Статистика налогообложения

ign="justify">     К уплате в бюджет суммы налога, рассчитанные по разным ставкам, суммируются, и определяется общий НДФЛ:

     НДФЛ (общий)=НДФЛ1+НДФЛ2

     Необходимо  помнить,  что  для  налоговых  агентов, физических  лиц,  индивидуальных  предпринимателей  и  других  лиц,  занимающихся  частной  практикой  установлены разные сроки уплаты сумм авансовых платежей, сумм налога и предоставления налоговых деклараций.

     Налог на прибыль организаций.  Налогообложение прибыли организаций является  одним из  основных  элементов налоговой политики  любого  государства,  данный  вид налогообложения применяется во всех без исключения развитых странах мира. В России ставка налога на прибыль в отличие от других налогов длительное время была дифференцирована по организациям в зависимости от вида деятельности. [20, 115с.]

         Порядок исчисления и уплаты  налога на прибыль организаций  с 1 января 2002 года определяется  в соответствии с главой 25 «Налог  на прибыль организаций» НК  РФ. Единая предельная ставка налога 20%. Законодатель обязывает налогоплательщика  вести дополнительный налоговый учет, так как установленный НК РФ порядок группировки и учета отдельных  объектов  и  хозяйственных  операций  для  целей  налогообложения  отличается  от  порядка, действующего в бухгалтерском учете. Кроме того, главой 25 НК РФ предусматривается возможность применения механизма ускоренной амортизации, урегулированы особенности порядка исчисления и уплаты налога на прибыль банками, страховыми организациями и т.д.

       Налог на прибыль является  тем налогом, с помощью которого государство может наиболее  активно воздействовать  на  развитие  экономики страны.

       В  настоящее  время  главой 25 НК  РФ  плательщики  налога   разделены  на  две группы: российские  и иностранные организации, урегулированы особенности порядка исчисления и уплаты налога на прибыль банками,  страховыми организациями, профессиональными  участниками  рынка  ценных  бумаг,  негосударственными  пенсионными фондами.

     Объектом  налогообложения  налога  является  прибыль,  полученная  организацией. Налоговой базой – денежное выражение прибыли. Налоговым периодом является календарный год, отчетными периодами: первый квартал, полугодие и девять месяцев. 

     По  налогу на прибыль организаций предусмотрено  исчисление:

     - сумм налога за налоговый период;

     - сумм квартальных авансовых платежей;

     - сумм ежемесячных авансовых платежей (ст. 286 НК РФ).

     Сумма налога на прибыль по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком  самостоятельно  за исключением  случаев,  когда налог удерживается у источника выплаты.

     Для  российских  организаций  и  иностранных  организаций,  осуществляющих  деятельность  в Российской Федерации через постоянные представительства объектом налогообложения (ст. 247 НК РФ) являются полученные доходы (Д), уменьшенные на величину  произведенных  расходов (Р),  а  налоговой  базой (НБ)  является  денежное  выражение прибыли (П). Рассчитанная по итогам налогового периода налоговая база умножается на налоговую  ставку (С). В  этом  случае механизм  расчета  налога  на  прибыль  организаций (ППНО) следующий:

     ННПО1=Д–Р=П→НБ х С

     В  случае  получения  налогоплательщиком  по  итогам  налогового  периода  убытка (У), налоговая база (НБ) признается равной нулю (п.8 ст. 274 НК РФ). Далее расчет будет выглядеть следующим образом:

     ННПО2=Д–Р=У→НБ=0

     Если  налогоплательщик по итогам предыдущего (предыдущих) налогового периодов получил убыток (убытки), налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка или на часть этой суммы, т.е., перенести убыток на будущее в течение 10 лет (ст. 283 НК РФ). Схема расчета будет следующая:

     ННПО3=Д–Р=П→НБ–У

     Для иных иностранных организаций объектом налогообложения признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации. В исключительных случаях (п.4 ст. 309 НК РФ) при определении налоговой базы эти доходы могут уменьшаться расходы в порядке, предусмотренном статьями 268 и 280 НК РФ.  По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению,  рассчитанной  нарастающим  итогом  с  начала  налогового  периода  до  окончания отчетного (налогового) периода. При  этом  сумма  авансовых  платежей  определяется  с  учетом  ранее  начисленных сумм авансовых платежей.

     Глава 25  НК  РФ  определяет  особенности  налогообложения  прибыли  банков  и других кредитных учреждений, инвестиционных фондов, бирж, негосударственных пенсионных фондов, страховых организаций. 

     Налоговым  периодом  признается  календарный  год,  сумма  налога  на  прибыль  по итогам года уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего квартала.

     Ежемесячные авансовые платежи, исчисляемые в общем порядке, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи, исчисляемые по фактически полученной прибыли, уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным.

     Все без исключения налогоплательщики  обязаны по истечении каждого  отчетного и налогового периода  представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту  нахождения каждого обособленного  подразделения соответствующие  налоговые декларации в установленном порядке.

     Налоговые  декларации (налоговые  расчеты)  по  итогам  налогового  периода  представляются  налогоплательщиками (налоговыми  агентами)  не  позднее 28  календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

     Страховые взносы. 24  июля 2009  г.  Президент подписал  Федеральные законы № 212-ФЗ  и № 213-ФЗ, отменяющие единый социальный налог ("ЕСН") и заменяющие его с 1 января 2010 г. на страховые взносы. [21, 2с.]

     Введенный  с 2001  г. ЕСН  заменил  и  консолидировал  страховые  взносы, которые  уплачивались  в  то  время  в  пять  внебюджетных  фондов:

Пенсионный  фонд ("ПФ"),  Фонд  социального  страхования ("ФСС"),Государственный  фонд  занятости,  Федеральный  фонд  обязательного медицинского  страхования ("ФФОМС")  и  территориальные  фонды обязательного медицинского  страхования ("ТФОМС").

     В 2000  г.  Совокупная ставка  страховых  взносов  составляла 38,5%  для  работодателей  и 1%  для работников.

     Во  время  его  введения  ЕСН  с  регрессивной  шкалой  от 26%  до 2%  в отношении  годового  дохода  свыше 600 000  рублей  значительно  снизил бремя страховых взносов для российских работодателей и поспособствовал переходу  многих  из  них  к  полному  и  достоверному  отражению  и  выплате заработной платы. [21, 3с.]

      С 2010  г.  Россия  возвращается  к  старой  системе  уплаты  и администрирования страховых взносов.  В то же время, в отличие от старого порядка, страховые взносы будут уплачиваться только в отношении годового дохода,  ограниченного  определенной  суммой (415 000  руб.;  подлежит ежегодной  индексации).   Такое  ограничение  базы  начисления  взносов должно  смягчить  негативный  эффект  от  введения  плоской шкалы  ставок в отношении работников с более высокой заработной платой.

     Виды  страховых взносов:

     Страховые взносы уплачиваются в следующие  фонды:

     ƒ  ПФ - на обязательное пенсионное страхование; 

     ƒ ФСС - на обязательное социальное страхование на случай временной

     нетрудоспособности  и в связи с материнством; и 

     ƒ  ФФОМС и ТФОМС - на обязательное медицинское страхование.  

     Принципы  начисления, уплаты и администрирования 

     Как  и  в  случае  с  ЕСН,  страховыми  взносами  будут  облагаться вознаграждения, начисляемые/выплачиваемые в пользу физических лиц по трудовым  договорам  и  договорам  гражданско-правового  характера, предметом которых является выполнение работ / оказание услуг.

     Страховые  взносы  будут  уплачиваться  полностью  за  счет  организации-работодателя  или  заказчика.   Аналогично  ЕСН,   страховые  взносы  будут рассчитываться ежемесячно, и уплачиваться в каждый внебюджетный фонд отдельно.

     Администрирование  и  контроль за  уплатой  страховых  взносов  будут осуществлять  внебюджетные фонды (в отличие от ЕСН, администрируемого налоговыми  органами).   Их  территориальные  органы  будут  принимать квартальную отчетность, и проводить выездные проверки.

     Ставки (тарифы) В  отличие  от  ЕСН,  страховые  взносы  будут  взиматься  по фиксированным ставкам.   В 2010  г.,  эти  ставки  составят  в  совокупности 26% (что эквивалентно  максимальной  ставке  ЕСН  в  рамках  действующей  шкалы). [21, 5с.]

      Начиная с 2011 г., эти ставки увеличатся до 34%.   Однако  страховые  взносы  будут  уплачиваться  только  в  отношении  части годового дохода, не превышающей 415,000 руб., с последующей ежегодной индексацией.  

     Страховые взносы на выплаты в пользу иностранных  граждан.  Выплаты в пользу  иностранных граждан,  имеющих статус  временно пребывающих  на  территории  России  и  работающих  на  основании  визы  и разрешения  на  работу,  будут  освобождаться  от  страховых  взносов.  Это

     изменение  примечательно,  т.к.  в  настоящий  момент  российские работодатели  платят  ЕСН  в  отношении  выплат  всем  иностранным гражданам, независимо от их национальности и статуса в России. Иностранные  граждане,  имеющие  статус  постоянно  или  временно проживающих  на  территории России (т.е.  имеющие вид  на жительство  или разрешение  на  временное  проживание)  будут  рассматриваться для  целей страховых взносов так же, как и российские граждане.

      Транспортный  налог. Установление нового транспортного налога с 1 января 2003 года было предусмотрено Федеральным  законом от 24 июля 2002  г. № 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты  законодательства  Российской  Федерации".  Данный  закон  дополнил  часть  вторую Налогового кодекса РФ главой 28 "Транспортный налог". Новый  транспортный  налог  заменяет  прежний  налог  с  владельцев  транспортных

средств, который зачислялся в дорожные фонды, а также налог на имущество физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств. В ст. 356 Налогового кодекса РФ сказано, что транспортный налог устанавливается Налоговым  кодексом  РФ  и  соответствующими  законами  субъектов  Российской Федерации. [19, 98с.]

      Законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации при принятии  региональных  законов  о  транспортном  налоге  устанавливают:  три  элемента  в обязательном порядке

     - конкретную ставку налога (на основе базовой налоговой ставки);

     - порядок уплаты налога;

     - сроки уплаты налога.

     Помимо  этого  при  установлении  налога  законами  субъектов  Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Конкретная налоговая ставка устанавливается на основе базовой налоговой ставки и не может отклоняться от последней более чем в пять раз. Порядок исчисления транспортного налога (ТН) установлен ст.362 Налогового кодекса РФ. Законы субъектов РФ не могут устанавливать иного порядка исчисления транспортного налога.

      Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (С). 

     По  истечении  налогового  периода  налогоплательщики,  являющиеся  организация и, уплачивают сумму налога (ТН), исчисленную как произведение соответствующей налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (С), 

     ТН=НБх  С

     Причем, налогоплательщики-организации, исчисляют сумму транспортного налога сумму авансового платежа по налогу самостоятельно, а сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами