Пути достижения реальности баланса

 

     Как видно из аналитической таблицы  за отчетный период доля оборотных активов увеличилась на 0,25%. Этот фактор можно расценить позитивно, посчитав его признаком повышения мобильности структуры активов. Позитивным моментом можно считать увеличение на 1,3 % доли денежных средств в валюте баланса. Увеличение дебиторской задолженности на 8,8% фактор негативный. Это свидетельствует об ухудшении ликвидности баланса.

     Анализируя изменения, произошедшие в структуре пассива баланса, можно отметить как отрицательный момент уменьшение доли нераспределенной прибыли на 0,3 % и увеличение доли кредиторской задолженности на 0,5 %.

2.4. Расчет показателей по балансу

Таблица 2.4

Оценка  финансовой устойчивости ООО «ЭкоМир» за 2009 г. 

 

     Расчеты, приведенные в таблице. Позволяют охарактеризовать финансовую устойчивость ООО «ЭкоМир» по следующим показателям:

1. коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами составил:

на конец 2008 года – 0

на конец 2009 года – 0

2. коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными средствами составил:

на конец 2008 года – 1

на конец 2009 года – 1

3. коэффициент финансовой устойчивости

К_ф.у. = (СОС+ДО)/ОК, где

ДО –  долгосрочные обязательства,

ОК –  оборотные активы.

К_ф.у.2008 =  0

К_ф.у.2009 = 0

4. коэффициент автономии (К_в) определяется как отношение суммы собственных средств в виде капитала и резервов к стоимости всех активов, то есть по формуле

К_в = Ис_с / Валюта баланса                                                      

К_в2008 = 477/ 2171= 0,22

К_в2009 = 671 / 3126 =0,22

     Расчетные показатели в 2008- 2009 году не соответствуют принятому нормативному значению коэффициента автономии – не менее 0,5. А отсутствие собственных оборотных средств характеризует финансовое состояние предприятия как крайне неустойчивое. 
 
 

    3. Пути достижения реальности баланса

      В обществе с ограниченной  ответственностью «ЭкоМир» необходимо  выполнять ряд условий, что  бы реальность баланса была  максимально достигнута:

• оформлять все факты хозяйственной деятельности оправдательными первичными документами;
• применять методы начислений: правильное отнесение к отчетному периоду заработанных доходов и понесенных расходов, списание расходов и доходов будущих периодов, резервирование будущих расходов;
• полно отражать в бухгалтерском учете (учетных регистрах) данные всех первичных документов (соответствие хронологической и систематической записи);
• соответствовать признанию, оценки и классификации фактов хозяйственной деятельности требованиям норм актов по бух учету и избранной учетной политике;
• соблюдать тождественность на конец месяца данных синтетического и аналитического учета.
• проверять соответствия данных учетных регистров фактическому состоянию перед составлением годовой отчетности: проведение инвентаризации с целью определения фактического наличия и реальности оценки активов и обязательств, в т.ч. выверка расчетов с дебиторами и кредиторами, резервирование сомнительных долгов;
• составлять баланс по данным выверенных учетных регистров (Главной книги),
• составлять баланс в соответствии  с требованиями нормативных документов: форма баланса, классификация статей, вычитание регулирующих статей, развернутое представление активов и обязательств (сальдо активно-пассивных счетов).

     Закрепленное  в российских стандартах бухгалтерского учета положение  (ПБУ 4/99) о том, что целью бухгалтерской отчетности является обеспечение полезной информацией широкого круга пользователей для принятия ими обоснованных экономических решений, должно изменить приоритеты в формировании показателей бухгалтерской отчетности.

     До  сих пор при ее составлении и представлении приоритетными являлись сугубо фискальные цели, а основными пользователями информации отчетности выступали налоговые и иные контролирующие органы.

     Обоснование учетной политики предстает как  элемент финансовой стратегии, отражением которой и выступает бухгалтерская отчетность, сформированная в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой. Логическим следствием этого является то, что бухгалтер, формирующий отчетность, принимает на себя дополнительную ответственность, связанную с влиянием на оценку финансового положения выбора конкретного варианта учетной политики.

     Неотъемлемым  элементом бухгалтерской отчетности становится информация, раскрывающая, уточняющая или дополняющая основные формы бухгалтерской отчетности с целью обеспечения достоверных результатов их анализа. В первую очередь это касается пояснительной записки к годовой отчетности, содержащей оценку финансового положения предприятия по таким основным направлениям, как текущая ликвидность и платежеспособность, структура капитала и долгосрочная платежеспособность, доходность деятельности.

     Для раскрытия такой информации бухгалтер  должен владеть методикой анализа  финансового состояния предприятия. Это повышает требования, с одной  стороны, к квалификации бухгалтера, который с учетом новых требований становится ответственным за формирование показателей, по которым внешний пользователь оценивает финансовую устойчивость предприятия, а с другой — к самой методике финансового анализа, целью которой должно стать представление адекватной информации о финансовом положении предприятия и тенденциях его изменения.

     Главная задача бухгалтерской отчетности —  достоверное представление имущественного и финансового положения предприятия, а также финансовых результатов  его деятельности. Финансовое положение предприятия характеризуют текущая платежеспособность и ликвидность, долгосрочная платежеспособность, или структура капитала, деловая активность и доходность деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение.

     Бухгалтерский баланс применяется для обобщения показателей, характеризующих состояние взаимосвязанных величин, находящихся в постоянном изменении и представляет собой систему этих показателей, которые отражают финансово-хозяйственную деятельность организации, состояние её средств, расходов и их источников формирования на определённую дату.

     Значение  бухгалтерского баланса настолько  велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу. Дополнением к балансу служит совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности, роль которых состоит в расшифровке данных, содержащихся в балансе. В балансе отражается состояние всех средств организации.

     К бухгалтерскому балансу предъявляются  такие требования как: правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность.

     Под реальностью баланса понимают соответствие оценок его статей объективной действительности.

     Бухгалтерский баланс только тогда может обеспечить реальное отражение имущественного состояния организации, когда правильное его строение сочетается с правильной оценкой всех статей актива и пассива. В целях сопоставимости оценка имущества и его источников для отражения в балансе должна проводиться единообразно во всех организациях, что достигается соблюдением установленных положений и правил оценки.

     К обязательным условиям, обеспечивающим реальность баланса относятся:

• согласованность с бухгалтерскими книгами и документами, в первую очередь с Главной книгой и (или) оборотной ведомостью, т. е. документальность баланса; 
• соответствие результатам инвентаризации, т. е. инвентарность баланса; 
• соответствие общепризнанным принципам учета и действующему законодательству.

     Общество  с ограниченной ответственностью производственно-торговое предприятие «ЭкоМир» было создано  в апреле 2005 года.

     ООО «ЭкоМир» является коммерческой организацией, основной целью которой является извлечение прибыли, насыщение рынка качественной питьевой водой, с высокими потребительскими свойствами.

     Основными видами деятельности ООО «ЭкоМир» является добыча, розлив и доставка воды в  магазины нашего города.

     Составлению отчетности ООО «ЭкоМир» предшествует значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному  специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы осуществляются все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

     На  основании горизонтального анализа  баланса видно, что валюта баланса увеличилась на 955 тыс. рублей. Количество оборотных активов увеличилось на 475 тыс. руб., что можно расценивать как позитивную характеристику баланса.

     Из  аналитической таблицы за отчетный период  доля оборотных активов  увеличилась на 0,25%. Этот фактор можно  расценить позитивно, посчитав его  признаком повышения мобильности  структуры активов. Позитивным моментом можно считать увеличение на 1,3 % доли денежных средств в валюте баланса. Увеличение дебиторской задолженности на 8,8% фактор негативный. Это свидетельствует об ухудшении ликвидности баланса.

     Анализируя  изменения, произошедшие в структуре  пассива баланса, можно отметить как отрицательный момент уменьшение доли нераспределенной прибыли на 0,3 % и увеличение доли кредиторской задолженности на 0,5 %.

     Бухгалтерский баланс Общества с ограниченной ответственностью «ЭкоМир» в достаточной мере отражает реальное положение дел на предприятии. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации части 1 и 2. 
2. Налоговый кодекс РФ, части 1 и 2. 
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129 - ФЗ "О бухгалтерском учете".  
   Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, утвержденная приказом Минфина РФ № 180 от 1 июля 2004 г. 
4. Положение по ведению бухгалтерского учета «Бухгалтерская отчетность организаций», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 г. №43н (в ред. Приказа Минфина России от 18 сентября 2006 г. № 115н). 
5. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ № 1/2008, утвержденное приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н. 
6. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". 
7. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. / научн. ред. перев. И.И. Елисеева. - 3-е изд., пере-раб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2003. - 501 с. 
8. Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий. - Ростов н/Д.: Феникс, 2000. - 512 с. 
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. -М.:ИНФРА-М, 2006. - 717 с. 
10. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Составление бухгалтерской отчетности: 4-е изд., перераб. и доп. - М,: Издательство "Бухгалтерский учет", 2006. - 296 с. 
11. Теория бухгалтерского учета: учебник для сред. проф. образования. - 2-е изд., перераб. и доп. / под. ред. проф. Е.А. Мизиковского и проф. М.В. Мельник. - М.: Магистр, 2009. - 382 с. 
12. Управление в условиях кризиса / Пер. с англ. - 2-е изд. — М.: Альпина Бизнес Букс, 2009. - 272 с. - (Серия "Идеи, которые работают"). 
13. Уткина А. Комментарий к Положениям по бухгалтерскому учету. — М.: ЗАО Юстицинформ, 2008. - 384 с. 
14. Шевелев А.Е. Риски в бухгалтерском учете: учебное пособие / А.Е.Шевелев, Е.В. Шевелева. - М.: КРОНУС, 2007. - 280 с.