Структура генерального бюджета организации, порядок и особенности его разработки

    При подготовке бюджета денежных средств  необходимо концентрироваться на времени  фактических поступлений или  платежей, а не на времени совершения хозяйственных операций.

    Чтобы составить бюджет получения денежных средств, необходимо бюджет продаж детализировать по месяцам (табл. 12).                Таблица 12

Ожидаемые поступления денежных средств

Показатель Месяц   Всего, руб.             1. Продажа:                                - с отсрочкой платежа (90%)                - без отсрочки платежа (10%)               2. Получение денежных средств от продаж:   - текущего месяца (10%)                    - предыдущего месяца (50%)

    Аналогично составляются планы выплат денежных средств в счет погашения кредиторской задолженности. После этого все бюджеты объединяются в бюджет денежных средств (табл. 13). 

Таблица 13

Бюджет  денежных средств

Показатель     Квартал          Год     I  II III IV 1. Остаток денежных средств на  начало      периода                                    2. Поступление денежных средств от продаж  3. Всего денежных средств (стр. 1 + стр. 2)                                    4. Выплаты:                                за материалы                               заработная плата                           налоги                                     покупка оборудования                       платежи за услуги                          другое                                     5. Всего выплат                            6. Планируемое минимальное сальдо          7. Потребность в денежных средствах  (стр. 5 + стр. 6)                          8 Избыток (недостаток) денежных средств (стр. 3 - стр. 7)                          9. Привлечение заемных средств             10. Погашение кредита                      11. Выплата процентов по кредиту           12. Остаток денежных средств на конец      периода (стр. 3 - стр. 7 + стр. 9 -  стр. 10 - стр. 11)

 

    Последним шагом в процессе подготовки главного бюджета является разработка прогнозного  отчета о финансовом положении организации  или прогнозного бухгалтерского баланса организации.

    Прогнозируемый  баланс на конец планируемого периода  строится на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой статьи баланса. Для определения изменений используется формула: 

    Сальдо  конечное = сальдо начальное + начисление (из плана прибылей и убытков) + поступления (из бюджета денежных средств) - выплаты (из бюджета денежных средств). 

    После составления бухгалтерского баланса  начинается его предварительный  анализ. Если в результате составления  бюджета выявятся проблемы, то руководство  начинает всю плановую работу заново, при этом может быть изменена кредитная политика, условия оплаты и отсрочки платежей. После внесения корректировок в бюджеты вновь анализируется финансовое положение организации. 

 

Практическая  часть      

Задание 2. Компания  «Сирень» занимается производством мыла. Продукция проходит обработку в двух подразделениях мыловаренный цех(А) и цех брикетирования (Б). данные по мыловаренному цеху представлены в таблице.

Вид затрат	Объем затрат
Незавершенное производство на 01.04.20ХХ, ед.	10 000
Прямые затраты на материалы
- 100% готовности, т. р.	22 000
Добавленные затраты (прямые затраты на оплату труда и общепроизводственные расходы)
- 20% готовности, т.р.	4 500
Итого на 01.06.20ХХ, т.р.	26 500
Изделия начатые в июне, ед.	100 000
Изделия экономичные в течение июня и оформленные как готовые. ед.	80 000
Незавершенное производство на 30.06.20ХХ
Прямые затраты  на материалы
- 100% готовности, т. р.
Добавленные затраты
- 33,3% готовности
Затраты  произведенные в течение июня т.р.
- прямые  затраты на материалы	198 000
- добавленные  затраты	158 400

 

     

Требуется: 1.Рассчитать  количество эквивалентных изделий  за месяц, предположив, что  организация  использует метод  средневзвешенной ;  2.Определить  затраты на одно эквивалентное  изделие и в целом по мыловаренному  подразделению за месяц. Произвести  проверку произведенных расчетов.

Решение:

Вид затрат	Объем затрат
1.     Незавершенное производство на 01.04.20ХХ, ед.	10 000,00
2.     Прямые затраты на материалы
- 100% готовности, т. р.	22 000,00
3.     Добавленные затраты (прямые затраты на оплату труда и общепроизводственные расходы)
- 20% готовности, тыс.руб.	4 500,00
4.     Итого на 01.06.20ХХ, т. р.	26 500,00
5.     Изделия начатые в июне, ед.	100 000,00
6.     Изделия экономичные в течение июня и оформленные как готовые. ед.	80 000,00
7.     Незавершенное производство на 30.06.20ХХ	30 000,00
8.     Прямые затраты на материалы
- 100% готовности, т. р	30 000,00
9.     Добавленные затраты
- 33,3% готовности	9 990,00
10. Затраты произведенные в течение  июня, т.р.
- прямые  затраты на материалы	198 000,00
- добавленные  затраты	158 400,00

 

1. Незавершенное производство на 30.06.20ХХ находим по формуле количество незавершенных  изделий на начало + начало производство за период – изделия оформленные  как готовые = 10000 ед.+100000 ед.-80000 ед.=30000 ед.
2. Рассчитывается сумма эквивалентных единиц незавершенного производства  отдельно  по материалам (100% готовность) и добавленным затратам (33,3% готовность). Количество единиц незавершенного производства умножается на процент готовности:

По прямым затратам на материалы = 30000*100% = 30000 у.е.;

По добавленным  затратам = 30000*33,3% = 9990 у.е. 

3. Количество эквивалентных изделий находится путем суммирования фактических единиц готовой продукции и рассчитанных эквивалентных единиц:

По прямым затратам на материалы = 80000 ед.+ 30000 у.е. = 110000 у.е.;

По добавленным  затратам = 80000ед. + 9990 у.е. = 89990 у.е. 

4. Находим затраты на одно эквивалентное изделие , для этого общие затраты  делим на эквивалентные изделия.

Для того, чтобы найти общие  затраты  надо суммировать  незавершенное  производство на начало  и затраты  которые были произведены в  течения периода (находим общие затраты  отдельно по материалам  и отдельно  по добавленным затратам):

По прямым затратам на материалы = 220000 т.р./ 110000 у.е. = 2 т.р.;

По добавленным  затратам = 162900 т.р. / 89990 у.е. = 1,81 т.р. 

Таким образом, 1 у.е. материальных затрат «стоит» 2 т.р., 1 у.е. добавленных затрат «стоит» 1,81 т.р.

Полная  себестоимость единицы эквивалентного изделия составит:

     2 т. р. + 1,81 т. р. = 3,81 т. р.

5. Затраты  на незавершенное производство  находятся по формуле: количество эквивалентных единиц  незавершенного производства  умножаем на сумму эквивалентных затрат на одну единицу:

По прямым затратам на материалы = 30000 у.е./ 2 т.р. = 60000 т.р.;

По добавленным  затратам = 9990 у.е./ 1.81 т.р. = 18083,91 т.р. 

Результаты  расчетов представлены в табл. 1                                   

    Табл. 1

Наименование	Кол-во единиц	Прямые  затраты на материалы	Добавочные  затраты	Всего  расходов
Незавершенное  производство на 01.04.20ХХ	10 000,00 ед.	22 000,00 т.р.	4 500,00т.р.	26 500,00 т.р
Всего в производстве	100 000,00 ед.	198 000,00 т.р.	158 400,00 т.р.	356 400,00 т.р.
Всего затрат и единиц в производстве	110 000,00 ед.	220 000,00 т.р.	162 900,00 т.р.	382 900,00 т.р.
Готовая продукция	80 000,00 ед.	80 000,00 у.е.	80 000,00 у.е.
Незавершенное  производство и степень готовности на 30.06.20ХХ	30 000,00 ед.	100%	33,30%
Количество  эквивалентных единиц незавершенного  производства		30 000,00 у.е.	9 990,00 у.е.
Всего эквивалентных единиц		110 000,00 у.е.	89 990,00 у.е.
Сумма эквивалентных затрат на одну единицу		2,00 т.р.	1,81 т. р.	3,81 т.р.
Затраты на незавершенное производство		60 000,00 т.р.	18 083,91 т.р.	78 083,91 т.р.

 

     

Проведем  проверку: 

 Всего затрат за период 382900  т.р., в том числе затраты  на незавершенное производство 78083,91 т.р., стоимость готовой продукции 304816,09 т.р. (382900  т.р.- 78083,91 т.р.) Следовательно, фактическая себестоимость  единицы готовой продукции равна 304816,09 т.р. : 80000 ед. = 3,81 т. р. Фактическая  себестоимость  единицы  незавершенного производства 78083,91 т.р. : 30000 ед. = 2,60 т.р.    
 
 
 

 

Заключение

    Планирование  и контроль являются необходимыми атрибутами управления предприятием. После того, как создан план возможен контроль за его выполнением.

    Цель  генерального бюджета – объединить и суммировать бюджеты структурных  подразделений предприятия, для  которых составляются частные бюджеты, такие как: бюджет продаж, бюджет закупок, производственный бюджет и т.д.

    В результате составления генерального бюджета создаются:

    - прогноз (бюджет) прибылей и убытков; 

    - прогнозный баланс;

    - прогноз (бюджет) движения денежных  средств.

    В начале отчетного периода генеральный  бюджет представляет собой заданный стандарт результатов деятельности, а в конце его – измеритель, позволяющий сравнивать полученные результаты с запланированными.

    К отклонению фактической прибыли  от запланированной могут приводить  два обстоятельства:

    - недополучение доходов;

    - завышение расходов.

    Таким образом, составление бюджета дает руководству возможность осуществлять контроль за деятельностью подразделений  и  своевременно принимать необходимые  управленческие решения.

 

Список  использованной литературы

     1. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учеб-

         ник. — М.: Омега-Л, 2009.

2. Черных И.Н., Хамидуллина З.Ч. Организация учета затрат по центрам ответственности: учебное пособие для ВУЗов.- М.: КноРус,2010.
3. Шаховская Л.С., Хохлов В.В. Бюджетирование: теория и практика: учебное пособие.- М.: КноРус, 2009.
4. Друри К. Управленческий и производственный учет : учебник.-М.: Издательское объединение "ЮНИТИ", 2010
5. http://www.fd.ru/ -  сайт журнала «Финансовый директор» (статьи по бюджетированию)