Раскрытие информации о материалах в БФО

 

Таким образом  на 10/ТЗР учитываются затраты  на доставку, разгрузку материалов и другие, связанные с их приобретением  затраты.Также транспортно-заготовительные  расходы могут приниматься к  учету путем:

1. Отнесение ТЗР на счет 15 «заготовление и приобретение материальных ценностей» согласно расчетным документам поставщика
2. Непосредственного (прямого) включения ТЗР в фактическую себестоимость маетриалов на счете 10 « Материалы»

 

• Фактическая себестоимость материалов формируется на счете 15, на 10 счете учитываются материалы по учетным ценам, на 16 разница между фактической и учетной стоимостью.

 
 
 

• Учет поступления  материалов ведут на 10 счете без  выделения ТЗР

 

 

3. Аналитический учет приобретения и  заготовления материалов

 

Аналитический учет материалов ведется в местах хранения (на складах) и в бухгалтерии. На складах учет ведут материально  ответственные лица на специальных карточках, которые открывают в бухгалтерии на каждое наименование и вид материалов. В карточках материально-ответственные лица отражают операции по поступлению и расходу материалов. 

Данные  аналитического учёта должны соответствовать  оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта. (Статья 8 Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учёте")

По данным аналитического учёта можно следить за состоянием запасов каждого вида товарно-материальных ценностей, осуществлением расчётов с каждым поставщиком,подрядчиком ,рабочим, дебитором, кредитором, подотчётным лицом и т.д.

Примером  аналитических субсчетов являются субсчета, открываемые к синтетическому счету  10»Материалы» [8]

10-1 «Сырье и материалы»;

10-2 «Покупные полуфабрикаты  и комплектующие  изделия, конструкции и детали»; 10-3 «Топливо»;

10-4 «Тара и тарные  материалы»; 10-5 «Запасные  части»; 10-6 «Прочие  материалы»;

10-7 «Материалы, переданные  в переработку  на сторону»;

10-8 «Строительные материалы»;

10-9 «Инвентарь и хозяйственные  принадлежности»  и др.

На субсчете 10-1 «Сырье и материалы» учитывается наличие и движение:

- сырья  и основных материалов, входящих  в состав вырабатываемой продукции,  образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении;

- вспомогательных  материалов, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу;

- сельскохозяйственной  продукции, заготовленной для  переработки, и т.п.

На субсчете 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» учитывается наличие и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий, приобретаемых для комплектования выпускаемой продукции.

На субсчете 10-3 «Топливо» учитывается наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного топлива. При использовании талонов на нефтепродукты учет их ведется также на субсчете 10-3 «Топливо».

На субсчете 10-4 «Тара и тарные материалы» учитывается наличие и движение всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков и др.). Предметы, предназначенные для дополнительного оборудования вагонов, барж, судов и других транспортных средств в целях обеспечения сохранности отгружаемой продукции, учитываются на субсчете 10-1 «Сырье и материалы».

На субсчете 10-5 «Запасные части» учитывается наличие и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п., а также автомобильных шин в запасе и обороте.

Здесь же учитывается движение обменного  фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемых в ремонтных подразделениях организаций, на технических обменных пунктах и ремонтных заводах.

Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная  лента), находящиеся на колесах и  в запасе на транспортном средстве, включаемые в его первоначальную стоимость, учитываются в составе основных средств.

На субсчете 10-6 «Прочие материалы» учитывается наличие и движение отходов производства (обрубки, обрезки, стружка и т.п.); неисправимого брака; материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлолом, утильсырье); изношенных шин и утильной резины и т.п. Отходы производства и вторичные материальные ценности, используемые как твердое топливо, учитываются на субсчете 10-3 «Топливо».

На субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» учитывается движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий. Затраты по переработке материалов, оплаченные сторонним организациям и лицам, относятся непосредственно в дебет счетов, на которых учитываются изделия, полученные из переработки.

Субсчет 10-8 «Строительные материалы» используется организациями-застройщиками. На нем учитываются наличие и движение материалов, используемых непосредственно в процессе строительно-монтажных работ, для изготовления строительных деталей, возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, строительные конструкции и детали, а также другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства.

На субсчете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.

Аналитический учет по счету 16 «Отклонения в стоимости  материальных ценностей» ведут по группам материально-производственных запасов с приблизительно одинаковым уровнем этих отклонений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3.Раскрытие информации о материалах в БФО 

1. Инвентаризация  материалов  [11] 
   

Проведение  инвентаризации материалов осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, которые должны применяться с учетом постановления Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.

Инвентаризация  материалов осуществляется комиссией  при обязательном участии материально ответственных лиц.

Инвентаризация  материалов заключается в проверке их фактического наличия в натуре по местам расположения материалов.

Материалы заносятся в описи по каждому  отдельному наименованию с указанием  вида, группы, количества и других необходимых  данных (артикула, сорта и др.).

Комиссия  в присутствии заведующего складом (кладовщика) и других материально  ответственных лиц проверяет фактическое наличие материалов путем обязательного их пересчета, перевешивания или обмера.

В описях на материалы, находящиеся в пути, по каждой отдельной отправке приводятся следующие данные: наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на счетах бухгалтерского учета.

Материалы, хранящиеся на складах других организаций, заносятся в описи на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение.

Данные  инвентаризационных описей используются для составления сличительных ведомостей, в которых фактические данные описей сопоставляются с учетными данными.

Для инвентаризации материалов предусмотрены следующие  унифицированные формы первичной учетной документации:

Сличительные  ведомости составляются при выявлении  расхождений между данными бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей и актов.

Для отражения  результатов инвентаризации материалов, по которым выявлены отклонения от учетных данных, применяются сличительные ведомости формы № ИНВ-19 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей».