Ответственность аудиторов (аудиторских организаций) и аудируемых лиц

Министерство образования  и науки РФ

 

ГОУ ВПО «Ивановский  государственный университет»

 

Кафедра экономического анализа и бухгалтерского учета

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

АУДИТ

на тему «Ответственность аудиторов (аудиторских организаций) и аудируемых лиц»

 

 

 

 

 

Выполнила

студентка 3-ого курса 2-ого года обучения ЗО

по специальности «Финансы и кредит»

Елховикова С.С.

Научный руководитель –  кандидат экономических наук, доцент Самсонова Т.Т.

 

 

 

 

 

 

 

Иваново 2012

Содержание

 

Введение           стр. 3

1. Права и обязанности аудитора, аудиторской организации стр. 4

2. Ответственность аудиторов (аудиторских организаций)  стр. 5

3. Права и обязанности аудируемых лиц     стр. 7

4. Ответственность аудируемых лиц     стр. 8

Заключение         стр. 10

Список используемой литературы      стр. 11

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Ответственность аудиторов (аудиторских организаций) и аудируемых лиц регулируется Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

В соответствии с ним аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Кроме того, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут оказывать сопутствующие аудиту услуги.

В действующих нормативных  актах в области российского аудита зафиксированы  основные права, обязанности и ответственность сторон при осуществлении аудита.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Права и обязанности аудитора, аудиторской организации

 

Права и обязанности  аудитора, аудиторской организации  определены в Федеральном законе от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской  деятельности» и ПСАД «Права и  обязанности аудиторских организаций  и проверяемых экономических  субъектов», одобренном Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ, протоколом № 6 от 20.10.1999.

Аудиторские организации  имеют право:

• самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, за исключением вопросов, относящихся к планированию, документированию, рабочих документов, аудиторского заключения, требования к которым раскрыты в федеральных ПСАД;
• проверять у экономических субъектов в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, фактическое наличие имущества, учтенного в документации;
• получать разъяснения у должностных лиц по возникшим вопросам и дополнительные сведения в устной и письменной формах;
• отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой отчетности в аудиторском заключении;
• иные права, определенные договором оказания аудиторских услуг, не противоречащие законодательству Российской Федерации и Федеральному закону от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Аудиторские организации  обязаны:

• осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации и Федеральным законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
• предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, касающихся проведения аудиторской проверки, о нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации;
• в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;
• обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации, т.е. соблюдать аудиторскую тайну;
• исполнять иные обязанности, определенные договором оказания аудиторских услуг и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

Перечень обязанностей аудиторской организации дополняется  ст. 13 Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», согласно которой аудиторская организация  обязана страховать риск ответственности за нарушение договора при проведении обязательного аудита. Это значит, что аудиторская организация при наличии договора на обязательный аудит с целью выражения мнения о степени достоверности финансовой отчетности должна заключить договор со страховой организацией, предметом которого является страхование риска ответственности за нарушение договора.

 

2. Ответственность  аудиторов (аудиторских организаций)

Ответственность аудитора (аудиторской организации) — это санкции, связанные с неисполнением либо ненадлежащим исполнением аудитором (аудиторской организацией) своих обязательств по заключенному с экономическим субъектом договору на проведение аудита. Формы и виды ответственности определяются законодательством Российской Федерации и соглашением сторон.

Выделяют следующие виды ответственности аудитора (аудиторской организации):

• гражданско-правовая;
• административная;
• уголовная.

Гражданско-правовая ответственность  определена ст. 15 ГК РФ в виде возмещения убытков:

• расходы, связанные с восстановлением нарушенного права (на проведение перепроверки, судебные расходы);
• упущенная выгода, а также гл. 25 ГК РФ, раскрывающей ответственность за нарушение обязательств по договору.

Административная ответственность  регулируется Кодексом РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) и Федеральным законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Так как аудиторская деятельность до 01.07.2006 подлежит лицензированию, то на нее в этой части распространяются положения КоАП РФ. Статьей 14.1 КоАП РФ определены случаи и формы ответственности за осуществление деятельности:

• с нарушением условий, предусмотренных лицензией, в форме наложения штрафа;
• без лицензии, в форме наложения штрафа.

За нарушение Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской  деятельности» административная ответственность  определена в формах аннулирования  лицензии на право осуществления  аудиторской деятельности и квалификационного  аттестата аудитора (см. табл. 2.1, 2.2). В случае нарушения конфиденциальности (аудиторской тайны) как для аудиторской организации, так и для аудитора предусмотрена ответственность в форме возмещения причиненных убытков.

Уголовная ответственность  определена ст. 202 «Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами» Уголовного кодекса Российской Федерации. В частности, в форме штрафа в размере от 500 до 800 МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до восьми месяцев либо в виде лишения свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

 

 

3. Права и  обязанности аудируемых лиц

Права и обязанности  аудируемого лица определены в Федеральном законе от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Проверяемый экономический  субъект и (или) лицо, заключившее  договор оказания аудиторских услуг, в соответствии с п. 1 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской  деятельности» вправе:

• получать от аудиторской организации информацию о законодательных и нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются выводы аудиторской организации;
• получить от аудиторской организации аудиторское заключение в срок, определенный договором оказания аудиторских услуг;
• осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

Аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, в соответствии с п. 2 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» обязано:

• заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные законодательством Российской Федерации;
• создавать аудиторской организации условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, осуществлять содействие аудиторским организациям в своевременном и полном проведении аудиторской проверки, предоставлять им информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита, давать по устному или письменному запросу аудиторов или аудиторских организаций исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц;
• не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки;
• оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;
• своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций в соответствии с договором на проведение аудита;

 

4. Ответственность аудируемых лиц.

 

За несоблюдение норм Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об  аудиторской деятельности» аудируемые лица, лица, подлежащие обязательному  аудиту, в соответствии со ст. 21 этого  закона несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность

Административный характер носит незаключение или несвоевременное заключение договора лицом, подлежащим обязательному аудиту. Это деяние следует рассматривать как действия в целях уклонения от проведения обязательного аудита. Такая ответственность может наступить за действия, которые выражаются в отсутствии аудиторского заключения (в случае, предусмотренном пп. «г» п. 2 ст. 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете») и квалифицируются как грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. Данное деяние влечет наложение административного штрафа на должностных лиц.

Гражданско-правовая ответственность вытекает из существа договора на проведение аудита и имеет формы возмещения ущерба, упущенной выгоды.

Уголовная ответственность  наступает при сокрытии аудируемыми  лицами бухгалтерской документации или ее недостоверности при проведении обязательного аудита.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Аудиторы (аудиторские  организации) и аудируемые лица в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" имеют определенные права и несут ряд обязанностей.

За невыполнение своих  обязанностей либо несоответствующее  их выполнение аудиторы (аудиторские  организации) и аудируемые лица несут уголовную, гражданскую и административную ответственность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в ред. от 3 ноября 2006 г.)
2. Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2005 г. N 706 "О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита"
3. Барышников Н.П. «Организация и методика проведения общего аудита». - изд. 5-е, перераб. и доп. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2005г. -382с.
4. Теоретич., организ.-правовые и методические основы аудита: Учеб. пособие / Г.А.Юдина, М.Н.Черных; Краснояр.гос.ун-т.- Красноярск, 2005. - 112 с.