Отчёт о производственной практике в ООО «ЛАУРИ»

 

2. Учет  операций по расчетному счету

Порядок ведения  операций на расчетном счете регламентируется:

• Гражданским кодексом РФ;
• Федеральный закон от 02.12.1990 г. N 395-1 «О банках и банковской деятельности»;
• Положением   Центрального   банка   Российской   Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П;
• Указанием Центрального банка Российской Федерации от 3 марта 2003 г. № 1256-У «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".

     Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

     Для открытия расчетного счета предприятие  предоставляет в банк следующие  документы:

     ·      заявление на открытие счета

     ·      решение учредителя о создании предприятия

     ·      уставные документы (копии, заверенные нотариально)

     ·      свидетельство о регистрации предприятия (копия)

     ·      справка налоговой инспекции  о постановке на налоговый учет

     ·      карточка с образцами подписи и оттиском печати (2 экземпляра)

     Между банком и предприятием заключается  договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, кроме правовых норм, оговариваются тарифы – стоимость банковских услуг.

     В ООО «ЛАУРИ» открыт один рублевый расчетный счет, один валютный счет в ОАО ВТБ.

     Прием и выдача наличных денег или безналичные  перечисления оформляются денежно-расчетными  документами установленной формы:

     ·      платежные поручения

     ·      платежные требования-поручения

     ·      расчеты по инкассо

     ·      аккредитивы

     ·      чеки

     ·      объявление на взнос наличными

    Одним из основных документов, необходимых для учета операций по расчетному счету, является банковская выписка.  

     Выписка -  это копия лицевого счета предприятия, открытого банком. Выписка содержит номер счета предприятия и даты, за которые производились операции по расчетному счету (текущая и предыдущая). Храня денежные средства предприятия банк считает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а списания и выдачу наличными – по дебету. Обрабатывая выписки необходимо учитывать эту особенность и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание – по кредиту.

    Как правило, предприятия получают выписки  периодически в согласованные с  банком сроки. К выписке прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых происходит списание или зачисление средств на расчетный счет .

    В ООО "ЛАУРИ» выписки выгружаются из системы Банк-клиент и в ручную главным бухгалтером заносятся в программу 1С Бухгалтерия.

     Для учета операций по расчетному счету  применяется активный счет 51 «Расчетный счет», (или активный счет 52) по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их списание (перечисление, снятие). Дебетовое сальдо по счету 51 на каждую дату должно соответствовать остатку денег на расчетном счете (по выписке банка).

   Типовые операции по счету 51  ООО «ЛАУРИ»:

 

 

3. Учет  расчетных операций

3.1. Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками

     На  предприятиях ведется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за:

     ·      полученные товарно-материальные ценности,

     ·      принятые выполненные работы и потребленные услуги,

     ·      предоставленные услуги связи и др.

     Основным  документом, на основании которого фактически оказанные услуги принимаются к бухгалтерскому учету, является Акт выполненных работ и счет фактура.

     Для осуществления сверки расчетов с  поставщиком, выявления задолженности  составляется Акты сверки.

    В ООО «ЛАУРИ» производятся ежемесячные расчеты с поставщиками за предоставленные услуги связи, за аренду, банковские услуги и за услуги по переводу денежных средств.

     Все операции, связанные с расчетами  за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с  поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.

     Счет 60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками" кредитуется на стоимость  принимаемых к бухгалтерскому учету  товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами  учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров) записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

     Счет 60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками" дебетуется на суммы  исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную  оплату, в корреспонденции со счетами  учета денежных средств и др. При  этом суммы выданных авансов и  предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете.

     Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому  предъявленному счету, а расчетов в  порядке плановых платежей - по каждому  поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

   Типовые операции по счету 60  ООО «ЛАУРИ»:

     Поскольку ООО "ЛАУРИ" находится на общий налоговом режиме, то она является плательщиком НДС.

    3.2 Учет расчетов с подотчетными лицами

     Подотчетными  лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные, административные и командировочные расходы.

     В соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ выдача наличных денег под отчет производится на основании приказа, заявления работника с разрешительной визой руководителя и др. Предприятия выдают наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

     Выдача наличных денег под отчет производится через кассу организации по расходному кассовому ордеру, в котором указывается целевое назначение данной суммы. В бухгалтерии организации должен иметься приказ, содержащий перечень лиц, которые имеют право на получение средств под отчет на хозяйственные расходы.

     Авансовый отчет - это документ первичного учета, подтверждающий расходование выданных авансом подотчетных сумм с приложением оправдательных документов. Авансовый отчет первоначально заполняется подотчетным (получившим наличные средства) лицом и представляется им в бухгалтерию для дальнейшей проверки, утверждения руководителем и списания произведенных расходов.

     Подотчетное лицо обязано предоставить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением подтверждающих расходы документов и произвести окончательный расчет не позднее 3 рабочих дней с момента истечения срока, на который выдан аванс.

     Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»: 

   Типовые операции по счету 71  ООО «Национальное  страхование»:

 

 

4. Учет  основных средств

  Правила бухгалтерского учета основных средств  предусматривают:

• выполнение требований ПБУ 6/01;
• составление первичных учетных документов по основным средствам;
• ведение бухгалтерских регистров по учету основных средств.

  При принятии к бухгалтерскому учету  активов в качестве основных средств  необходимо единовременное выполнение следующих условий:

  а) использование в производстве продукции  при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

  б) использование в течение длительного  времени (более 12 месяцев);

  в) организацией не предполагается последующая  перепродажа данных активов;

  г) способность приносить организации  экономические выгоды (доход) в будущем.

  Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 06/01), утвержденное Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 2бн, устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах. По этим правилам предприятияв целях бухгалтерского учета должны:

• формировать первоначальную стоимость основных средств;
• устанавливать срок их полезного использования;
• начислять амортизацию одним из четырех способов (кроме объектов, перечисленных в пункте 17 ПБУ 06/01).