Автор: Пользователь скрыл имя, 23 Декабря 2012 в 16:34, реферат
Понятие и состав бухгалтерской отчетности. Сущность и содержание сводной консолидированной бухгалтерской отчетности. Составление сводной консолидированной бухгалтерской отчетности финансовой группы.
Пассив |
Код показа-теля |
На начало отчетного |
На конец отчетного |
1 |
2 |
3 |
4 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
Уставный капитал |
1310 |
-- |
4500 |
Добавочный капитал |
1350 |
-- |
-- |
Резервный капитал |
1360 |
-- |
1 180 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
-- |
900 |
ИТОГО по разделу III |
1300 |
-- |
6 580 |
Доля меньшинства в уставном капитале в прибыли |
- |
-- |
520 80 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
-- |
||
Заемные средства |
1410 |
-- |
-- |
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
-- |
-- |
Прочие обязательства |
1450 |
-- |
-- |
ИТОГО по разделу IV |
1400 |
-- |
-- |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Заемные средства |
1510 |
-- |
500 |
Кредиторская задолженность |
1520 |
-- |
1130 |
Доходы будущих периодов |
1530 |
-- |
-- |
Оценочные обязательства |
1540 |
-- |
-- |
Прочие обязательства |
1550 |
-- |
50 |
ИТОГО по разделу V (сумма строк 1300+доля меньшинства+1400+1500) |
1500 |
-- |
2 180 |
БАЛАНС |
1700 |
9 360 | |
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
|||
Арендованные основные средства |
001 |
-- |
-- |
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
002 |
-- |
-- |
Материалы, принятые в переработку |
003 |
-- |
-- |
Товары, принятые на комиссию |
004 |
-- |
-- |
Оборудование, принятое ля монтажа |
005 |
-- |
-- |
Бланки строгой отчетности |
006 |
-- |
-- |
Списанная в убыток
задолженность |
007 |
-- |
-- |
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
008 |
-- |
-- |
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
009 |
-- |
-- |
Износ основных средств |
010 |
||
Основные средства, сданные в аренду |
011 |
2.2 Консолидированный отчет о прибылях и убытках
Первым этапом составления консолидированного отчета о прибылях и убытках является построчное суммирование данных отчетов прибылей и убытков головной организации и ее дочернего обществ. Данные отчетов прибылей и убытков головной организации и ее дочернего общества сведены в Таблицу 4 и Таблицу 5.
Отчет о прибылях и убытках ОАО «Утёс» на 1 января 2011г. Таблица 4
Показатель |
За отчетный период (тыс. руб.) |
За аналогичный период предыдущего года | |
наименование |
код | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
2110 |
10 850 |
-- |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
2120 |
6 330 |
-- |
Валовая прибыль |
2100 |
4520 |
-- |
Расходы по обычным видам деятельности |
2210 |
(580) |
(--) |
Управленческие расходы |
2220 |
(2 430) |
(--) |
Прибыль (убыток) от продаж |
2220 |
1 510 |
-- |
Прочие доходы и расходы |
-- | ||
Доходы от участия других организаций |
2310 |
50 |
-- |
Проценты к получению |
2320 |
-- |
-- |
Проценты к уплате |
2330 |
50 |
-- |
Прочие доходы |
2340 |
199 |
-- |
Прочие расходы |
2350 |
(1 095) |
(--) |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
714 |
-- |
Текущий налог на прибыль |
2410 |
(214) |
(--) |
Постоянные налоговые обязательства(активы) |
2421 |
-- |
-- |
Изменение отложенного налогового обязательства |
2430 |
-- |
-- |
Изменение отложенного налогового актива |
2450 |
-- |
-- |
Прочие |
2460 |
-- |
-- |
Чистая прибыль(убыток) |
2400 |
-- |
-- |
Результат от переоценки внеоборотных активов |
2510 |
-- |
-- |
Результат от прочих операций, не включенных в чистую прибыль(убыток) периода |
2520 |
-- |
-- |
Совокупный финансовый результат периода |
2500 |
-- |
-- |
Отчет о прибылях и убытках ОАО «Каскад» на 1 января 2011г.Таблица 5
Показатель |
За отчетный период (тыс. руб.) |
За аналогичный период предыдущего года | |
наименование |
код | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
2110 |
6 230 |
-- |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
2120 |
4 020 |
-- |
Валовая прибыль |
2100 |
2 210 |
-- |
Расходы по обычным видам деятельности |
2210 |
(385) |
(--) |
Управленческие расходы |
2220 |
(1 104) |
(--) |
Прибыль (убыток) от продаж |
2220 |
721 |
-- |
Прочие доходы и расходы |
|||
Доходы от участия других организаций |
2310 |
10 |
-- |
Проценты к получению |
2320 |
-- |
-- |
Проценты к уплате |
2330 |
-- |
-- |
Прочие доходы |
2340 |
133 |
-- |
Прочие расходы |
2350 |
(508) |
(--) |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
356 |
-- |
Текущий налог на прибыль |
2410 |
(156) |
(--) |
Постоянные налоговые обязательства(активы) |
2421 |
-- |
-- |
Изменение отложенного налогового обязательства |
2430 |
-- |
-- |
Изменение отложенного налогового актива |
2450 |
||
Прочие |
2460 |
-- |
-- |
Чистая прибыль(убыток) |
2400 |
200 |
-- |
Результат от переоценки внеоборотных активов |
2510 |
-- |
-- |
Результат от прочих операций, не включенных в чистую прибыль(убыток) периода |
2520 |
-- |
-- |
Совокупный финансовый результат периода |
2500 |
-- |
-- |
В результате сложения данных отчетов мы получаем промежуточный отчет о прибылях и убытках группы «Утёс». Промежуточный отчет о прибылях и убытках группы «Утёс» представлен в Приложении 4.
Поскольку головная организация не обладает 100% в капитале дочернего общества, на следующем этапе необходимо исчислить долю меньшинства в прибыли дочернего общества. В консолидированном отчете о прибылях и убытках показатель доли меньшинства отражает величину финансового результата деятельности дочернего общества, не принадлежащую головной организации. Доля меньшинства для составления промежуточного отчета о прибылях и убытках определяется исходя из величины нераспределенной прибыли или непокрытого убытка дочернего общества за отчетный период и не принадлежащих головной организации голосующих акций в их общем количестве. В рассматриваемом примере показатель доли меньшинства в прибыли дочернего общества равен 80 тыс. руб. (200 - (200 х 60%)). В сводном отчете о прибылях и убытках и сводном балансе показатель доли меньшинства показывается по отдельной статье "Доля меньшинства", а показатель нераспределенной прибыли уменьшается на эту же сумму.
Если дочернее общество получило за отчетный период убыток, то в сводном отчете о прибылях и убытках выделяется показатель доли меньшинства в убытках дочернего общества.
Из строки 2310 промежуточного отчета о прибылях и убытках исключаются дивиденды, полученные головной организацией от дочернего общества (50 тыс. руб.), одновременно эта же сумма исключается из строки 2410 отчета.
Из промежуточного отчета о прибылях и убытках исключается выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) между головной организацией и дочерним обществом. Для этого из строки 2110 исключается сумма 8000 тыс. руб.
Из промежуточного отчета о прибылях и убытках исключается стоимость продукции, реализованной головным обществом дочернему в текущем периоде. В финансовой группе «Утёс» стоимость списанных в истекшем периоде дочерним обществом материалов, приобретенных у головной организации, равна 7800 тыс. руб. (8000 - 200).Данная сумма подлежит исключению из строки 2120 промежуточного отчета. Кроме этого, в балансе головной организации ОАО «Утёс» отражены материалы на сумму 8000 тыс. руб., приобретенные им у дочерней организации и не списанные на себестоимость реализованной продукции в текущем периоде. Сумма выручки от реализации, приходящаяся на данные материалы, была исключена из промежуточного отчета (в составе 8000 тыс. руб.).
Нереализованная прибыль
от продажи материалов головной организации
на сумму 8000 тыс. руб., отраженная в отчете
о прибылях и убытках дочернего
общества, составила 200 тыс. руб. Часть
нереализованной прибыли, относящейся
к доле меньшинства (80 тыс. руб.), исключена
из промежуточного баланса. Следовательно,
на сумму нереализованной прибыли
меньшинства (80 тыс. руб.) должна быть уменьшена
и себестоимость проданных
После выполнения всех перечисленных операций следует пересчитать значения показателей, отраженных по строкам 2100, 2220, 2300, 2410, 2400 консолидированного отчета о прибылях и убытках. Полученный консолидированный отчет о прибылях и убытках представлен в таблице 6.
Консолидированный отчет о прибылях и убытках группы «Утёс»
Таблица 6
Показатель |
За отчетный период (тыс. руб.) |
За аналогичный период предыдущего года | |
наименование |
код | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
2110 |
9080 |
-- |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
2120 |
2470 |
-- |
Валовая прибыль |
2100 |
6610 |
-- |
Расходы по обычным видам деятельности |
2210 |
(965) |
(--) |
Управленческие расходы |
2220 |
(3 534) |
(--) |
Прибыль (убыток) от продаж |
2220 |
2 111 |
-- |
Доходы от участия других организаций |
2310 |
50 |
-- |
Проценты к получению |
2320 |
-- |
-- |
Проценты к уплате |
2330 |
10 |
-- |
Прочие доходы |
2340 |
332 |
-- |
Прочие расходы |
2350 |
(1 603) |
(--) |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
900 |
-- |
Текущий налог на прибыль |
2410 |
(370) |
(--) |
Постоянные налоговые обязательства (активы) |
2421 |
-- |
-- |
Изменение отложенного налогового обязательства |
2430 |
-- |
-- |
Доля меньшинства в чистой прибыли |
195 |
80 |
|
Изменение отложенного налогового актива |
2450 |
-- |
-- |
Прочие |
2460 |
-- |
-- |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
2400 |
500 |
-- |
Результат от переоценки внеоборотных активов |
2510 |
-- |
-- |
Результат от прочих операций, не включенных в чистую прибыль (убыток) периода |
2520 |
-- |
-- |
Совокупный финансовый результат периода |
2500 |
-- |
-- |
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
2900 |
-- |
-- |
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
2910 |
-- |
-- |
Информация о работе Теоретические аспекты формирования бухгалтерской отчетности