Понятие НДС. История появления НДС

       Некоторые канадские провинции взимают  в размере 14 % так называемый harmonized sales tax (буквально «гармонизированный налог на продажи») — комбинацию федерального и провинциального НДС. В остальных федеральный налог на продажи взимается в размере 6 %, а провинция может взимать свой, отдельный налог на продажи. Как правило, для нового жилья возвращается часть налога, что фактически уменьшает налог до 4,5 %. 

Таблица налоговых ставок

 Развитые страны 

 
 
 
 

Развивающиеся страны  

 
 

Страны  третьего мира 

3. Практика исчисления и уплаты НДС в Республике Узбекистан  

     Налог на добавленную стоимость введен Законом Республики Узбекистан «О налогах  с предприятий, объединений и  организаций» взамен налога с оборота и налога с продаж, которые  утратили свою жизнеспособность. Новый налог выгодно отличался от ранее действовавших. Он был более эффективен для государства, так как обложению им подлежал товарооборот на всех стадиях производства и обращения. Можно было ожидать, что с расширением налоговой базы и ставок поступления будут расти. Также необходимо отметить, что НДС является менее обременительным для отдельного производителя, поскольку обложению подлежит не весь товарооборот, а лишь прирост стоимости, и тяжесть налога может быть распределена по всей цепи товарооборота. Это являлось немаловажным фактором в достижении равенства всех участников рынка. Следует также обратить внимание на такой факт, что налог на добавленную стоимость являлся более простой и универсальной формой косвенного обложения, так как для всех плательщиков устанавливался единый механизм его взимания на всей территории страны.

     Налог на добавленную стоимость в практике Узбекистана является одним из основных источников государственного бюджета. Он обеспечивает  более 20% всех доходов государственного бюджета.

     Динамика  поступлений от НДС представлена  в Диаграмме №1. как видно из представленной диаграммы, доходы от данного налога растут с каждым годом. 

     

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1) юридические  лица, имеющие облагаемые налогом обороты, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) юридические  лица, на которых в соответствии  с настоящим Кодексом возлагается  обязанность по уплате налога  на добавленную стоимость за  облагаемые обороты, осуществляемые  нерезидентами Республики Узбекистан;

3) юридические  и физические лица, импортирующие  товары на территорию Республики  Узбекистан, за исключением физических  лиц, завозящих товары для собственных  нужд в пределах норм беспошлинного  ввоза;

4) товарищ  (участник) - юридическое лицо, на которое возложено ведение дел простого товарищества (доверенное лицо) при осуществлении им облагаемых оборотов.  

Объектом  налогообложения является:

облагаемый  оборот;

облагаемый  импорт. 

Оборотом  по реализации товаров (работ, услуг) признается:

1) передача прав собственности на имущество, выполнение работ, оказание услуг;

2) передача  имущества, выполнение работ,  оказание услуг одним структурным  подразделением другому структурному  подразделению одного юридического  лица, в случае если структурные  подразделения являются в соответствии с настоящим Кодексом самостоятельными налогоплательщиками;

3) передача  имущества в финансовую аренду (включая лизинг);

4) и т.д 

     Налогооблагаемая  база определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) без включения в нее налога на добавленную стоимость. 

Корректировка налогооблагаемой базы у налогоплательщика производится в случаях:

1) полного  или частичного возврата товаров;

2) изменения  условий сделки;

3) изменения  цены, использования скидки покупателем;

4) отказа  от выполненных работ, оказанных  услуг.  

Освобождается от налога на добавленную  стоимость:

1) услуг,  оказываемых государственными органами, органами самоуправления граждан  и уполномоченными организациями  при предоставлении юридическим  и физическим лицам определенных прав, за которые взимаются государственная пошлина, патентная пошлина, сбор или другие платежи;

2) услуг  по содержанию детей в дошкольных  образовательных учреждениях;

3) услуг  по уходу за больными и престарелыми;

4) ритуальных  услуг похоронных бюро и кладбищ, реализация предметов религиозной принадлежности, услуг по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями и объединениями;

5) протезно-ортопедических  изделий, инвентаря для инвалидов,  в том числе реализуемых производителями этих изделий и инвентаря, а также услуг, оказываемых инвалидам по ортопедическому протезированию, ремонту и обслуживанию протезно-ортопедических изделий и инвентаря для инвалидов;

6) продукции  лечебно-производственных мастерских  при лечебных учреждениях, реализуемой данными учреждениями;

7) почтовых  марок (кроме коллекционных), маркированных  открыток, конвертов; 

Освобождается от налога на добавленную  стоимость импорт:

1) товаров,  ввозимых физическими лицами  в пределах норм беспошлинного  ввоза, утвержденных таможенным законодательством;

2) товаров,  предназначенных для официального  пользования иностранными дипломатическими  и приравненными к ним представительствами,  а также для личного пользования  дипломатического и административно-технического  персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

3) товаров,  ввозимых в качестве гуманитарной  помощи;

4) товаров,  ввозимых в целях благотворительной  помощи, включая оказание технического  содействия, по линии государств, правительств, международных организаций;