программа аудита товарных операций
| Проверяемый субъект | ООО «» | |||||
| Период аудита | с 1 марта 2012 г. по 31 марта 2012 г. | |||||
| Уровень существенности | 68 тыс. руб. | |||||
| №
п/п |
Перечень процедур | Период проведения проверки | Исполнитель | Рабочие документы | ||
| 1 | Проверка правильности оформления договоров на приобретение и реализацию товаров | 01.03.2012-03.03.2012 | Тябукова Т.В. | Проверка документации | ||
| 2 | Оценка системы внутреннего контроля | 03.03.2012-05.03.2012 | Тябукова Т.В. | Анкетирование | ||
| 3 | Проверка тождественности показателей бухгалтерского баланса и главной книги | 06.03.2012-10.03.2012 | Тябукова Т.В. | РД-1 | ||
| 4 | Проверка тождественности
остатков и оборотов по счетам главной
книги и регистрам «Товары» |
11.03.2012-15.03.2012 | Тябукова Т.В. | РД-2 | ||
| 5 | Проверка операций по поступлению и оприходованию товаров | 16.03.2012-19.03.2012 | Тябукова Т.В. | РД-3 | ||
| 6 | Проверка операций по реализации товаров | 20.03.2012-24.03.2012 | Тябукова Т.В. | РД-4 | ||
| 7 | Подведение
итогов.
Выявленные нарушения проверки наличия и сохранности товаров |
25.03.2012-26.03.2012 | Тябукова Т.В. | РД-5 | ||
Проверка договоров на приобретение и реализацию товаров ООО «» дала положительный результат, все договора есть и оформлены должным образом.
Для оценки системы внутреннего контроля при аудите товарооборота используются вопросники (анкеты). В первую очередь на вопросы анкеты отвечают лица, ответственные за организацию учета товаров. Проведенная анкета приведена в таблице 23.
Таблица 23 – Оценка системы внутреннего контроля
| № п/п | Направления и вопросы контроля | Ответы | Примечания | ||
| Да | Нет | Н/О | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Сохранность материалов | |||||
| 1.1. |
- пожарная сигнализация
|
+ | |||
| 1.2. | Проводятся ли инвентаризации товарных ценностей (обязательные, плановые, внезапные)? | + | |||
| 1.3. | Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)? | + | |||
| 1.4. | Составляются ли на дату инвентаризации отчёты материально-ответственных лиц? | + | |||
| 1.5. | Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия? | + | |||
| 1.6. | Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях? | + | |||
| 1.7. | Обеспечивается ли ведение сортового количественного аналитического учёта на складе? | + | |||
| 1.8. | Заключаются ли договора о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.? | + | |||
| 1.9. | Материальная ответственность не закрепляется за лицами, которые ранее привлекались к ответственности за хищения. | + | |||
| 1.10. | Бухгалтерский учёт ведут лица, не имеющие доступа к товарным ценностям. | + | |||
Продолжение Таблицы 23
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1.11. | Разработаны ли
должностные инструкции, разграничивающие
обязанности и ответственность работников
при осуществлении операций с товарами
инструкции по хранению, приёмке, отпуску товаров. Контролируется ли соблюдение этих инструкций? |
+ | |||
| 2.
Движение товаров, первичный | |||||
| 2.1. | Применяются ли
унифицированные формы |
+ | |||
| 2.2. | Составляются
ли приходные и расходные |
+ | |||
| 2.3. | Заполняются ли все обязательные реквизиты? | + | |||
| 2.4. | Документы составляются в день совершения операции? | + | Документы составляются за один день до отгрузки на магазин | ||
| 2.5. | Все ли машинные документы распечатываются? | + | |||
| 2.6. | Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально ответственных лиц? | + | |||
| 2.7. | Производится
ли нумерация первичных |
+ | |||
| 2.8. | Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации? | + | |||
| 2.9. | Производится ли проверка полноты оприходования товаров? | + | |||
| 3. Обобщение данных первичного учёта, бухгалтерский учёт | |||||
| 3.1. | Применяются ли
программы автоматизации |
+ | |||
| 3.2. | Оговорены ли в учётной политике принципы учёта товаров (используемые счета, методы оценки и др.)? | + | |||
| 3.3. | Проводится ли регулярная сверка данных ведомостей, журналов-ордеров с Главной книгой? | + | |||
Данные
вопросы позволяют сделать
Проанализировав ответы данной анкеты аудитор оценил надежность системы внутреннего контроля ООО «» и дал ей среднюю оценку, так как есть некоторые недочеты.
Следующим шагом является проверка тождественности показателей бухгалтерского баланса и главной книги за проверяемый период, то есть с 1 января 2011 года по 31 декабря 2011 года. Результаты проверки представлены в таблице 24.
Таблица 24 - Проверка тождественности бухгалтерского баланса и главной книги (форма №РД-1)
| Показатели | Код строки баланса | Номер бухгалтерского счета | Остатки по счетам | |||||
| на начало проверяемого периода (указывается конкретная дата) | на конец проверяемого периода (указывается конкретная дата) | |||||||
| по
балансу,
тыс.руб. |
По
главной книге,
тыс.руб. |
Расхождение
(+,-, нет) |
По
балансу,
тыс.руб |
по
главной книге,
тыс.руб. |
Расхождение (+,-, нет) | |||
| Товары | 12104 | 41 | 1562 | 1562 | нет | 4234 | 4234 | нет |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 15201 | 60/1 | 4343 | 4343 | нет | 11636 | 11636 | нет |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 12302 | 62/1 | 2474 | 2474 | нет | 12546 | 12546 | нет |
В результате проверки тождественности показателей на счетах 41/1 «Товары на складах», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» бухгалтерского баланса и главной книги ООО «» в период с 01 января 2011 года по 31 декабря 2011 года расхождений не выявлено.
Далее проверим тождественность остатков и оборотов по счетам главной книги и регистрам синтетического учет по счету 41 «Товары» за период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2011 года. Результаты проверки представлены в таблице 25.
Таблица 25 - Проверка тождественности остатков и оборотов по счетам главной книги и регистрам синтетического учета (форма №РД-2)
| Год:2011 | Наименование регистра | Остаток на начало месяца | Обороты за месяц | Остаток на конец месяца | |||
| Месяц | дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Январь | Главная книга | 1 561 629,91 | - | 1 927 631,87 | 1 782 565,93 | 1 706 695,85 | - |
| Анализ сч. 41 | 1 561 629,91 | - | 1 927 631,87 | 1 782 565,93 | 1 706 695,85 | - | |
| Расхождения | нет | нет | нет | нет | нет | нет | |
| Февраль | Главная книга | 1 706 695,85 | - | 3 662 082,03 | 3 599 498,00 | 1 769 279,88 | - |
| Анализ сч. 41 | 1 706 695,85 | - | 3 662 082,03 | 3 599 498,00 | 1 769 279,88 | - | |
| Расхождения | нет | нет | нет | нет | нет | нет | |
| Март | Главная книга | 1 769 279,88 | - | 1 377 730,95 | 1 355 396,78 | 1 791 614,05 | - |
| Анализ сч. 41 | 1 769 279,88 | - | 1 377 730,95 | 1 355 396,78 | 1 791 614,05 | - | |
| Расхождения | нет | нет | нет | нет | нет | нет | |
| Апрель | Главная книга | 1 791 614,05 | - | 1 650 424,75 | 2 148 950,82 | 1 293 087,98 | - |
| Анализ сч. 41 | 1 791 614,05 | - | 1 650 424,75 | 2 148 950,82 | 1 293 087,98 | - | |
| Расхождения | нет | нет | нет | нет | нет | нет | |
| Май | Главная книга | 1 293 087,98 | - | 1 399 178,74 | 1 323 275,60 | 1 368 991,12 | - |
| Анализ сч. 41 | 1 293 087,98 | - | 1 399 178,74 | 1 323 275,60 | 1 368 991,12 | - | |
| Расхождения | нет | нет | нет | нет | нет | нет | |
| Июнь | Главная книга | 1 368 991,12 | - | 4 105 122,30 | 2 991 087,59 | 2 483 025,83 | - |
| Анализ сч. 41 | 1 368 991,12 | - | 4 105 122,30 | 2 991 087,59 | 2 483 025,83 | - | |
| Расхождения | нет | нет | нет | нет | нет | нет | |