Положение о бухгалтерии: содержание и значение в организации бухгалтерского дела

Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Января 2012 в 13:08, контрольная работа

Описание работы

Уже само определение этого вида документа раскрывает его содержание. Положение о структурном подразделении – документ, имеющий постоянный срок действия, и к его составлению необходимо отнестись с большой ответственностью. Обычно оно имеет следующую структуру текста:
общие положения;
цели и задачи;
функции;
права и обязанности;
руководство;
взаимоотношения (служебные связи);
организация работы.

Содержание

1. Положение о бухгалтерии: содержание и значение в организации бухгалтерского дела……………………………………………………….........2
2. Приказ об учетной политике…………………………………...……8
3. Задача ………………………………………………………………..24
Список литературы……………………………………………………..27

Скачать полностью (62.59 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

Контрольная работа.docx

— 66.12 Кб (Скачать)
Группы  однородных  объектов ОС, если   предполагается применение различных способов начисления амортизации по каждой группе объектов.        Объекты ОС разделяются 

на группы.  Определяется критерий для выделения  группы. Например, по аналогии с Классификацией основных средств, включаемых в   амортизационные группы,   применяемой  для целей налогообложения прибыли.

Объекты ОС разделяются 

на группы в  зависимости от срока полезного  использования.

Пункт 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

Утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Срок  полезного использования 1.Определяется  по Постановлению Правительства   РФ от 01.01.2002 N 1

2.Определяется  исходя из ожидаемого срока  использования объекта в соответствии  с ожидаемой производительностью  мощностью)    или исходя  из ожидаемого физического износа, зависящего

от режима

и условий эксплуатации

 Определяется  по Постановлению Правительства   РФ от 01.01.2002 N 1 Пункт 20 ПБУ 6/01
Проценты  по заемным средствам,   привлеченным для  приобретения  объектов ОС       являющихся  инвестиционными активами   1. Включение  процентов в первоначальную стоимость  объекта прекращается с момента  принятия объекта к учету в  качестве ОС.   

2. Включение  процентов в первоначальную  стоимость  объекта прекращается с 1-го  числа   месяца, следующего за  месяцем принятия          объекта к учету, либо с 1-го  числа месяца,     следующего  за месяцем, в котором начат  выпуск    продукции (выполнение  работ, оказание услуг)    с помощью данного объекта. 

Включение процентов  в первоначальную стоимость объекта  прекращается с момента принятия объекта к учету в качестве ОС.    Пункт 8 ПБУ 6/01 
 
 
 
 
 

Пункты 

30,31 ПБУ  15/01

Способ  начисление амортизации по каждой группе однородных объектов 1.Линейный;

2.Уменьшаемого  остатка;     

3.По  сумме чисел лет срока полезного      использования;   

4.Пропорционально  объему продукции.            

Линейный; Пункт 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
Специальные коэффициенты,  применяемые при  начислении  амортизации         1. Не применяются                              

2.Применяются  повышающие коэффициенты.

 Не применяются                               Пункт 19 ПБУ 6/01.

Пункт 1 ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)".

Срок  полезного использования по объектам, бывшим в эксплуатации 1. Определяется  с учетом срока полезного использования  у бывшего собственника, если  этот срок указан в полученном  акте N ОС-1   либо подтвержден  бывшим собственником в ином   документе.

2.  Определяется  без учета срока полезного  использования у бывшего собственника.

 Определяется  с учетом срока полезного использования  у бывшего собственника, если  этот срок указан в полученном акте N ОС-1   либо подтвержден бывшим собственником в ином   документе. Пункт 59 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.
Переоценка  объектов ОС по однородным    группам 1.Не проводится;

2.Проводится

 путем индексации. 

3.Проводится 

путем прямого  пересчета по   документально  подтвержденным рыночным ценам.                   

Проводится

 путем индексации

 Пункт 15 ПБУ 6/01
Периодичность проведения переоценки объектов ОС 1. Один раз  в год                              

2. Один раз  в несколько лет.  

             

Один раз  в 2 года                  Пункт 15 ПБУ 6/01.
Объекты недвижимости, по  которым документы    переданы на   государственную  регистрацию права  собственности  и  которые введены в эксплуатацию     1. Учитываются  на счете 08 до окончания   государственной регистрации права     собственности;               

2. Переводятся  в состав основных средств  в  момент подачи документов  на государственную   регистрацию  права собственности и учитываются     на отдельном субсчете к счету  01.              

Учитываются на счете 08 до окончания  государственной  регистрации права     собственности;                Пункт 52 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.
Амортизация по объектам недвижимости введенным в эксплуатацию, документы     по  которым переданы на   госрегистрацию 1.Начисляется  в общем порядке с 1-го числа   месяца, следующего за месяцем  ввода объекта в эксплуатацию.

2. Начисляется  с момента получения свидетельства   о государственной регистрации  права    собственности.

 Начисляется в  общем порядке с 1-го числа  месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Пункт 52 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.
Выбытие объектов недвижимости 1.Объект списывается  с учета в момент фактической  передачи его покупателю. 

2.При фактической  передаче объекта покупателю  он переводится на отдельный  субсчет к счету 01 и списывается  с учета только после  государственной  регистрации права     собственности  покупателя на этот объект.                  

При фактической  передаче объекта покупателю он переводится  на отдельный субсчет к счету 01 и списывается с учета только после  государственной регистрации  права     собственности покупателя на этот объект.                    
Расходы на ремонт  1.Создается  резерв на ремонт ОС в порядке  аналогичном установленному ст. 324 НК РФ

2. Создается  резерв в порядке, отличном  от установленного ст. 324 НК РФ.

3.  Включаются  в состав расходов отчетного   периода

4.  Включаются  в состав расходов будущих  периодов   со списанием в  течение срока, к которому они  относятся.         

Создается резерв на ремонт ОС в порядке аналогичном  установленному ст. 324 НК РФ Пункты 65, 72 Положения, утв. Приказом Минфина  России от 29.07.1998 N 34н; п. п. 67, 69 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.
2.Учет нематериальных активов
Срок  полезного использования НМА Определяться  исходя из количества продукции (объема работ) или иного натурального показателя, ожидаемого к получению в результате использования данного вида актива. Не может превышать: срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации;

ожидаемого срока  использования актива, в течение  которого организация предполагает получать экономические выгоды или  использовать в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации.

 Срок  полезного использования определяется исходя из патента или свидетельства, а так же количества продукции, которое планируется получить, используя данный актив. ПБУ 14/2007
Амортизационные отчисления по нематериальным активам 1)линейный способ

2) способ уменьшения  остатка

3) способ  списания  стоимости пропорционально объему  продукции (работ) 

 линейный  способ ПБУ 14/2007
3.Учет материально-производственных запасов
Единица учета

материалов

 1.номенклатурный  номер                 2.партия

3.однородная  группа                          4.и т.п.

 номенклатурный  номер                 п. 3 ПБУ 5/01
Порядок учета 

поступления МПЗ

 1.по фактической  себестоимости;

2.по учетным  ценам (с                       использованием счета 15                         «Заготовление и приобретение                        материальных ценностей»)

 по фактической  себестоимости  
Принятие  к учету   МПЗ 1.В момент  перехода права собственности   к организации;

2. В момент  фактического поступления МПЗ  в  организацию.      

В момент фактического поступления МПЗ в  организацию Пункт 5 Положения  по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утв. Приказом Минфина  России от 09.06.2001 N 44н.
Порядок списания стоимости МПЗ. 1.по себестоимости  каждой единицы;

2.по средней  себестоимости;

3.по себестоимости  первых по времени приобретения  материально-производственных запасов  (способ ФИФО);

 По себестоимости  первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО); п.16 ПБУ 5/01
Суммовые  разницы проценты по заемным средствам, привлеченным для  приобретения МПЗ, если сумма таких   расходов не   превышает 5%    стоимости    приобретаемых МПЗ. 1.Относятся  в состав операционных расходов (доходов) с отражением на счете  91;

2. Включаются  в первоначальную стоимость МПЗ. 

 Относятся в состав операционных расходов (доходов) с отражением на счете 91 Пункт 6 ПБУ 5/01; п. 11 ПБУ 10/99; п. 7 ПБУ 1/98.
Резерв  под снижение стоимости материальных ценностей по определенным группам (видам)  МПЗ    1. Создается;

2. Не  создается.

 Не  создается Пункт 25 ПБУ 5/01; п. 20 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.
4.Учет готовой продукции
Оценка  стоимости  готовой   продукции  1.По фактической  производственной себестоимости  на счете 43:

2.   По нормативной  себестоимости с учетом  отклонений  между фактической себестоимостью   и учетной ценой на отдельном  субсчете к   счету 43;

3.    По  нормативной себестоимости с  учетом   отклонений между фактической  себестоимостью  и учетной ценой  на счете 40.                     

По фактической  производственной себестоимости на счете 43: Пункты 203 – 206 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.
Оценка  остатков  готовой продукции  на складе на конец  отчетного месяца,  если готовая   продукция    учитывается в продажных ценах 1.Исходя из  фактического количества и цены  последней продажи;

2.Исходя из  средневзвешенной цены за отчетный   месяц (для неторговых организаций)

 Исходя  из фактического количества и цены  последней продажи; Пункт 247 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.
5. Доходы и расходы от обычных видов деятельности         
Критерий  для признания выручки (доходов  по обычным   видам деятельности) при осуществлении нескольких видов  деятельности 1.Существенность  поступлений

2.Периодичность  поступлений

3.Иной критерий, при удовлетворении которому  полученные доходы признаются  доходами по обычным видам  деятельности.

 1.Существенность  поступлений

2.Периодичность  поступлений

 Пункт 5, пп. «а» п. 17 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.
Признание выручки если условиями заключенных    договоров предусмотрена поэтапная  сдача  работ (услуг). 1.По мере  готовности работ (услуг, продукции)   по этапам (с использованием счета  46»Выполненные этапы по незавершенным  работам»)

2. По мере готовности работ (услуг, продукции) в целом (без использования счета 46). 

По мере готовности работ (услуг, продукции) в  целом (без использования счета 46).  Пункт 13, пп. «б» п. 17 ПБУ 9/99.
6.Коммерческие  и управленческие (общехозяйственные)  расходы
Признание управленческих расходов 1.Включаются  в полном объеме в себестоимость  проданной продукции (товаров,  работ, услуг)   отчетного периода  (дебет счета 90 кредит  счета  26)

2. Включаются  в фактическую себестоимость  выпускаемой продукции (выполняемых  работ, оказанных услуг) (дебет  счетов 20, 23, 29 кредит счета 26) пропорционально: 

- заработной  плате производственных рабочих;    

- прямым производственным  затратам;      

- иному показателю                

Включаются  в фактическую себестоимость  выпускаемой продукции (выполняемых  работ, оказанных услуг) (дебет счетов 20, 23, 29 кредит счета 26) пропорционально: 

- заработной  плате производственных рабочих;    

 Пункты 9, 20 ПБУ 10/99,

 п. 228 Методических  указаний по бухгалтерскому учету  материально-производственных запасов,  утв. Приказом Минфина России  от 28.12.2001 N 119н

Признание коммерческих расходов 1.Включаются  в себестоимость проданных товаров  полностью в отчетном периоде  (дебет счета 90 кредит счета  44)

2. Включаются  в расходы отчетного периода  в части, относящейся к реализованным  в отчетном периоде товарам.                        

Включаются  в себестоимость проданных товаров  полностью в отчетном периоде (дебет  счета 90 кредит счета 44) Пункты 9, 20 ПБУ 10/99.
7.Учет оплаты труда
Должностной состав сотрудников заработная плата  которых будет учитываться в  составе прямых расходов. 
   -основных     производственных рабочих

- администрации

  
8.Учет затрат на производство
Оценка  НЗП 1.По фактической  производственной себестоимости

2. По нормативной  (плановой) себестоимости

3.По прямым  статьям затрат

4. По стоимости  сырья, материалов, полуфабрикатов

 По фактической  производственной себестоимости Пункт 64 Положения, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
Учет  полуфабрикатов собственного производства С применением  счета 21                        без применения счета 21 с отражением полуфабрикатов в составе незавершенного производства (дебет счета 20) Без применения счета 21 с отражением полуфабрикатов в составе незавершенного производства (дебет счета 20) Инструкция  по применению Плана счетов.
Распределение косвенных затрат    расходов вспомогательных производств, обслуживающих  производств, обще производственных расходов) между объектами калькулирования 1.Пропорционально  заработной плате основных     производственных рабочих

2.Пропорционально  материальным затратам       

3.Пропорционально  прямым затратам (стоимости    сырья, материалов, полуфабрикатов, отпущенных в производство)

4.Пропорционально  иным обоснованным показателям.

 Пропорционально заработной плате основных     производственных рабочих  
9.Учет  финансовых вложений
Несущественные  затраты, связанные с приобретением     ценных бумаг 1.Учитываются в первоначальной стоимости

приобретенных

 финансовых  вложений

2.Учитываются в составе

 прочих расходов

Учитываются в 

Первоначальной

 стоимости

 приобретенных 

финансовых вложений

(дебет  счета  58)

Пункт 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02
Критерий  несущественности затрат, связанных  с приобретением ценных бумаг 1.Количественный; 2.Качественный. Качественный Пункт 11 ПБУ 19/02
Периодичность переоценки финансовых вложений до текущей  рыночной стоимости для тех   ценных бумаг, по    которым  определяется текущая рыночная    стоимость 1.Ежемесячно; 2.Ежеквартально.   Ежеквартально Пункт 20 ПБУ 19/02.
Переоценка  долговых ценных бумаг с      целью доведения первоначальной стоимости до номинальной стоимости 1.Проводится со списанием разницы между  номинальной и первоначальной стоимостью на    операционные доходы (расходы) в течение срока  обращения указанных ценных бумаг  

2. Не проводится     

Проводится  со списанием разницы между  номинальной  и первоначальной стоимостью на    операционные доходы (расходы) в течение  срока  обращения указанных ценных бумаг   Пункт 22 ПБУ 19/02
Группы (виды) в составе финансовых вложений, если      предполагается применение различных способов списания их стоимости при выбытии Финансовые  вложения распределяются по группам (видам) Определяется критерий для выделения группы. - акции

- облигации

- векселя

- банковские  сертификаты.

 Пункты 26, 31 ПБУ 19/02.
Оценка  при выбытии для каждой группы  (вида) финансовых вложений (кроме  ценных бумаг, по  которым  определяется их     рыночная  стоимость)  1.По первоначальной стоимости каждой единицы   

2.По средней первоначальной стоимости           3.По первоначальной стоимости первых по времени приобретения (ФИФО)

 По средней  первоначальной стоимости           Пункты 26, 31 ПБУ 19/02. 
Резерв  под обесценение финансовых вложений 1.Создается

2.Не создается

 Создается Пункты 38, 39 ПБУ 19/02.
Периодичность проверки финансовых вложений на обесценение  и создание резерва под обесценение  финансовых вложений 1.Раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года;  

2.Ежеквартально на отчетные даты промежуточной  бухгалтерской отчетности.                           

Раз в  год по состоянию на 31 декабря  отчетного года;   Пункты 38, 39 ПБУ 19/02.
 

Учетная политика ООО «Спаччо-Б»

для целей налогового учета

на 2009 год 

     
Элемент учетной политики Альтернативные  варианты Вариант, принятый в организации Основание (законодательные

акты и нормативные  документы)

ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ  РАЗДЕЛ
Элементы учетной  политики Альтернативные  варианты Вариант, принятый в организации Основание

(законодательные  акты и нормативные документы)

Способ  ведения учета а) бухгалтерской  службой являющимся структурным подразделением;

б) на договорных началах специализированной организацией или бухгалтером специалистом;

в) лично руководителем

 а) бухгалтерской  службой являющимся структурным  подразделением; Статья 313 НК РФ
Обработка учетной информации а) ручная

б)автоматизированная

 б)автоматизированная Статья 313 НК РФ
Порядок ведения налогового

учета

 В случаи, если в течение календарного года будут осуществляться операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, следует обеспечить ведение раздельного учета таких  операций в разрезе соответствующих  субъектов Рабочего плана счетов предприятия, а так же в первичном  и аналитическом учете. Налоговый учет в 2008г. вести в смешанном виде: с применением самостоятельно разработанных регистров налогового учета, а так же с использованием регистров налогового учета, дополнив их необходимыми реквизитами. ст. 313 НК РФ
Порядок уплаты авансовых платежей 1.Исходя из суммы аванса за                       предыдущий отчетный период;

2.Исходя из фактически

полученной прибыли  с начала года.

 Исходя из фактически

полученной прибыли  с начала года.

 п. 2 ст. 286  НК РФ
Показатель, используемый в

целях исчисления и уплаты налога на прибыль (для

организаций, имеющих

обособленные  подразделения)

 1.Сумма расходов на оплату труда

2.Среднесписочная

численность работников 

 Сумма расходов на оплату труда  п. 2 ст. 288 НК РФ
Распределение прибыли по

каждому обособленному

подразделению

 1.Производить;

2.Не производить.

 Не производить п. 2 ст. 288 НК РФ
1. Налог на добавленную стоимость
Момент  определения налоговой

базы при реализации товаров

(работ, услуг), длительность

производственного цикла изготовления которых свыше

шести месяцев

 1.День отгрузки

2.День оплаты, частичной                              оплаты в счет предстоящих                              поставок товаров (выполнения                              работ, оказания услуг)

 Моментом определения  налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки (получения)

- день оплаты

 п. 13 ст. 167

НК РФ

Применение  вычета

за периоды, когда  издержки на

производство  необлагаемых

товаров (работ, услуг) не превысили 5% от общих расходов.

 1.Вся сумма налога подлежит вычету;

2.Налог распределяется между затратами и расчетами с                            бюджетом.

 Вся сумма налога подлежит вычету                                 п. 4 ст. 170 НК РФ
Порядок ведения книги покупок и книги  продаж 1.На бумажных носителях.

2.В электронном виде

 В электронном виде п. 28

Постановления

Правительства РФ от 02.12.2000  N 914 

2.Налог на прибыль
Порядок ведения налогового

учета

 В случаи, если в течение календарного года будут осуществляться операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, следует обеспечить ведение раздельного учета таких  операций в разрезе соответствующих  субъектов Рабочего плана счетов предприятия, а так же в первичном  и аналитическом учете. Налоговый учет в 2008г. вести в смешанном виде: с применением самостоятельно разработанных регистров налогового учета, а так же с использованием регистров налогового учета, дополнив их необходимыми реквизитами. ст. 313 НК РФ
Порядок уплаты авансовых платежей 1.Исходя из суммы аванса за                       предыдущий отчетный период;

2.Исходя из фактически

полученной прибыли  с начала года.

 Исходя из фактически

полученной прибыли  с начала года.

 п. 2 ст. 286  НК РФ
Показатель, используемый в

целях исчисления и уплаты налога на прибыль (для

организаций, имеющих

обособленные  подразделения)

 1.Сумма расходов на оплату труда

2.Среднесписочная

численность работников 

 Сумма расходов на оплату труда  п. 2 ст. 288 НК РФ
Распределение прибыли по

каждому обособленному

подразделению

 1.Производить;

2.Не производить.

 Не производить п. 2 ст. 288 НК РФ
 
3.Амортизируемое имущество
Предельный  лимит отнесения объектов основных средств к МПЗ (не более 20 000 руб.) 
   Не более 10 000 руб. п. 1 ст. 256 НК РФ
Метод начисления амортизации 1.линейный

2.не линейный 

 линейный п. 1 ст. 256 НК РФ
Применение  пониженных норм

амортизации

 1.Начисление  амортизации по                              нормам, установленным ст. 259 Налогового  кодекса;

2.Начисление  амортизации по                              нормам ниже, чем установлены  ст. 259 Налогового кодекса.

 Начисление  амортизации по                              нормам, установленным ст. 259 Налогового кодекса; п. 10 ст. 259 НК РФ
Применение  к основной норме

амортизации специальных

коэффициентов

 1.Применять (размеры коэффициентов);

2. Не применять.

 Не применять п. 7,8,9 ст. 259 НК РФ
Порядок определения нормы

амортизации по объектам основных средств, бывшим в

употреблении. 

 1.С учетом срока эксплуатации предыдущими собственниками;

2.Другой алгоритм. 
 

 С учетом срока  эксплуатации                              предыдущими собственниками п. 12 ст. 259 НК РФ
Применение  амортизационной

премии

 1.Применять  (в размере не более 10 процентов);

2.Не применять.

 Не применять п. 1.1 ст. 259 НК РФ
4.Материально-производственные запасы
Метод оценки при списании  сырья и  материалов 1.По стоимости  единицы запасов;

2.По средней  стоимости;

3.ФИФО

4.По стоимости  первых по времени приобретения (ЛИФО).

 ФИФО п.8 ст.254 НК РФ
Порядок формирования стоимости товаров 1.С учетом  расходов,                              связанных с приобретением этих  товаров;

2.Без учета  расходов,                              связанных с приобретением                              этих товаров.

 С учетом расходов,                              связанных с приобретением этих товаров ст.320 НК РФ
Методы  оценки покупных

товаров при  их реализации

 1.По стоимости  единицы запасов;

2.По средней  стоимости;

3.ФИФО

4.По стоимости  первых по времени приобретения (ЛИФО).

 ФИФО пп.3 п.1 ст. 256 НК РФ
5. Финансовые вложения
Метод оценки стоимости расчетной цены акции 1. По фактической цене реализации

2. По средней первоначальной стоимости  

3.Собственный  способ 

По фактической цене реализации п.6 ст.280 НК РФ
Метод списания стоимости

выбывших ценных бумаг

 1ФИФО

2.ЛИФО

3.По стоимости единицы

 Установить, что  для целей налогообложения прибыли  при реализации или ином выбытии  ценных бумаг (кроме собственных  акций) на расходы от производства и  реализации списывается цена приобретения реализованных ценных бумаг по методу  стоимости каждой единицы. п.9 ст.280 НК РФ
Классификация сделки 1.В качестве операции с                              финансовым инструментом                              срочных сделок;

2.В качестве  сделки на поставку предмета  сделки с отсрочкой исполнения

 В качестве операции с  финансовым инструментом                              срочных сделок. п.2 ст.301 НК РФ
Убытки от операций с ценными бумагами 1) подлежат;

2) не подлежат.

перенесению на будущее на уменьшение налоговой базы по операциям с данной категорией ценных бумаг.

 Установить, что  для целей налогообложения прибыли  убытки от операций с ценными бумагами, полученные в предыдущих годах подлежат перенесению на будущее на уменьшение налоговой базы по операциям с данной категорией ценных бумаг. НК РФ гл. 25.
6. Доходы и расходы от обычных видов деятельности         
Порядок признания доходов и расходов. 1.метод  начисления

2.кассовый метод 

 метод начисления ст.273 НК РФ
Порядок признания доходов (по доходам, относящимся  к нескольким отчетным

(налоговым) периодам, и в

случае если связь между

доходами и  расходами не может быть четко  определена)

   В случаи если сделка не содержит условий, позволяющих определить связь между доходами и расходами  не может быть определена четко или  определяется косвенным путем, расходы  признается расходами текущего периода. п.2 ст.271 НК РФ
Перечень  прямых расходов   - все материальные  расходы;

-расходы на  оплату труда;

-сумма ЕСН  и ПФР;

-амортизация  ОС;

  п. 1 ст. 318  НК РФ
Порядок распределения прямых

расходов на незавершенное

производство  и на

изготовленную в текущем

месяце продукцию

(выполненные  работы, оказанные услуги) с учетом

соответствия  осуществленных

расходов изготовленной

продукции (выполненным

работам, оказанным  услугам)

   В случаи если сделка не содержит условий, позволяющих определить связь между доходами и расходами  не может быть определена четко или  определяется косвенным путем, доходы признается расходами текущего периода. п. 1 ст. 318  НК РФ
Порядок распределения

затрат, которые  с равными

основаниями могут  быть

отнесены одновременно к

нескольким группам  расходов

   В случаи если сделка не содержит условий, позволяющих определить связь между доходами и расходами  не может быть определена четко или  определяется косвенным путем, расходы  признается расходами текущего периода. п. 4 ст. 252    НК РФ
Порядок признания прямых расходов (для налогоплательщиков,

оказывающих услуги)

 1.Признаются в качестве (налогового) периода по мере реализации продукции(работ, услуг), в стоимости которой они учтены;

2.Признаются  в полном объеме                           признаются в полном объеме  производства и реализации                               производства и реализации данного  отчетного налогового)

 Признаются в качестве (налогового) периода по мере реализации продукции(работ, услуг), в стоимости которой они учтены п.2 ст. 318 НК РФ
Порядок признания расходов  на приобретение права на земельные участки 1.Равномерно в течение срока, который определяется                              налогоплательщиком самостоятельно (не менее 5 лет)

2.Признаются расходами отчетного (налогового) периода     

 в размере,  не превышающем 30%                              налоговой базы предыдущего                              налогового периода, до полного  признания всей суммы.

 Равномерно  в течение срока, который определяется                              налогоплательщиком самостоятельно (не менее 5 лет)

2.Признаются

                                                              п.3 ст. 264.1 НК РФ

 

     

Задача

     ООО «Звездочка» в соответствии с  условиями коллективного договора производит оплату путевки менеджеру  Петрову С.П. в санаторий, расположенный  на территории России. Стоимость путевки  составляет 37 000 руб.

     Поясните  порядок налогообложения операций по учету расходов на лечение и  отдых сотрудников. Отразите указанные  операции в учете ООО «Звездочка»  со ссылками на требования нормативных  документов, действующих в бухгалтерском  и налоговом учете. 

     Решение

     На цели обеспечения санаторно-курортного лечения и отдыха сотрудников и членов их семей могут быть использованы средства социального страхования, собственные средства работников, целевые средства сторонних лиц или же собственные средства организаций, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль.

     Если  организация принимает решение  о приобретении путевок за счет собственных  средств, ей необходимо учитывать, что  в целях налогообложения прибыли  такие расходы не принимаются (п. 29 ст. 270 НК РФ). Следовательно, оплачиваться такие путевки могут только из средств чистой (нераспределенной) прибыли организаций. При этом часть  стоимости путевки может оплачиваться и из средств работников-получателей.  
Порядок расчетов за приобретаемые путевки (бесплатно, за частичную плату, с полным погашением стоимости) определяется организацией по согласованию с работниками - получателями путевок. При этом положениями коллективного договора администрации организации и трудового коллектива или непосредственно договором между работодателем и работником может быть определен порядок обеспечения сотрудников путевками за счет средств организации.

     В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ налогом на доходы физических лиц не облагаются суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (за исключением туристических), выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые:

     - за счет средств работодателей,  оставшихся в их распоряжении  после уплаты налога на прибыль  организаций; 

     - за счет средств ФСС РФ.

     При этом путевка не должна быть туристской, а санаторно-курортные и оздоровительные  учреждения должны быть расположены  на территории Российской Федерации.

     В случае, когда организация-работодатель сначала определяет потребности  сотрудников в путевках и затем  согласно договорам с ними выкупает путевки у санаторно-курортной  организации (туроператора или турагента), речь об исчислении и уплате НДС вообще не может идти, поскольку в соответствии с договорными отношениями путевки переходят в собственность сотрудников, минуя организацию-работодателя, которая только осуществляет оплату за вышеуказанные путевки. В последующем сотрудник может полностью или частично компенсировать организации-работодателю произведенные ею платежи. При этом возможен вариант оплаты стоимости путевки в полном размере организацией-работодателем за счет собственных источников без какой-либо компенсации стоимости сотрудниками. Ни в одном из этих случаев налоговой базы по НДС не возникает.

     Что касается единого социального налога, то в соответствии с п. 3 ст. 236 НК РФ на организации не лежит обязанность по уплате этого налога в случае частичной или полной оплаты стоимости путевки, если данные выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

     Учитывая  положения п. 29 ст. 270 НК РФ, которым  установлено, что расходы на оплату путевок на лечение и отдых  отнесены к расходам, не учитываемым  при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, можно  сделать вывод, что оплата путевок  за счет средств организации единым социальным налогом не облагается.

     С полной стоимости путевки не начисляются  также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, так как в соответствии с п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл. 24 НК РФ.

     В бухгалтерском учете ООО «Звездочка» приобретение путевки менеджеру Петрову С.П. в санаторий производится из собственных средств и оформляется следующими учетными записями (табл. 1):  

     Таблица 1

     Отражение операций на счетах бухгалтерского учета

Дебет Кредит Содержание  операции Сумма, руб.
76 51 Перечислены денежные средства в оплату путевки сторонней  организации 37 000,00
50.3 76 Принята к учету  путевка сторонней организации 37 000,00
73 50.3 Передана путевка  Петрову С.П. 37 000,00
91.2 73 Списана стоимость  путевки за счет собственных средств  без уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль (п.11 ПБУ 10/99) 37 000,00

Список  литературы 

  1. Налоговый кодекс Российской федерации.
  2. Трудовой кодекс Российской федерации.
  3. Федеральный Закон №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года.
  4. Приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
  5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (с изменениями,  Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 №165н) .
  6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007 (Приказ Минфина РФ от 27.12.07 №153н) .
  7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (с изменениями, Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 №156н).
  8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ19/02 (Приказ Минфина РФ от 10.12.02 №126н).
  9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/2008 (Приказ Минфина РФ от 06.10.08 № 107н).
  10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (Приказ Минфина РФ от 06.05.99 № 32н).
  11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (Приказ Минфина РФ от 06.05.99 №33н).
  12. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
  13. Вахрушина М.А. Бухгалтерское дело: Учебник. – М.: Издательство «бухгалтерский учет», 2008. – 304с.
  14. Чая В.Т. Международные стандарты финансовой отчетности – М.: ИД «Крокус», - 2008, 304 с.

Информация о работе Положение о бухгалтерии: содержание и значение в организации бухгалтерского дела