Автор: Пользователь скрыл имя, 23 Ноября 2011 в 12:36, курсовая работа
Цель раскрытия информации по сегментам в составе бухгалтерской отчетности – помочь пользователям составить более полное представление об организации путем предоставления дополнительных данных о производстве различных видов товаров (работ, услуг), которые являются предметом деятельности организации, и различных географических регионах, в которых организация ведет свою финансово-хозяйственную деятельность. Такая информация позволяет заинтересованному пользователю принимать более взвешенные и обоснованные решения.
Введение
Глава 1 Сущность, значение и правила построения сегментарной отчётности
1.1 Сущность и значение сегментарной отчётности
1.2 Правила построения отчётности по сегментам для внешних пользователей
Глава 2 Условия и принципы построения внутренней сегментарной отчётности
2.1 Составление сегментарной отчётности на примере организации
Заключение
Список использованной литературы
Приложение
Таблица 7
Бюджет закупок сырья и материалов на год, руб
| Молоко, пакеты | Сливки, шт | Упаковка | |||||||
| Московс-кое отделение | Фили-ал №1 | Филиал №2 | Московс-кое отделение | Филиал №1 | Филиал №2 | Московс-кое отделение | Филиал №1 | Филиал №2 | |
| Общая потребность | 1165,6 | 1395,9 | 826,5 | 1734,6 | 4653,8 | 2708 | 3330 | 4661 | 2285 |
| Запасы на конец периода | 1200 | 1400 | 1000 | 1800 | 5000 | 2700 | 3400 | 5000 | 2300 |
| Всего потребности | 2365 | 2796 | 1826 | 3535 | 9654 | 5408 | 6730 | 9661 | 4585 |
| Запасы на начало периода | 2000 | 1500 | 900 | 3000 | 6000 | 2000 | 3000 | 4000 | 2000 |
| Цена за ед, руб | 40 | 35 | 30 | 40 | 30 | 30 | 8 | 7 | 5 |
| Объём закупок | 14600 | 48860 | 27795 | 21400 | 109620 | 102240 | 29840 | 39627 | 12925 |
Таблица 8
Бюджет общепроизводственных расходов на год
| Статья | Сумма, руб |
| 1.Московское отделение | 100 584 |
| -вспомогательные материалы | 22860 |
| -заработная плата рабочим | 34290 |
| -амортизация | 22860 |
| Обслуживание оборудования | 10287 |
| -коммерческие услуги | 10287 |
| 2. Филиал №1 | 137 635 |
| -вспомогательные материалы | 31281 |
| -заработная плата рабочим | 46921 |
| -амортизация | 31281 |
| Обслуживание оборудования | 14076 |
| -коммерческие услуги | 14076 |
| 3.Филиал №3 | 46 824 |
| -вспомогательные материалы | 10644 |
| -заработная плата рабочим | 15960 |
| -амортизация | 10644 |
| Обслуживание оборудования | 4789 |
| -коммерческие услуги | 4789 |
Таблица 9
Распределение общепроизводственных расходов по видам
| Пломбир | Торт-мороженое | Лёд | Всего | |
| Московское отделение | ||||
| -объём производства | 14550 | 6220 | 2310 | 27080 |
| -общепроизводственные расходы | 54043 | 23103 | 23437 | |
| Филиал №1 | ||||
| -объём производства | 9200 | 9320 | 18770 | 37290 |
| -общепроизводственные расходы | 33956 | 34399 | 69279 | |
| Филиал №2 | ||||
| -объём производства | 10200 | 3000 | 7200 | 20400 |
| -общепроизводственные расходы | 23412 | 6885 | 16526 | |
Таблица 10
Формат отчётов центров прибыли по видам продукции, руб.
| Показатели | Всего с начала года | Отклонение | Ответственный | Причина | |
| По смете | По факту | ||||
| Московское отделение | |||||
| Пломбир: | Директор центра прибыли | ||||
| -выручка от продажи | 450 000 | 500 000 | 50 000 (Б) | Увеличение объёма продаж, увеличение спроса | |
| -переменные расходы | 261 900 | 270 000 | 8 100 (Н) | Увеличение стоимости материалов | |
| -маржинальный доход | 188 100 | 230 000 | 41 900 (Б) | Увеличение выручки | |
| Торт-мороженое: | |||||
| -выручка от продажи | 567 000 | 610 000 | 43 000 (Б) | Увеличение объёма продаж, увеличение спроса | |
| -переменные расходы | 335 880 | 340 000 | 4 120 (Н) | Увеличение количество персонала | |
| -маржинальный доход | 231 120 | 270 000 | 38 880 (Б) | Увеличение выручки | |
| Фруктовый лёд: | |||||
| -выручка от продажи | 126 000 | 127 000 | 1 000 (Б) | Увеличение объёма продаж и объёма производства | |
| -переменные расходы | 27 720 | 35 000 | 7 280 (Н) | Увеличение стоимости сырья и количества персонала | |
| -маржинальный доход | 98 280 | 92 000 | -7 279 (Н) | Увеличение стоимости сырья и количества персонала | |
| Филиал №1 | |||||
| Пломбир: | |||||
| -выручка от продажи | 291 400 | 350 000 | 58 600 (Б) | Директор центра прибыли Филиала №1 | Увеличение объёма производства и объёма продаж, увеличение спроса в курортной зоне |
| -переменные расходы | 171 120 | 200 000 | 28 880 (Н) | Увеличение числа рабочих, увеличение объёма закупок | |
| -маржинальный доход | 120 280 | 150 000 | 29 720 (Б) | Увеличение выручки | |
| Торт-мороженое: | |||||
| -выручка от продажи | 87 890 | 80 000 | -7 890 (Н) | Уменьшение спроса у населения | |
| -переменные расходы | 90 000 | 95 000 | 5 000 (Н) | Незначительное увеличение стоимости материалов | |
| -маржинальный доход | -2 110 | -15 000 | -12 890 (Н) | Уменьшение выручки, увеличение затрат | |
| Фруктовый лёд: | |||||
| -выручка от продажи | 393 750 | 400 000 | 6 250 (Б) | Увеличение объёма продаж | |
| -переменные расходы | 236 502 | 237 000 | 498 (Н) | Увеличение зарплаты | |
| -маржинальный доход | 157 248 | 163 000 | 5 752 (Б) | Увеличение выручки, незначительное увеличение затрат | |
| Филиал №2 | |||||
| Пломбир: | |||||
| -выручка от продажи | 214200 | 220 000 | 5 800 (Б) | Директор центра прибыли Филиала №2 Директор фабрики |
Увеличение объёма продаж |
| -переменные расходы | 128 520 | 120 000 | -8 520 (Б) | Сокращение работников | |
| -маржинальный доход | 85 680 | 100 000 | 14 320 (Б) | Сокращение затрат, увеличение выручки | |
| Торт-мороженое: | |||||
| -выручка от продажи | 210000 | 220 000 | 10 000 (Б) | Увеличение объёма продаж вследствие рекламы | |
| -переменные расходы | 126 000 | 130 000 | 4 000 (Н) | Увеличение себестоимости | |
| -маржинальный доход | 84 000 | 90 000 | 6 000 (Б) | Увеличение выручки | |
| Фруктовый лёд: | |||||
| -выручка от продажи | 108000 | 100 000 | -8 000 (Н) | Падение спроса, уменьшение объёма продаж вследствие холодного лета | |
| -переменные расходы | 64 800 | 69 000 | 4 200 (Н) | Увеличение стоимости услуг по доставке материалов | |
| -маржинальный доход | 43 200 | 31 000 | -12 200 (Н) | Резкое уменьшение выручки, увеличение затрат | |
| Выручка фабрики | 2 448 240 | 2 607 000 | 158 760 (Б) | Увеличение объёма продаж | |
| Переменные расходы фабрики | 1 441 542 | 1 496 000 | 54 458 (Н) | Увеличение стоимости сырья и материалов, количества персонала | |
| Маржинальный доход фабрики | 1 006 698 | 1 111 000 | 104 302 (Б) | Увеличение выручки, небольшое увеличение затрат | |
Таблица 12
Формат отчётов о деятельности центров прибыли различных уровней управления, руб
| № строки | Показатели | Фактически с начала года по сегментам | Итого по фабрике | ||
| Московское отделение | Филиал №1 | Филиал №2 | |||
| 1 | Выручка от продажи товаров | 1 237 000 | 830 000 | 540 000 | 2 607 000 |
| 2 | Производственная
себестоимость проданных |
645 000 | 532 000 | 264 542 | 1 441 542 |
| 3 | Прибыль, полученная подразделениями от продажи товаров | 592 000 | 298 000 | 275 458 | 1 165 458 |
| 4 | Операционные расходы фабрики | - | - | - | 205 000 |
| 5 | Операционная прибыль фабрики | - | - | - | 960 458 |