Система управления денежными потоками предприятия

    Практическая  часть курсовой работы была посвящена  анализу денежных потоков и системы  управления ими в ООО «АК», занимающегося сдачей в аренду собственных нежилых офисных помещений.

    В ходе анализа были изучены следующие  факторы:

    - динамика объема формирования  положительного и отрицательного  денежных потоков;

    - сбалансированность положительного  и отрицательного денежных потоков  по общему объему и по времени;

    - динамика коэффициента ликвидности  денежного потока в разрезе  отдельных интервалов рассматриваемого  периода;

    - эффективность денежных потоков.

    В результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

    - положительный денежный поток  в ООО «АК» формируется за счет поступлений от основного вида деятельности и носит регулярный характер;

    - в 2008 году отрицательный денежный  поток формировался большей частью  за счет расходов на модернизацию  одного из этажей, для этой  цели также привлекались заемные  средства;

    - в 2009 году несмотря на увеличение  положительного денежного потока  и окончания модернизации, отрицательный  денежный поток также увеличился  за счет начала финансовой деятельности (выплаты дивидендов);

    - в 2009 году отрицательный денежный  поток по основной деятельности  снизился, чистый денежный поток  увеличился, что свидетельствует  о появлении свободных денежных  средств, которые были использованы  по направлениям, не связанным  с хозяйственной деятельностью  предприятия;

    - между отрицательным и положительным  денежными потоками отсутствует  линейная зависимость и разброс  колебаний чистого денежного  потока велик, что приводит  либо к высокому росту свободных  денежных средств, либо к их  нехватке в определенном периоде;

    - эффективность денежных потоков  в 2009 году по сравнению с  2008 годом повысилась.

    На  основе данной работы и проведенного исследования можно выделить как  основную проблему в ООО «АК» - отсутствие системы управления денежными потоками. Это большей частью обусловлено тем, что предприятие является малым, имеет небольшой штат сотрудников, где генеральный директор исполняет обязанности главного бухгалтера и в целом ведет бухгалтерский учет. Эта проблема характерна для большинства российских малых предприятий, где управленческому учету уделяется очень мало внимание, либо он вообще отсутствует.

    Второй  проблемой предприятия, вытекающей из первой, является неэффективное  использование свободных денежных средств. ООО «АК» имеет достаточно стабильную прибыль и регулярно образующиеся свободные денежные средства. Данные средства не используются.

    Можно предложить ООО «АК» следующие пути решения данных проблем:

    - разработка и создание системы  управления денежными потоками, как одного из элементов управленческого  учета, что позволит предприятию  стабильно вести свою деятельность, поддерживать платежеспособность  и эффективно использовать свободные  денежные средства;

    - изыскание направлений вложения  свободных денежных средств, например, банковские вклады, создание резервов, вложения в основные фонды  и прочие инвестиции;

    - составление бюджета денежных  средств для расчет необходимого  объема денежных средств и  определения моментов, когда у  предприятия ожидается недостаток  или избыток денег, чтобы избежать  кризисных явлений и рационально  их использовать.  
 
 
 

    СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 года (с последующими изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.1gl.ru/nb.aspx#.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года (с последующими изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.1gl.ru/nb.aspx#.
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.1gl.ru/nb.aspx#.
4. Васильева Л.С., Петровская М.В. Бухгалтерский управленческий учет. Порядок постановки и основные направления развития: практическое руководство / Л.С. Васильева, М.В. Петровская – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009. - 400 с.
5. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. Для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / М.А. Вахрушина. – 7-е изд., стер. – М.: Омега-Л, 2008. – 570 с.: ил., табл.
6. Молчанов С.С. Управленческий учет за 14 дней. Экспресс-курс / С.С. Молчанов. – 2-е изд., исправленное. – М.: Эксмо, 2009. – 544 с.
7. Булгакова С.В. Бухгалтерский управленческий учет: методические указания и практические задания (для заочного отделения): учебное пособие / С.В. Булгакова. – Воронеж, Воронежский государственный университет, 2006. – 32 с.
8. Жарикова Л.А. Управленческий учет: учебное пособие / Л.А. Жарикова. –Тамбов, Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2004. - 136 с.
9. Кодексы и Законы Российской Федерации. – СПб.: ИГ «Весь», 2008. – 992с.
10. Грибановский М.Ю. Организация финансовой службы на крупных предприятиях / М.Ю. Грибановский // Управленческий учет. – 2005. - № 4. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://upruchet.ru/articles/2005/4/3733.html
11. Губина О.В. Анализ денежных средств / О.В. Губина // Управленческий учет. – 2006. - № 1. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://upruchet.ru/articles/2006/1/4418.html
12. Хахонова Н.Н. Концептуальные подходы к построению управленческого учета денежных потоков / Н.Н. Хахонова // Управленческий учет. – 2006. -  № 2. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://upruchet.ru/articles/2006/2/4140.html
13. Бурцев В.В. Методология и практика анализа денежных средств на предприятии / В.В. Бурцев // Управленческий учет. – 2006. - № 5. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://upruchet.ru/articles/2006/5/4169.html