Порядок составления пояснительной записки к бухгалтерской отчетности

    Кроме того, может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются, широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации, и иная информация; степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения); уровень эффективности использования ресурсов организации. Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятий, природоохранных мероприятий и другой информации, интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности. 
 
 

2.2  Бухгалтерская отчетность за 2010 г. на примере ООО «БлокХаус»

Выписка из учетной политики ООО «БлокХаус» на 2010 г.

   ООО «БлокХаус» ИНН/КПП 7708568821/770801001

   Адрес: 107140, Москва г, Комсомольская пл, д. 3 оф.5

   Генеральный директор: Тюрин Михаил Николаевич

   Главный бухгалтер: Королева Ольга Николаевна 

  ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО  И НАЛОГОВОГО УЧЕТА

1. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета с применением

компьютерной  техники, программы  «1С: Бухгалтерия».

2. Бухгалтерский и налоговый учет в организации осуществляется бухгалтерией.

Информация  о доходах и расходах организации  для целей налогового учета, а  также внереализационных доходах  и расходах формируется на основании  данных бухгалтерского учета соответствующих  операций, отраженных на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», а также на счетах учета затрат.

      При несовпадении требований или порядка  отражения отдельных операций в  бухгалтерском и налоговом учете  организация ведет регистры налогового учета.

      Регистры  налогового учета ведутся в  виде специальных форм в электронном виде и на бумажных носителях, в основе которых лежат регистры, предусмотренные налоговым учетом программы «1С: Бухгалтерия», а при их отсутствии или несоответствии  специфики деятельности предприятия формы налогового учета устанавливаются отдельными приказами руководителя организации.

      Первичные учетные документы  и регистры налогового учета хранятся в течение  сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Исправление ошибок в регистрах налогового учета  должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

3. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом

 двойной  записи в соответствии с рабочим  планом счетов бухгалтерского  учета.

4. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского и налогового учета являются

 первичные  документы, фиксирующие факт совершения  хозяйственной операции, а также  расчеты бухгалтерии.

5. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.
6. В целях своевременного отражения хозяйственных операций в бухгалтерском

учете установить следующие сроки представления  документов:

     не  позднее 3-го числа месяца, следующего за отчетным, сдается табель рабочего времени главному бухгалтеру , осуществляющему расчет заработной платы;

  до 1-го числа каждого месяца сдаются документы на сотрудников . принятых на работу в течение последнего месяца, главному бухгалтеру;

      не  позднее 1-го числа каждого месяца, следующего за отчетным , сдаются отчеты об использовании бланков строгой отчетности главному бухгалтеру;

      еженедельно сдается отчет кассира главному бухгалтеру (по кассовой книге);

        не реже чем до 5-го числа  первого месяца квартала сдается отчет об остатках товарно-материальных ценностей главному бухгалтеру;

      не  позднее 3-х дней ( а для загранкомандировок-10 дней) после возвращения из командировки работник представляет в бухгалтерию  отчет о командировке.

7. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производятся:

инвентаризация  материальных остатков на складе перед  сдачей годового отчета (4-й квартал);

инвентаризация  кассы - не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому, материально - ответственному лицу;

инвентаризация  основных средств – один раз в  три года;

обязательная  инвентаризация – в случаях, предусмотренных  ст.12 Закона № 129-ФЗ.

8. Выдача средств в подотчет производится на срок не более трех месяцев в течение календарного года.
9. Организация ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций

способом  двойной записи в соответствии с  рабочим планом счетов бухгалтерского учета, разработанным ею на основании  приказа Минфина России № 94н и  отраженным в конфигурации программы «1С: Бухгалтерия».

10. Организация использует типовые формы первичных документов, утвержденные

Госкомстатом  России и содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной  учетной документации.

Формы, не содержащиеся в альбомах унифицированных  форм первичной учетной документации, утверждаются генеральным директором отдельными приказами.

11. Организация обеспечивает раздельный учет по следующим видам деятельности или объектам учета:

выполнение  работ, оказание услуг;

операции  с амортизируемым имуществом (начисление амортизации, реализация имущества);

деятельность  обслуживающих производств и  хозяйств;

использование средств бюджетного финансирования;

использование средств целевого финансирования;

арендные (лизинговые) операции;

операции  с покупными товарами;

операции с ценными бумагами;

долговые  обязательства любого вида;

другие  операции и объекты хозяйственной  деятельности. 

МЕТОДИКА  БУХГАЛТЕРСКОГО И  НАЛОГОВОГО УЧЕТА

1. Порядок определения выручки от реализации

   В организации выручка от реализации услуг для целей бухгалтерского и

налогового  учета для расчета налога на прибыль  определяется по мере оказания услуг (отгрузки товаров покупателям, сдачи работ  заказчикам).

     Днем  отгрузки считается день реализации товаров(работ, услуг, имущественных  прав), определяемой в соответствии с п.1 ст.39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) в их оплату.

     Для целей исчисления по операциям, облагаемых НДС, выручка определяется по мере отгрузки товаров, оказания услуг.

     Выручка от реализации услуг, произведенных в результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 «Продажи».

     Доходы  и расходы от сдачи имущества  в аренду считаются доходами и  расходами, связанными с реализацией, с отражением на счете 90 «Продажи».

2. Порядок исполнения обязательств по налогу на прибыль и НДС.

   Отчетным  периодом по налогу на прибыль организацией являются 1 квартал,

полугодие, девять месяцев календарного года. Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежемесячно в размере 1/3 налога от прибыли прошлого квартала. Налог который надо уплатить по итогам отчетного квартала, определяется исходя из фактической прибыли за отчетный (налоговый) период.

В случае, если выручка по оказанным услугам, отгруженным товарам, предусмотренная  НК РФ, не превысит в среднем за квартал 3 000 000 руб. в течение четырех последних кварталов, то уплата авансовых платежей в течение года производится исходя из фактической прибыли за отчетный период.

      Раздельный  учет НДС по операциям, облагаемым налогом  по ставке 18%, а также по операциям, освобожденным от налога, ведется в регистрах бухгалтерского и налогового учета только в части общехозяйственных расходов, непосредственно связанных с указанными видами деятельности и по которым с достаточной долей уверенности невозможно определить к какому виду деятельности они относятся.

-Расчет  доли НДС по общехозяйственным  расходам, принимаемой к вычету, и доли НДС относящейся на  расходы , оформляется бухгалтерской  справкой – расчетом.

-Расчет  пропорции, в которой НДС по  общехозяйственным расходам относится на расходы (Д26К19), производится на основании расчета доли выручки по необлагаемым НДС доходам в общей сумме выручки (без учета НДС) за налоговый период.

-Выручка  по договорам на реализацию  товаров. Работ, услуг. Облагаемых  НДС, учитывается в программе «1С: Бухгалтерия» по кредиту счета 90.1с указанием аналитического признака НДС «18%»;

-Выручка  по договорам на реализацию  товаров, работ, услуг, не облагаемых  НДС, учитывается в программе  «1С: Бухгалтерия» по кредиту  счета 90.1с указанием аналитического признака  «без налога (НДС)»;

-Прямые  расходы, произведенные в рамках  договора, не облагаемого НДС,  учитываются на счете 20 с указанием  аналитического признака этого  договора. НДС по прямым расходам, относящимся к необлагаемой налогом  деятельности, включается в состав прямых затрат также с указанием аналитического признака соответствующего договора (Д20К19).

-НДС  по счетам-фактурам поставщиков  полностью принимается к вычету  в том квартале, в котором доля  совокупных расходов на производство продукции, реализация которой не облагается НДС, не превышает 5% от общей величины совокупных расходов на производство(п.4 ст.170 НК РФ). При этом доля затрат на освобожденные от налогообложения операции рассчитываются по окончании квартала следующим образом:

суммируются прямые затраты по необлагаемым НДС  видам деятельности и соответствующая  доля общехозяйственных расходов, рассчитываемая пропорционально доле прямых затрат по необлагаемым НДС договорам в  общей сумме прямых затрат.

-Если  в расчетном периоде отсутствует выручка и прямые затраты, но имеются внереализационные доходы, необлагаемые НДС, доля расходов относящихся к необлагаемой деятельности определяется следующим образом:

-Н а  основании справки-расчета определяется  доля трудозатрат, произведенных в целях получения освобождаемого от НДС дохода, в общей сумме расходов на оплату труда всего персонала. Полученная пропорция служит основанием для распределения общехозяйственных расходов на доли, относящиеся к необлагаемой НДС внереализационной деятельности, и доли расходов, направленных на получение будущих доходов от обычной деятельности. В соответствии с положениями п.4 ст.170 НК РФ, если рассчитанная таким образом доля расходов, относящаяся к необлагаемым доходам, составляет менее 5% общей суммы расходов, вся сумма входного НДС по общехозяйственным расходам принимается к вычету, в данном налоговом периоде ( при наличии оборотов по кредиту счета 68.НДС).

<