Роль и значение Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) как составной части бухгалтерской отчетности

         В соответствующих строках указаны  наименование организации (ОАО  ФАПК «Сахабулт») и его организационно- правовая форма (акционерное общество). В обязательном порядке организации  должны указывать присвоенный  им идентификационный номер налогоплательщика.  В представленной отчетности  ИНН указан на каждой из  форм бухгалтерской отчетности. Также должен быть указан вид  деятельности (охота, пушной промысел). В отчетности ОАО ФАПК «Сахабулт»  вид деятельности указан только  в 1 и 2 формах. Формат представления  числовых показателей (тыс. руб.) соответствует его коду по  ОКЕИ (384). В бухгалтерской отчетности  предприятия не указано местонахождение  (адрес) организации, что является  нарушением.

           Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская  отчетность организации» бухгалтерская  отчетность ОАО ФАПК «Сахабулт»  составлена на русском языке  и валюте Российской Федерации.

            Также главным требование нормативных  актов является выполнение тождественности  данных на конец предыдущего  года и на начало отчетного  года (данные на конец 2006 года  переносятся на начало 2007 года), то  есть таким образом соблюдается принцип непрерывности деятельности организации. Проследим выполнение данного принципа  в таблице 2.4.1.

Таблица 2.4.1.- Взаимоувязка показателей приложения к бухгалтерскому балансу на начало 2007 года и на конец 2006 года.

         Как видно из таблицы, в приложении  к бухгалтерскому балансу за 2006 и 2007 годы есть искажения. Основная  их доля приходится на основные  средства. Особенно значительным  оно является по стоимости  зданий -25913 тыс. руб. и  рабочего  скота -94904 тыс. руб. Как говорилось  ранее, это могло быть вызвано  неправильным формированием первоначальной  стоимости объекта основных средств.

       Также не соответствуют суммы  кредиторской задолженности- разница  5498 тыс. руб. 

          Все эти выявленные факты несоответствия  данных формы №5 в 2006 и 2007 году говорят о том, что данная  отчетность не является достаточно  достоверной.

         Таким образом, в данной главе,  применяя теоретические знания, полученные в ходе разработки 1 главы, был проведен всесторонний  анализ приложения к бухгалтерскому  балансу ОАО ФАПК «Сахабулт».  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение.

       Итак, в ходе работы над данной  курсовой удалось достичь цель, а именно всесторонне изучить  и дать характеристику форме  №5 «Приложение к бухгалтерскому  балансу». Это стало возможным  благодаря различным нормативным  и законодательным актам, касающимся  составления бухгалтерской отчетности, учебным пособиям отечественных экономистов по бухгалтерскому учету, бухгалтерской финансовой отчетности. Изучив данный теоретический материал, удалось раскрыть состав, структуру и значение формы №5, а также проследить взаимосвязь с другими формами отчетности.

        Рассмотрев форму №5 ОАО ФАПК  «Сахабулт» за 2006 и 2007 годы, можно  сделать ряд выводов:

    - данные формы №5 являются  более информативными для анализа  нежели данные баланса. Анализ  структуры и динамики основных  средств показал, что наибольший  удельный вес в структуре основных  средств приходиться на здания- более 50%. Также пользователям  следует обратить внимание, что  высока доля других видов основных  средств- около 40%, к тому же  в течение года наблюдается  их поступление в размере 49 000 рублей. Анализ расходов от обычных видов деятельности показал, что в 2007 году деятельность ОАО ФАПК «Сахабулт» можно охарактеризовать как материалоемкое производство- 56,47% всех затрат приходилось на сырье и материалы. В 2006 году, у предприятия наблюдается чрезвычайно высокая доля прочих затрат- 34,30%, что скорее всего является признаком неправомерного отнесения расходов в состав прочих затрат.

    -взаимосвязь показателей формы  №5 с другими формами отчетности  выявила некоторые несоответствия, к примеру на начало 2007 года  наблюдается значительное расхождение   по разделу «основные средства»  в сумме 23 393 тыс. руб. Также были выявлены несоответствия по разделу «Дебиторская и кредиторская задолженность» (искажение составляет 10522 тыс. руб.). Такие несоответствия на значительные суммы характеризуют отчетность экономического субъекта как недостоверную. Такое возможно произошло из-за неправильной оценки имущества и обязательств или арифметических ошибок при подсчете итогов и др.

- проверка  соответствия формы №5 требованиям,  предъявляемым к составлению  отчетности, показала, что были заполнены  все основные данные об организации  (ИНН, организационно- правовая форма,  вид деятельности и др.), отсутствуют  помарки и подтирки. Но не соблюдается  взаимоувязка показателей на  начало отчетного года и на  конец предыдущего года.

          Таким образом, для достижения  цели работы были решены и  все основные задачи. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы:

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации, принят Государственной Думой от 22.12.1995.
2. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94-Н.
4. Положение  по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.07.1999 №43н.
5. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 30.03.2001 №26н.
6. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.05.1999 №33н.
7. Положение  по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 16.10.2000 №92н.
8. Положение  по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 16.10.2000 №91н.
9. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно - исследовательские, опытно - конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 19.11.2002 №115н.
10. Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 10.12.2002 №126н.
11. Камышанов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ//Учебное пособие - 3 изд. испр. и доп. – М.: ОМЕГА-Л, 2005
12. Кутер М.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность// Учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2005
13. Лупикова Е.В., Пашук Н.К. Бухгалтерская финансовая отчетность// Учебное пособие – М.: Кронус, 2005
14. Новодворский В.Д. Бухгалтерская отчетность организации// Учебное пособие – 2 изд. перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2003
15. Новодворский В.Д. Комментарии к новым формам бухгалтерской отчетности организации – М.: Бухгалтерский учет, 2003
16. Новые формы бухгалтерской отчетности. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)// Главбух - №1/2004
17. Нестеркина О.Н. Заполняем форму №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»/Российский налоговый курьер - №6/2005