Таблица 2

Учет приобретения товаров на продажу                                                                    

Поступившие в розничную торговлю товары, приходуются в день их поступления на основании счетов-фактур, товарно-транспортных накладных или иных сопроводительных документов по наименованию товаров в стоимостном выражении. Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при реализации по договору комиссии), то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете 45 «Товары отгруженные».

При фактической их отгрузке производится запись по кредиту счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные».

2.3Документальное оформление и учет расходов в ООО «Апельсин»

 

Предприятия розничной торговли, ООО «Апельсин», реализует товар за наличные. Размер реализации равна сумме наличности, которая поступила в кассу за проданные товары. Сумму выручки устанавливают на основании показателей кассового счетчика и одновременно подсчете чеков у продавцов. 
Основанием для отражения в учете операций по реализации товаров является отчет кассира и товарный отчет материально ответственного лица (с приложенными документами).

В  Обществе расходы отражаются в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку или иные доходы и от формы осуществления расхода(см.приложение 2)

Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках (см приложение 4)

- с четом связи между производственными расходами и поступлениями-

- путем их распределения между отчетными периодами

- по расходам признанные в отчетном году

- независимо от того, как они принимаются для целей налогооблагаемой базы.

- когда возникают обязательства, не обусловленные признанием соответствующих активов.

Расходы для целей налогообложения признаются по дате первичных документов:

-накладных

-активов

- банковских выписок

-независимо от времени фактической выплаты денежных средств или любой другой формы оплаты.

На счете 44 «расходы на продажу» отражаются следующие расходы:

- на перевозку товаров

-на оплату труда продавцов и менеджеров

-на аренду и содержание точек, торгового оборудования. Складов.

- расходы по хранению и подработке товаров.

-на рекламу.

- представительские расходы.

- другие аналогичные по назначению расходы.

Затраты учитываемые по дебету 44, ежемесячно списываются в дебет счета 90 «продажи». Поэтому данный счет сальдо не имеет и в балансе не отражается.

Бухгалтерские записи по учету основных видов расходов торговой организации:

Д44 К70 - начислена заработная плата продавцов, работников складов, администрации

Д44 К69 - начислен ЕСН на заработную плату

Д44 К02 - начислена амортизация оборудования, используемого в торговле (витрин, холодильников и т.д.)

Д44 К60 - отражены расходы на рекламу, арендные платежи.

Д90 К44 - сумма накопленных расходов.

ГЛАВА 3 ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА НА  ПРЕДПРИЯТИИ ООО «АПЕЛЬСИН»

В ООО «Апельсин» ведется бухгалтерский учет в соответствии с законодательными актами, нормативно-методическими документами и инструктивными материалами.

Бухгалтерский учет ведется с применением компьютерной техники, для совершенствования учета им можно посоветовать осуществить компьютеризацию бухгалтерского учета с использованием автоматизированной программы 1С предприятие 8.2:

программа автоматизирует работу не только бухгалтерии предприятия, но и остальных структурных подразделений (например, отдела продаж: выписка счетов на оплату, накладных, счетов-фактур).

комплексный подход к учету, контролю, анализу  и аудиту товарно-материальных запасов  позволяет оперативно получить все необходимые данные за определенный период и существенно повышает уровень управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

     Среди преимуществ применения упрощенной системы налогообложения в ООО  «Апельсин» можно выделить следующие:

• замена четырех налогов одним
• выбор объекта налогообложения
• упрощение налогового учета и сокращение объема сдаваемой отчетности
• освобождение организации от ведения бухучета
• включение в расходы стоимости амортизируемого имущества в течение года

     Среди недостатков этого спецрежима.

• применение кассового метода
• ограниченный перечень расходов
• необходимость уплаты минимального налога при убыточной деятельности
• невозможность вернуться на ОСНО в течение года и вынужденный возврат к ОСНО

     Упрощенная  система налогообложения и так является льготной. Но существуют способы, которые позволяют максимально уменьшить налоговую нагрузку фирмы, применяющей данный режим:

     1. Разделение на 2 организации. Значительно сэкономить на налогах при упрощённой системе налогообложении может позволить разделение бизнеса на две части. Причем в результате такой модернизации должны получиться две фирмы, применяющие УСН, с разными объектами налогообложения. Одной из них следует выбрать «доходы», а другой - вести учет по принципу «доходы минус расходы». В таком случае согласно пункт 1 и пункту 2 статьи 346.20 Налогового кодекса ставки единого налога составят 6 и 15 % соответственно.

     2. Использование платежей в ПФР  и пособий по временной нетрудоспособности. Фирмы, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», могут уменьшить платежи в бюджет на сумму пенсионных взносов и пособий по временной нетрудоспособности. При этом статья 346.21 НК, дающая указанную привилегию, содержит ограничение: снижать налог на такие выплаты разрешено не более чем наполовину. То есть суммы затрат фирмы на взносы и больничные, которые превышают дозволенный лимит, пропадут зря. Однако существуют способы этого избежать. Учитывая пункт 5 статьи 346.18 НК, а также принимая во внимание факт определения базы по единому налогу нарастающим итогом с начала года, превышающую 50% сумму можно учесть в последующих отчетных периодах. Еще один метод заключается в правильном планировании подобных затрат. Целесообразно в начале года спрогнозировать сумму расходов на больничные листы и взносы в Пенсионный фонд РФ на предстоящий год, учитывая сложившуюся за несколько лет тенденцию к изменению их среднего размера. Если же реальная сумма выручки будет значительно отличаться от ее планового размера, можно подогнать расходы на выплаты персоналу под фактический доход.

3. Стоимость  бесплатных привилегий для персонала  при УСН также не облагается  ЕСН и НДФЛ. Применяющие УСН  организации вправе применять  положения пункта 3 статьи 236 Налогового  кодекса, в соответствии с которым  со стоимости путевок, лечения и прочих привилегий для персонала единый социальный налог и налог на доходы физических лиц начислять не требуется. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При исследовании этого вопросы было выявлено, что упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства была введена с 1 января 1996 г., то есть применяется уже более 10 лет. В настоящее время порядок применения упрощенной системы налогообложения регулируется нормами гл. 26.2 НК РФ.

Налогоплательщиками УСНО признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 15 млн. рублей. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн. рублей, налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение.

Объектом обложения  по УСН признаются:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

     Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.  

Как показало исследование упрощенной системы налогообложения

 ООО «Апельсин», бухгалтерский учет ведется в соответствии с законодательными актами, нормативно-методическими документами и инструктивными материалами. Учетная  политика составлена грамотно, с соблюдением необходимых законодательных актов. Использование упрощенной системы налогообложения дает ООО «Апельсин» наименьшую сумму плановых налоговых обязательств. Для ООО «Апельсин» наиболее выгодный вариант налогообложения - применение специального налогового режима – УСНО.

На основании проведенной работы можно сделать вывод, что УСНО является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом. 
 

     . 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список использованной литературы.

1. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".  
2. Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-У предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке.  
3. Письмо Минфина РФ от 16.12.93 N 11-02/49 (ред. от 29.03.96) "О размерах и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств".  
4. Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 27.11.1997 N 40.  
5. Постановление Правительства РФ от 01.12.1993 N 1261 "О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств".  
6. Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2000), утвержденным Приказом Минфина России от 10.01.2000 N 2н.  
7. Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.  
8. Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н  
9. Положение о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов (утв. ЦБ РФ 25.06.1997 N 62  
10. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 N 40.  
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций  
12. Налоговый кодекс РФ