Система внутреннего контроля экономического субъекта

     Ответственность за реализацию учетной политики возложить  на Главного бухгалтера в соответствии со ст. 7 ФЗ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 313 Налогового кодекса РФ.                                                                                                                                     Директор  ООО «Кит»                                                                                                                             /Иванов/  Иванов А.Н. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     33                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        

     3.1. Решение задачи

     ООО «Кит» в январе 20ХХ г. приобрело  и ввело в эксплуатацию объект основных средств, договорная стоимость  которого составляет 295 000 руб. (в том  числе НДС). Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного  использования объекта установлен равным шести годам на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 г. Начисление амортизации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете производится линейным способом (методом).Отразите операции в учете ООО «Кит» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете, при условии, что учетной политикой этой организации для целей налогового учета предусмотрено применение амортизационной премии в размере 10%.

Бухгалтерский учет

     К бухгалтерскому учету объект основных средств (ОС) принимается по первоначальной стоимости, в данном случае это договорная стоимость без учета НДС – 250 000 руб. (295 000 – 45 000(НДС)). (п.7  ПБУ 6/01).

Стоимость ОС погашается посредством амортизации. При применении линейного способа  годовая сумма амортизационных  отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости ОС и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного  использования этого объекта (ПБУ 6/01). В рассматриваемой ситуации срок полезного использования 6 лет, следовательно, 250 000руб./(6*12мес.)=3472 руб. - ежемесячная сумма амортизации.

     Амортизационные отчисления по ОС начинаются с первого  числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо выбытия его с бухгалтерского учета (п. 18 ПБУ 6/01). Таким образом, в нашей ситуации амортизационные отчисления по данному объекту ОС начинаются с февраля месяца 2010г. и включаются в состав производства (ПБУ 10/09).

     34

     В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина  России от 31.10.2000 N 94н, для учета затрат организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, предназначен счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-4"Приобретение основных средств". Сформированная первоначальная стоимость ОС, принятых в эксплуатацию, списывается со счета 08, субсчет 08-4, в дебет счета 01 "Основные средства". Амортизационные начисления по ОС отражаются на счете 02 "Амортизация основных средств" (п. 18 ПБУ 6/01).

Налоговый учет

     Амортизационная премия формируется в налоговом учете. В рассмотренной ситуации размер амортизационной премии составляет 10 % (25 000 руб.). (ст.259 НК РФ).

Амортизационная премия признается в месяце по началу начисления амортизации, то есть в феврале. В налоговом учете это косвенный расход, следовательно, при расчете суммы амортизации амортизационная премия не учитывается (ст.259 НК РФ). Таким образом, в налоговом учете ежемесячная сумма амортизации составляет: (250 000 -25 000) х 1/72= 3125 руб.

В данном случае в месяц начисления амортизации расходы в виде амортизационной премии и суммы начисленной амортизации формируют расходы по налогу на прибыль (ПБУ 18/02). Таким образом, расходы в налоговом учете составляют 28 125 руб.= (25 000 + 3125), а в бухгалтерском учете – 3 472 руб.

     В связи с этим в феврале 2010  г. в учете возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее  ей отложенное налоговое обязательство (28125-3472=24653), которое отражается на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства" (п. п. 12, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина

     35

России  от 19.11.2002 N 114н). Погашение указанного отложенного налогового обязательства  производится в последнем месяце начисления амортизации в бухгалтерском учете.

     НДС, уплаченный поставщику, принимается  к вычету после принятия объекта  к учету только при наличии  счет-фактуры. (ст. 172,171 НК РФ).

     Учитывается на счете 68, субсчета

      - расчет по НДС;

      - расчеты по налогу на прибыль.

     36

Список  литературы

1. LAWLINKS.RU
2. www.directorinfo.ru/Article.aspx…
3. www.fd.ru/reader.htm?id=24462
4. Налоговый кодекс Российской Федерации: федер. закон : принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (ред. Федерального закона РФ от 28. 09. 2009 № 196-ФЗ).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н(ред.от 11.03.2009).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных запасов » ПБУ 5/01: приказ Минфина РФ от 09 июня 2001 г. № 44н(ред.от 26.03.2007) .       
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н( ред.от 27.11.2006).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: приказ Минфина РФ от 06 мая 1999 г. № 32н (ред.от 27.11.2006)
9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: приказ Минфина РФ от 06 мая 1999 г. № 33н (ред.от 27.11.2006)
10. Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н(ред.от 11.02.2008)
11. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ : приказ  Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (ред.от26.03.2007).              
12. Климова М.А. Бухгалтерское дело: учебное пособие. — М.:ИНФРА

      (М, 2004. 

Данная  работа скачена с сайта Банк рефератов http://www.vzfeiinfo.ru. ID работы: 24640 

37