Реферат Бухгалтерский баланс

 

В общей оценке финансового  положения организации по данным бухгалтерского баланса можно произвести балльную оценку финансового состояния. Сущность такой методики заключается в классификации организаций по уровню финансового риска, то есть любая анализируемая организация может быть отнесена к определенному классу в зависимости от «набранного» количества баллов, исходя из фактических значений ее финансовых коэффициентов (таблица 12).

 

 

Таблица 12 – Границы классов  организаций согласно критериям  оценки финансового состояния

№	Показатели финансового состояния	Условия снижения критерия	Границы классов согласно критериям
			1-й класс	2-й класс	3-й класс	4-й класс	5-й класс
1.	Коэффициент абсолютной ликвидности	За каждые 0,01 пункта снижения снимается  по 0,3 балла	0,70 и более присваиваем 14 баллов	0,69 – 0,50 присваиваем от 13,8 до 10 баллов	0,49 – 0,30 присваиваем от 9,8 до 6 баллов	0,29 – 0,10 присваиваем от 5,8 до 2 баллов	Менее 0,10 присваиваем от 1,8 до 0 баллов
2.	Коэффициент критической оценки	За каждые 0,01 пункта снижения снимается  по 0,2 балла	1 и более → 11 баллов	0,99 – 0,80 → 10,8 – 7 баллов	0,79 – 0,70 → 6,8 – 5 баллов	0,69 – 0,60 → 4,8 – 3 баллов	0,59 и менее → от 2,8 до 0 баллов
3.	Коэффициент текущей ликвидности	За каждые 0,01 пункта снижения снимается  по 0,3 балла	2 и более → 20 баллов, 1,70 – 2,0 → 19 баллов	1,69 – 1,50 → от 18,7 до 13 баллов	1,49 – 1,30 → от 12,7 до 7 баллов	1,29 – 1,00 → от 6,7 до 1 балла	0,99 и менее → от 0,7 до 0 баллов
4.	Доля оборотных средств в  активах	***	0,5 и более → 10 баллов	0,49 – 0,40 → от 9 до 7 баллов	0,39 – 0,30 → от 6,5 до 4 баллов	0,29 – 0,20 → от 3,5 до 1 балла	Менее 0,20 → от 0,5 до 0 баллов
5.	Коэффициент обеспеченности собственными средствами	За каждые 0,01 пункта снижения снимается  по 0,3 балла	0,5 и более → 12,5 балла	0,49 – 0,40 → от 12,2 до 9,5 балла	0,39 – 0,20 → от 9,2 до 3,5 балла	0,19 – 0,10 → от 3,2 до 0,5 балла	Менее 0,10 → 0,2 балла
6.	Коэффициент капитализации	За каждые 0,01 пункта повышения снимается  по 0,3 балла	Меньше 0,70 → 17,5 1,0 – 0,7 → 17,1 – 17,4 балла	1,01 – 1,22 → от 17,0 до 10,7 балла	1,23 – 1,44 → от 10,4 до 4,1 балла	1,45 – 1,56 → от 3,8 до 0,5 балла	1,57 и более → от 0,2 до 0 баллов
7.	Коэффициент финансовой независимости	За каждые 0,01 пункта снижения снимается  по 0,4 балла	0,50 – 0,60 и более → 9 – 10 баллов	0,49 – 0,45 → от 8 до 6,4 балла	0,44 – 0,40 → от 6 до 4,4 балла	0,39 – 0,31 → от 4 до 0,8 балла	0,30 и менее → от 0,4 до 0 баллов
8.	Коэффициент финансовой устойчивости	За каждые 0,1 пункта снижения снимается  по 1 баллу	0,80 и более → 5 баллов	0,79 – 0,70 → 4 балла	0,69 – 0,60 → 3 балла	0,59 – 0,50 → 2 балла	0,49 и менее → от 1 до 0 баллов
9.	Границы классов	***	100 – 97,6 балла	93,5 – 67,6 балла	64,4 – 37 баллов	33,8 – 10,8 балла	7,6 – 0 баллов

 

1 класс – это организации с абсолютной финансовой устойчивостью и абсолютно платежеспособные, чье финансовое состояние позволяет быть уверенными в своевременном выполнении обязательств в соответствии с договорами. Это организации, имеющие рациональную структуру имущества и его источников, и, как правило, довольно прибыльные.

2 класс – это организации с нормальным финансовым состоянием. Их финансовые показатели в целом находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допущено некоторое отставание. У этих организаций, как правило, неоптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования, сдвинутое в пользу заемного капитала. При этом наблюдается опережающий прирост кредиторской задолженности по сравнению с приростом других заемных источников, а также по сравнению с приростом дебиторской задолженности. Обычно это рентабельные организации.

3 класс – это организации, финансовое состояние которых можно оценить как среднее. При анализе бухгалтерского баланса обнаруживается «слабость» отдельных финансовых показателей. У них либо платежеспособность находится на границе минимально допустимого уровня, а финансовая устойчивость нормальная, либо наоборот – неустойчивое финансовое состояние из-за преобладания заемных источников финансирования, но есть некоторая текущая платежеспособность. При взаимоотношениях с такими организациями вряд ли существует угроза потери средств, но выполнение обязательств в срок представляется сомнительным.

4 класс – это организации с неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотношениях с ними имеется определенный финансовый риск. У них неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Прибыль у таких организаций, как правило, отсутствует вовсе или очень незначительная, достаточная только для обязательных платежей в бюджет.

5 класс – это организации с кризисным финансовым состоянием. Они неплатежеспособны и абсолютно неустойчивы с финансовой точки зрения. Эти предприятия убыточные.

В целях выявления вероятности  банкротства предприятия проводится анализ структуры баланса. Оценка неудовлетворительной структуры баланса проводится на основе трех показателей:

• коэффициента текущей ликвидности;
• коэффициента обеспеченности собственными средствами;
• коэффициента утраты (восстановления) платежеспособности (формула 12, 13 соответственно).

 

 (12)

 

где Ктл.к – фактическое значение (на конец отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности,

Ктл.н – значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетного периода,

Т – отчетный период, мес.,

2 – нормативное значение коэффициента текущей ликвидности,

3 – нормативный период восстановления платежеспособности в месяцах.

Коэффициент утраты платежеспособности, принимающий значение больше 1, рассчитанный за период, равный 3 месяцам, свидетельствует  о наличии реальной возможности  у предприятия не утратить платежеспособность. Если этот коэффициент меньше 1, то предприятие  в ближайшее время может утратить платежеспособность.

 

 (13)

 

где 6 – нормативный период восстановления платежеспособности в месяцах.

Коэффициента восстановления платежеспособности, принимающий значения больше 1, рассчитанный на нормативный  период, равный 6 месяцам, свидетельствует  о наличии реальной возможности  у предприятия восстановить свою платежеспособность. Если этот коэффициент меньше 1, то предприятие в ближайшее время не имеет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Таким образом, использование данных бухгалтерского баланса позволяет решить следующие задачи:

• проанализировать состав, структуру и динамику активов, собственного капитала и обязательств организации;
• дать оценку ликвидности баланса;
• провести анализ платежеспособности;
• установить степень вероятности банкротства;
• рассчитать финансовые коэффициенты и определить уровень финансовой устойчивости организации;
• реализовать методику анализа независимости организации в формировании материально-производственных запасов;
• выявить факторы снижения финансовой устойчивости и платежеспособности организации;
• оценить структуру баланса в целях выявления вероятности банкротства предприятия;
• произвести балльную оценку финансового состояния.

 

Заключение

 

Результаты проведенного исследования позволили сделать  следующие выводы.

Бухгалтерский баланс предприятия  представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой называется активом, правая – пассивом. В активе представлены внеоборотные и оборотные активы, в пассиве – капитал и обязательства организации, состав и классификация которых рассмотрены в предыдущей главе. Отдельные показатели – строки актива и пассива бухгалтерского баланса – называются статьями бухгалтерского баланса. Обязательным условием правильности составления бухгалтерского баланса является равенство итогов (валюты) актива и пассива.

В актив баланса включены два раздела: раздел I «Внеоборотные активы»; раздел II «Оборотные активы». Пассив баланса состоит из трех разделов: раздел III «Капитал и резервы»; раздел IV «Долгосрочные обязательства»; раздел V «Краткосрочные обязательства».

В настоящее время бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для широкого круга пользователей. По сведениям бухгалтерского баланса собственники организации и административно-управленческий персонал определяют финансовое положение организации, динамику изменения капитала.

Под техникой составления  бухгалтерского баланса понимается совокупность всех необходимых учетных  процедур. Включает в себя следующие  этапы:

• проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланса;
• формирование остатков по всем счетам бухгалтерского учета на конец отчетного периода (в виде оборотной ведомости либо в виде главной книги);
• изучение особенностей формирования показателей баланса;
• формирование статей бухгалтерского баланса (на основе остатков по всем счетам бухгалтерского учета).

С 2011 г. в соответствии с Приказом Минфина России от 02.07.2010 г.  
№66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» значительно изменяется содержание форм бухгалтерской отчетности, что привело к определенным затруднениям по вопросам методики заполнения этих форм. Существенным является то, что изменения, вносимые в бухгалтерскую отчетность, приближают ее к Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО (ISA) 1 «Представление финансовой отчетности»).

Порядок формирования показателей  бухгалтерского баланса в соответствии с новыми требованиями составления  бухгалтерской отчетности подробно рассмотрен в п. 1.2 дипломной работы.

Использование данных бухгалтерского баланса позволяет проанализировать состав, структуру и динамику активов, собственного капитала и обязательств организации; дать оценку ликвидности  баланса; провести анализ платежеспособности; установить степень вероятности  банкротства; рассчитать финансовые коэффициенты и определить уровень финансовой устойчивости организации; реализовать  методику анализа независимости  организации в формировании материально-производственных запасов; выявить факторы снижения финансовой устойчивости и платежеспособности организации; оценить структуру баланса в целях выявления вероятности банкротства предприятия; провести балльную оценку финансового состояния.

 

Список использованных источников

бухгалтерский финансовый отчетность баланс

1. Налоговый кодекс РФ (часть II) от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (ред. от 07.06.2011 г.).
2. Федеральный закон от 26.12.1995 №208-ФЗ «Об акционерных обществах» (ред. от 30.11.2011).
3. Федеральный закон от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.09.2010 г.).
4. Федеральный закон от 30.12.2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 28.12.2010 г.).
5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (ред. от 24.12.2010 г.).
6. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений (ПБУ 21/2008)») (ред. от 08.11.2010 г.).
7. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43 «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99)» (ред. от 08.11.2010 г.).
8. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 05.10.2011 г.).
9. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (ред. от 27.01.2011 г.).
10. Башкатова Л.И. Новый формат бухгалтерского баланса [Текст] / Л.И. Башкатова // Бухгалтерский учет. – 2012. – №1. – с. 44–50.
11. Беспалов М.В. Методика проведения анализа ликвидности и платежеспособности организации [Электронный ресурс] / М.В. Беспалова // Финансы: планирование, управление, контроль, 2011, №3. – СПС «КонсультантПлюс».
12. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс]: электронный учебник / Н.Г. Сапожникова. – М.: КНОРУС, 2009. – опт. диск (CD-ROM).
13. Воропаева О.А. Резервы сомнительных долгов в бухгалтерском учете: выбора у организаций нет [Электронный ресурс] / О.А. Воропаева // Советник бухгалтера, 2011, №11. – СПС «КонсультантПлюс».
14. Глазунов М.И. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации на основе данных бухгалтерского баланса / М.И. Глазунов // Экономический анализ: теория и практика, 2009, №21. – СПС «КонсультантПлюс».
15. Годовой отчет – 2011 [Электронный ресурс]: электронный учебник / под ред. В.И. Мещерякова. – М.: Бератор, Эксмо, 2011. – СПС «Консультант Плюс».
16. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебник. – М.: Пpоспект, 2008. – 360 с.
17. Демина И.Д. Порядок формирования аналитических показателей по новой форме бухгалтерского баланса [Электронный ресурс] / И.Д. Демина // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, 2011, №3. – СПС «КонсультантПлюс».
18. Десятчиков П. Балансовая квалификация некоторых видов активов [Электронный ресурс] / П. Десятчиков // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2011, №38. – СПС «КонсультантПлюс».
19. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Дело и Сервис, 2004. – 336 с.
20. Дружиловская Т.Ю. Требования к составлению бухгалтерского баланса / Т.Ю. Дружиловская // Бухгалтерский учет. – 2011. – №3. – с. 52–55.
21. Дружиловская Т.Ю. Новые требования к составу бухгалтерской отчетности и составлению бухгалтерского баланса в российских стандартах бухгалтерского учета и в международных стандартах финансовой отчетности [Электронный ресурс] / Т.Ю. Дружиловская // Международный бухгалтерский учет, 2012, №4. – СПС «КонсультантПлюс».
22. Касьянова С.А. Способы повышения информативности бухгалтерского баланса / С.А. Касьянова // Все для бухгалтера. – 2010. – №6. – с. 11–14.
23. Кирьянова З.В., Седова Е.И. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебник. – М.: Юрайт, 2011. – 426 с.
24. Кондрашова Р. Ошибки, допускаемые при составлении бухгалтерского баланса / Р. Кондрашов // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2011, №43. – СПС «КонсультантПлюс».
25. Комплексный экономический анализ предприятия [Текст]: учебник / под ред. Н.В. Войтоловского. – СПб.: Питер, 2009. – 576 с.
26. Кривда С.В. Состав и структура капитала в бухгалтерском балансе [Электронный ресурс] / С.В. Кривда // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, 2011, №1. – – СПС «КонсультантПлюс».
27. Крылов С.И. Анализ эффективности деятельности и использования ресурсов коммерческой организации [Электронный ресурс] / С.И. Крылов // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, 2011, №8. – СПС «КонсультантПлюс».
28. Крылов С.И. Методика оценки платежеспособности и ликвидности коммерческой организации [Электронный ресурс] / С.И. Крылов // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, 2010, №9. – СПС «КонсультантПлюс».
29. Лактионова Н.В. Новации в учете расчетов будущих периодов [Электронный ресурс] / Н.В. Лактионова // Все для бухгалтера, 2011, №8. – с. 12 – 16.
30. Малышева М. Бухгалтерский баланс за 2011 год [Электронный ресурс] / М. Малышева // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2012, №5. – СПС «КонсультантПлюс».
31. Нечитайло А.И. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учебник. – М.: Проспект, КНОРУС, 2010. – 272 с.
32. Налоговый отчет – 2011 [Электронный ресурс]: электронный учебник / Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2011. – СПС «КонсультантПлюс».
33. Орлова Е.В. Об определении ликвидности бухгалтерского баланса организации / Е.В. Орлова // Налоговый вестник. – 2008. – №10. – с. 118–124.
34. Парасоцкая Н.Н. Проблемы учета незавершенного строительства / Н.Н. Парасоцкая // Все для бухгалтера, 2011, №11. – с. 14 – 21.
35. Парушина Н.В. Основные направления анализа и прогнозирования финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций [Электронный ресурс] / Н.В. Парушина // Международный бухгалтерский учет, 2012, №2. – СПС «КонсультантПлюс».
36. Поленова С.Н. Бухгалтерский баланс как форма отчетности: содержание и формирование показателей / С.Н. Поленова // Все для бухгалтера. – 2008. – №4. – с. 17–23.
37. Петрова А.Н. Предоставление данных в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках [Текст] / А.Н. Петрова // Российское предпринимательство. – 2012. – №3. – с. 52–58.
38. Пласкова Н.С. Экономический анализ[Текст]: учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2010. – 704 с.
39. Подольский В.И. Аудит [Текст]: учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2011. – 605 с.
40. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие. – 2-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2010. – 320 с.
41. Полякова М.С. Годовая отчетность за 2011 год: формирование бухгалтерского баланса и пояснений [Электронный ресурс] / М.С. Полякова // Российский налоговый курьер, 2012, №1–2. – СПС «КонсультантПлюс».
42. Привыкайте вести учет, опираясь не на план счетов, а на бухгалтерский баланс [Электронный ресурс] // «Практическая бухгалтерия», 2011, №10. – СПС «КонсультантПлюс».
43. Рабинович А. Бухгалтерская отчетность за полугодие – неочевидное / А. Рабинович // Финансовая газета, 2011, №28, 29, 30, 31. –  
    СПС «КонсультантПлюс».
44. Семенихин В. Годовой отчет 2011: внеоборотные активы /  
    В. Семенихин // Финансовая газета, 2012, №2. – СПС «КонсультантПлюс».
45. Семенихин В. Годовой отчет 2011: капитал и резервы / В. Семенихин // Финансовая газета, 2011, №51. – СПС «КонсультантПлюс».
46. Суворов А. Бухгалтерский баланс по МСФО / А. Суворов // Аудит и налогообложение. – 2011. – №5. – с. 29–33.
47. Фомичева Л.П. Бухгалтерская отчетность по новым формам /  
    Л.П. Фомичева // Бухгалтерский учет. – 2011. – №1. – с. 11–20.
48. Чистые активы: методика расчета [Электронный ресурс] / финансовый анализ по данным отчетности. – http://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/solvency/net_assets.html.
49. Чернова М.В. Искажение бухгалтерского баланса / М.В. Чернова // Все для бухгалтера. – 2010. – №10. – с. 17–21.
50. Широбоков В.Г. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учебное пособие. – 2-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2010. – 672 с.
51. Шишкоедова Н.Н. Исправление ошибок и подготовка бухгалтерской отчетности [Электронный ресурс] / Н.Н. Шишкоедова // Налоговый вестник, 2012. – СПС КонсультантПлюс».
52. Шишкоедова Н.Н. О нюансах составления бухгалтерской отчетности за 2011 год [Электронный ресурс] / Н.Н. Шишкоедова // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение, 2012, №3. – СПС КонсультантПлюс».
53. Шредер Н.Г. Анализ финансовой отчетности [Текст]: практическое пособие. – М.: Альфа-Пресс, 2008. – 176 с.