Порядок составления бухгалтерского баланса и его взаимосвязь с другими формами финансовой отчетности

Строка 240:

Дебиторская задолженность = покупатели и заказчики (за отгруженную продукцию)  + расчёты с подотчётными лицами +  расчёты с поставщиками и подрядчиками (авансы выданные)

На начало года =  58 240 + 1 664 + 23 296 = 83 200 руб.

На конец года = 74 879 + 832 + 9 984 = 85 695 руб.

Строка 260:

Денежные средства = касса + расчётный счёт + специальные счета в банках

На начало года =  832 + 16 640 + 11 648 = 29 120 руб.

На конец года = 666 + 24 960 + 8 320 = 33 946 руб.

Итого по разделу II:

На начало года = 242 944 + 6 656 + 83 200 + 29 120 = 361 920 руб.

На конец года = 229 632 + 8 320 + 85 695 + 33 946 = 357 593 руб.

БАЛАНС (сумма строк 190+290):

На начало года = 511 014 руб.

На конец года = 501 961 руб.

III. Капитал и резервы

Строка 430:

Резервный капитал на начало отчетного  года равен 16 640 руб. Согласно исходным данным, резервный капитал формируется путем отчислений в размере 10% от чистой прибыли.

В отчетном периоде чистая прибыль  равна 26 068 руб.

Отчисление в резервный капитал = 26 068 * 0,1 (10%) = 2 607 руб.

Размер резервного капитала на конец  года = 16 640 + 2 607  =  19 247 руб.

Резервы, образованные в соответствии с законодательством, должны быть не менее 5% от чистой прибыли.

Значит на конец отчетного года резервы, образованные в соответствии с законодательством = 9 623 руб.

Следовательно, резервы, образованные в соответствии с учредительными документами, будут равны разнице между суммой резервного капитала и резервами, образованными в соответствие с законодательством: 19 247 – 9 623 = 9 624 руб.

Строка 470:

Нераспределенная прибыль на начало отчетного года = 149 760 руб. (согласно данным Таблицы 1).

На конец  отчетного года нераспределенная прибыль = 149 760  + 26 068 - 2607 = 173 221 руб.

Итого по разделу III:

На начало года = 257 920 руб.

На конец года = 283 988 руб.

IV. Долгосрочные обязательства

Строка 515: ОНО (из формы №2) = 60.

V. Краткосрочные обязательства

Строка 621:

Кредиторская задолженность перед  поставщиками и подрядчиками равна 33 280 руб. на начало года и 46 702 руб. на конец отчетного года (задолженность за полученные материальные ценности, принятые работы и услуги).

Строка 624:

Задолженность по налогам и сбора  на начало отчетного года = 23 296 руб.

Расчеты по налогам и сборам на конец отчетного года составляют 13 590 руб. до расчета налога на прибыль.

Задолженность по налогам и сборам на конец года (в соответствии со сделанными проводками) = 13 590 + 100 (ОНА) – 60 (ОНО) + 1664 (ПНО) = 15 294 руб.

Строка 625:

Задолженность перед прочими кредиторами  состоит из авансов полученных, расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

На начало отчетного года задолженность перед прочими кредиторами = 49 920 + 4 160 + 4 992 = 59 072 руб.

На конец отчетного года = 16 640 + 1 664 + 832 = 19 136 руб.

Итого по разделу V:

На начало года = 253 094 руб.

На конец года = 217 913 руб.

Баланс:

На начало года = 511 014 руб.

На конец года = 501 961 руб.

 

Форма №3 Отчёт об изменениях капитала (единицы измерения тыс. руб.)

1. Изменение капитала.

На 31 декабря года, предшествующего  предыдущему, остатков нет.

В 2007 году никаких изменений не произошло.

Остаток на 31 декабря предыдущего года (согласно Таблице 1):

Уставный капитал - 83 200 руб., Добавочный капитал - 8 320 руб.,  Резервный капитал -  16 640 руб., Нераспределенная прибыль -  149 760 руб.

Итого: 257 920 руб.

2008 год (отчетный год):

Остаток на 1 января отчетного года равен остатку на 31 декабря предыдущего года.

Чистая прибыль 26 068 руб., исходя из Отчета о прибылях и убытках (строка 190).

Отчисления в резервный фонд 2 607 руб. (10 % от чистой прибыли).

Далее формируется остаток на 31 декабря отчетного года:

Уставный капитал – 83 200 руб., Добавочный капитал – 8 320., Резервный капитал – 19 247 руб. ( 16 640 + 2 607), Нераспределённая прибыль – 173 221 руб. (149 760 + 26 068 – 2 607). Суммируя эти показатели, получаем: остаток на 31 декабря 2008 года = 283 988 руб.

II. Резервы

Резервы, образованные в соответствии с законодательством.

Данные отчетного года (согласно бухгалтерскому балансу):

Остаток 8 320 руб.

Поступило 1 303 руб.

Остаток 9 623 руб.

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.

Данные отчетного года (согласно бухгалтерскому балансу):

Остаток 8 320 руб.

Поступило 1 304 руб.

Остаток 9 624 руб.

Оценочные резервы.

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги (согласно Таблице 1).

Данные отчетного года.

Остаток 666 руб.

Поступило 166 руб.

Остаток 832 руб.

Резервы предстоящих расходов:

На выплату очередных отпусков (в соответствии с п.4 Примечания).

Данные отчетного года:

Поступило 45 000  руб.

Использовано 45 000  руб.

Остатка нет.

 

Форма №4 Отчёт о движении денежных средств (единицы измерения тыс. руб.)

Заполняется в соответствии с данными  Таблицы 3.

Остаток денежных средств на начало отчетного года 29 120 руб. (согласно бухгалтерскому балансу).

Движение денежных средств по  текущей деятельности.

Средства, полученные от покупателей и заказчиков 1 148 160 руб. (1 131 520 руб. выручка от продажи готовой продукции и 16 640 руб. авансы от покупателей в счет предстоящих поставок).

Прочие доходы 8 320 руб. (возврат сотрудниками в кассу неиспользованного остатка подотчетных сумм).

Денежные средства, направленные на оплату труда, расчёты по налогам  и сборам, оплату приобретённых товаров  заполняются исходя из данных Таблицы 3.

Денежные средства, направленные на прочие расходы, а именно выданные подотчетным  лицам, равны 249 600 руб.

Чистые денежные средства от текущей  деятельности = средства, полученные от покупателей и заказчиков + прочие доходы – денежные средства, направленные = 1 148 160 + 8 320 – 1 120 122  = 36 358 руб.

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности.

Полученные проценты (проценты по депозиту) равны 83 руб., согласно Таблице 2.

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов = 31 616 руб., согласно Таблице 3.

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности =  83 – 31 616  = (31 533) руб.

Движения денежных средств по финансовой деятельности не было.

Остаток денежных средств на конец  отчетного периода = Остаток денежных средств на начало отчетного года + Чистые денежные средства от текущей деятельности – Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности = 29 120 + 36 358 – 31 533 = 33 946 руб.

 

3.6. Форма № 5 Приложение к  бухгалтерскому балансу (единицы измерения тыс.руб.)

Нематериальные активы.

Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности), а именно у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель на начало отчетного года равны 16 640 руб. (согласно таблице №1). На конец отчетного года также равны 16 640 руб.

Амортизация нематериальных активов, а именно патента на изобретение  равна на начало отчетного года 9 984 руб., а на конец – 10 650 руб. (согласно таблице №1).

Основные средства - (заполняется  согласно таблице №3)

Амортизация основных средств - (заполняется согласно таблице №3).

Финансовые вложения. Краткосрочные. - (согласно таблице №3)

Ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) на начало и на конец отчетного года равны 6 656 руб.

Предоставленные займы на начало и на конец отчетного года равны 3 328 руб.

Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость  – заполняется аналогично предыдущему  разделу.

Дебиторская и кредиторская задолженность.

(заполняется согласно форме  №1 и таблице № 1).

Дебиторская задолженность (краткосрочная):

Всего 83 200 руб. на начало года и 85 695 руб. на конец, в том числе:

• расчеты с покупателями и заказчиками на начало года 58 240 руб., на конец года 74 879  руб.
• авансы выданные на начало года 23 296 руб., а на конец года – 9 984 руб.
• прочая на начало года 1 664 руб., на конец года – 832 руб. (расчёты с подотчётными лицами)

Кредиторская задолженность (краткосрочная):

Всего на начало года 252 096 руб., а на конце 217 580 руб., в том числе:

• расчеты с поставщиками и подрядчиками на начало года 33 280 руб., на конец года – 46 702 руб.
• авансы полученные на начало года 49 920 руб., а на конец года – 16 640 руб.
• расчеты по налогам и сборам на начало года 14 000 руб., на конец года – 9 180 руб.

прочая на начало года 127 296  руб.(23 296 + 24 960 + 69 888 + 4 160 + 4 992), на конец года – 112 638 руб.(15 294 + 24 960 + 69 888 + 1 664 + 832), - (расчёты по налогам и сборам + расчёты по социальному страхованию и обеспечению + расчёты с персоналом по оплате труда + расчёты с разными дебиторами и кредиторами). 
Список литературы:

1. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. Налоговый кодекс РФ
3. Гражданский кодекс РФ
4. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.
6. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н (с последующими изменениями и дополнениями).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02). Утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 115н.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. №114н.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02). Утверждено приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н.
10. Приказ Минфина РФ от 12.12.2005 №147н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01»
11. Приказ Минфина РФ от 26.12.2002 №135н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды».
12. Приказ Минфина РФ от 28.12.2008 №119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов».
13. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности».
14. Журавлев В.Н. Читаем баланс. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2006. – 184с.
15. Заббарова О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации: Учебное пособие.— М.: КНОРУС, 2005.— 256 с.
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФА-М, 2008. – 720с. – (Высшее образование).
17. Кравченко Г.Н. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие/ Г.Н. Кравченко. – Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 352с.
18. Кутер М.И., Таранец Н.Ф., Уланова И.Н., Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб.пособие. –М.: Финансы и статистика, 2006. – 232с.
19. Новое в составлении годовой отчетности//Главбух, 2004. - № 1.
20. Сорокина Е.М. Бухгалтерская и финансовая отчетность организации: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 192 с.