Способы начисления и учет амортизации основных средств

     2) Получены проценты по займу:

Дт 51 «Расчетные счета»

Кт 66 «Краткосрочные кредиты и займы».

     По  строке «Погашение займов и кредитов (без процентов)» указывают суммы  краткосрочных займов, предоставленных  фирмой в отчетном году. Операции по предоставлению займов отражают в учете  проводками:

     1) Предоставлен краткосрочный заем:

Дт 66 «Краткосрочные кредиты и займы»

Кт 51 «Расчетные счета»;

     2) Возвращен краткосрочный заем:

Дт 51 «Расчетные счета»

Кт 66 «Краткосрочные кредиты и займы».

     По  строке «Погашение обязательств по финансовой аренде» указываются суммы, перечисленные организацией в отчетном году в оплату оборудования, полученного по лизингу.

     По  строке «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» приводится разница между суммами денежных средств: поступившей и израсходованной  в рамках финансовой деятельности организации.

     По  строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов»  отражается разница между суммами  денежных средств, поступившими и израсходованными в рамках всех видов деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой) организации.

2.3. Синтетический и аналитический учет денежных средств на специальных счетах в банках                                                               

      Наряду  с расчетным счетами предприятия  могут иметь иные специальные  счета для учета денежных средств, как правило, целевого использования, находящихся на аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах, а также для движения средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

    Учет  данных средств ведется на счете 55 «Специальные счета в банках».

    Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации  и иностранных валютах, находящихся  на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

    К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

• 55.1 "Аккредитивы" - учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. 
  Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. 
  Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". 
  Аналитический учет по субсчету 55.1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
• 55.2 "Чековые книжки" - учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. 
  Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55.2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". 
  Аналитический учет по субсчету 55.2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.
• 55.3 "Депозитные счета" - учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. 
  Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи. 
  Аналитический учет по субсчету 55.3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.
• и др.

    На  отдельных субсчетах, открываемых  к счету 55 "Специальные счета  в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной  организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

    Филиалы, представительства и иные структурные  подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.

    Наличие и движение денежных средств в  иностранных валютах учитываются  на счете 55 "Специальные счета  в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету  должно обеспечить возможность получения  данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами. 
Счет 55 "Специальные счета в банках" корреспондирует со следующими счетами Плана:

    по дебету

• 50 "Касса"
• 51 "Расчетные счета"
• 52 "Валютные счета"
• 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
• 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
• 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
• 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
• 68 "Расчеты по налогам и сборам"
• 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
• 75 "Расчеты с учредителями"
• 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
• 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
• 80 "Уставный капитал"
• 86 "Целевое финансирование"
• 91 "Прочие доходы и расходы"
• 98 "Доходы будущих периодов"
• 99 "Прибыли и убытки"

    по кредиту

• 04 "Нематериальные активы"
• 50 "Касса"
• 51 "Расчетные счета"
• 52 "Валютные счета"
• 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
• 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
• 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
• 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
• 68 "Расчеты по налогам и сборам"
• 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
• 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
• 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
• 75 "Расчеты с учредителями"
• 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
• 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
• 80 "Уставный капитал"
• 81 "Собственные акции (доли)"
• 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"¹⁴

      Расчеты по аккредитивам производятся по месту нахождения поставщика. Применяются они, когда расчеты между покупателем и поставщиком носят непериодический, разовый характер и если финансовое положение покупателя тяжелое. При аккредитивной форме расчетов банк плательщика поручает банку поставщика оплатить стоимость материалов или услуг на условиях, указанных в аккредитивном поручении. Аккредитив выдается на договорный срок и по согласию покупателя и поставщика может быть продлен. Аналогичны этой форме расчеты по особому счету, платежными поручениями.

      Положительные стороны использования аккредитива: поставщику аккредитив гарантирует поступление выручки после поставки товара, выполнения работ или оказания услуг; покупателю гарантируется списание с его текущего счета денежных средств только в случае выполнения поставщиком условий аккредитива.

      Отрицательные стороны использования аккредитива: в случае депонирования покупателем денежных средств извлекает у себя из оборота денежные средства для оплаты по аккредитиву; в случае оплаты по аккредитиву банком своими средствами - оплата покупателем процентов за услуги банка.

      При осуществлении расчетов аккредитивами  у покупателя составляются следующие  бухгалтерские проводки:

• Открытие аккредитива за счет собственных средств – Д55-1К51;
• Открытие аккредитива за счет банковского кредита – Д55-1К66
• При снятии денежных средств с аккредитива в счет оплаты за продукцию – Д60К55-1;
• Отзыв аккредитива – Д51К55-1.
• Находящиеся на чековых книжках: Записи производятся в порядке, аналогичном учету средств на аккредитивах. Учет ведется на субсчете 2 к счету 55.

      Положительные стороны использования расчетных  чеков: уменьшение оборота расчетов наличными средствами; отсутствие санкций за превышение установленных лимитов оплаты наличными по одному платежу; суммы, которые выписываются по расчетному чеку , не влияют на сумму лимита кассы предприятия; в случае потери чековой книжки  предприятие теряет только бланки расчетных чеков, а не сами денежные средства.

      Отрицательные стороны использования расчетных чеков: относительно длительные сроки документооборота, прохождения платежей; отвлечение средств из оборота; сложности оформления; низкий уровень гарантий по платежам и соответственно высокий риск неполучения средств; недопустим обмен чека с чековой книжки на наличные денежные средства и получение сдачи с суммы чека наличными денежными средствами юридическими лицами.

      Чекодатель  – лицо, выписывающее чек. Чекодержатель  – лицо, являющееся владельцем чека. Плательщик – банк, производящий платеж по предъявленному чеку.

      Чек должен быть предъявлен к оплате в  учреждение банка в течение 10 дней, не считая дня его выдачи.

      Основные  бухгалтерские проводки у чекодателя:

• Открытие чековой книжки за счет собственных средств – Д55-2К51;
• Открытие чековой книжки за счет банковского кредита – Д55-2К66.

      Пополнение  чековой книжки отражается аналогичными записями.