Глава 3. Анализ учёта дебиторской задолженности  в ГУСО РС(Я) «Комплексный центр социального обслуживания населения г. Якутска»

    3.1. Экономическая характеристика деятельности ГУСО РС(Я) «КЦСОН г. Якутска» 

    ГУСО  РС(Я) «Комплексный центр социального  обслуживания населения г. Якутска» - единственное в республике многофункциональное учреждение, где предоставляются обширные социальные услуги с целостной системой социально-бытовой, транспортной, реабилитационной, социально-медицинской, профилактической, социально-правовой, социально-психологической поддержкой пожилых, инвалидов и других категорий граждан, нуждающихся в социальной помощи.  

    Учреждение  предоставляет социальные услуги:

• гражданам пожилого возраста;
• инвалидам, нуждающимся в посторонней помощи в связи с ограничением способности к самообслуживанию и (или) передвижению;
• лицам без определенного места жительства;
• гражданам, находящимся в трудной жизненной ситуации.

    Источниками финансового обеспечения деятельности учреждения в соответствии со сводной бюджетной росписью, Уставом и разрешением на открытие лицевого счета в Департаменте Республиканского казначейства по PC (Я) для осуществления расчетов в рамках приносящей доход и иной внебюджетной деятельности № 148005022 от 15 сентября 2009г. является:

    1. бюджетное финансирование учреждение  получает в рамках исполнения  бюджета Республики Саха (Якутия)

    2. доходы от оказания платных  услуг:

    - доходы от оказания платных  медицинских услуг и безвозмездного получения имущества в рамках программ обязательного медицинского страхования (ОМС);

    3. поступления из других бюджетов  бюджетной системы РФ на осуществление:

    -направленные  на осуществление целевых программ. 
учреждения, а также штрафные санкции к организациям, нарушившим

    условия заключенных с     ними хозяйственных  договоров;

    4. поступления в возмещение ущерба, причиненного имуществу учреждения, а также штрафные санкции к  организациям, нарушившим условия  заключенных  с ними хозяйственных договоров; 

    5. безвозмездные поступления средств  в рамках благотворительных и  иных аналогичных программ;

    6. иные прочие поступления в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Исполнение  сметы доходов и расходов по бюджету  осуществляется с применением бюджетной классификации Российской Федерации в порядке, установленном Приказом Минфина России от 30 декабря 2009 г. N 150н и иными нормативными документами, утвержденными в рамках реализации указанного Приказа.

    Учет  исполнения сметы доходов и расходов по бюджетным средствам (бюджетная деятельность) и сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам (иная приносящая доход деятельность) осуществляется раздельно с составлением единого баланса учреждения с учетом источников за счет бюджетных и внебюджетных средств.

    Учет  деятельности за счет целевых, безвозмездных, безвозвратных средств и иных поступлений осуществляется раздельно по видам поступлений (источникам поступлений) согласно утвержденным сметам, если обеспечение раздельного учета является обязательным условием предоставления соответствующих средств (поступлений), с дальнейшим включением результата деятельности в единый баланс учреждения.

    Учет  поступлений осуществляется по мере начисления (начисления в объеме кассовых поступлений) отдельно по каждому уровню бюджетов с составлением по каждому уровню бюджетов балансов и иной предусмотренной законодательством финансовой отчетности.

    При формировании номеров счетов бюджетного учета применяются следующие коды функциональной бюджетной классификации (первые 17 знаков номера   счета):

    1) По классификатору доходов бюджетов:

• 1 13 03020 02 0004 130- для отражения доходов от возврата дебиторской задолженности прошлых лет;
• 302 01020 02 0000 130- для отражения доходов от оказания платных услуг в рамках осуществления разрешенной приносящей доход деятельности;
• 303 02020 02 0000 180» для отражения доходов от возмещения ущерба при возникновении страховых случаев, когда выгодоприобретателем по договорам страхования выступает государственное учреждение;
• 303 03020 02 0000 180- для отражения доходов от добровольного пожертвования, гранта, и премии учреждению;
• 303 04020 02 0000 180- для отражения доходов от оказания платных услуг в рамках программ обязательного медицинского страхования;
• 303 99020 02 0000 180- для отражения доходов от прочих безвозмездных поступлений учреждению.

    2) По классификатору расходов бюджетов;

• для отражения расходов средств  текущего бюджетного финансирования 
  коды функциональной бюджетной классификации формируется в соответствии 
  доведенного уведомления  о лимитах бюджетных обязательств (бюджетных 
  ассигнований) ф.0504822;
• для отражения расходов средств, полученных от осуществления иной 
  приносящей доход деятельности указать 148 1002 0000000 000 ххх;

    3) По классификатору источников финансирования дефицитов бюджетов: 
148 0105 020102 0000 ххх- для отражения средств на банковских   счетах, в кассе, а также денежных документов.

    Размеры и условия оплаты труда сотрудников  организации определены в соответствии с постановлением Правительства Республики Саха (Якутия) от 18 сентября 2008 года № 372 «О Концепции перехода на новые системы оплаты труда работников республиканских государственных учреждений», протоколом  заседания Межведомственной комиссии по определению условий оплаты труда работников бюджетных учреждений, финансируемых из государственного бюджета № 6 от 24.07.2009 г.

    Формирование  и направления использования  финансовых средств из республиканского бюджета приведены в таблице 1.

    Как видно из таблицы 1 финансовые средства в 2009 году составили всего 45895,2 тыс.рублей, в 2010 г. – 56112 тыс.руб. что на 10216,8 тыс.рублей больше чем в 2009 году, что связано в основном из-за увеличения стоимости основных средств на 2765,7 тыс.рублей, а также статьи «Заработная плата» на 4675,5 тыс.рублей, в связи увеличением оплаты труда. По статье основные средства повышения отмечается за счет приобретения арочного гаража для службы «Социальное такси». В 2011 г. объем финансовых средств за счет республиканского бюджета составляет 57682,7 тыс.рублей, что на 1570,7 тыс.рублей выше чем в предыдущем году, что связано с увеличением затрат по статье 225 «Услуги по содержанию имущества» - 1428,6 тыс.рублей, что связано с проведением ремонта в административном здании Центра.

Таблица 3

Использование финансовых средств из республиканского бюджета, в тыс. руб.

 

       В таблице 3 рассмотрим структуру средств из республиканского бюджета за 2009-2011 гг.

Таблица 4

       Структура использования финансовых средств  из республиканского бюджета (в %)

       Как видно из таблицы 4 основная доля средств из республиканского бюджета в отчетном периоде приходится на оплату труда и начисления на оплату труда. Также можно отметить, что за три года доля заработной платы в общем объеме средств имеете тенденцию снижения. В 2008 г. доля оплаты труда составил - 78,8%, в 2010 г. – 75%, что на 3,7% меньше, чем в предыдущем году, в 2011 г. – 75,2%, что на 0,2% больше, чем в 2010 г., и на 3,6% меньше чем в 2009 г.

       Доля  увеличения стоимости материальных запасов в 2009 г. составил – 9,1%, в 2010 г. – 8%, что на 1,1% меньше чем в предыдущем году, в 2011 г. данный показатель составил 8,1% на 0,1% больше чем в 2010 г. 

     3.2. Отражение в учете дебиторской задолженности в бюджетной организации

 

     Общая сумма дебиторской задолженности по состоянию на 01.01.2012 г. составила 2 638 284,79 рублей.

     Таблица 5

     Дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.2012 г.

 

     Согласно  таблицы 5:

     - по статье 211 -165047,73 рублей составлен  акт КРУ ФЭУ Министерства труда  и социального развития РС(Я);

     - по статье 221 – 25637,36 рублей филиал  «Сахателеком ОАО «Дальсвязь»»»

     - по статье 223 – 297432,31 рублей ЯО  Энергосбыт по поставке тепловой энергии, по поставке ГВС – 16184,08 рублей, ЯО Энергосбыт по поставке электрической  энергии  - 51681,01 рублей, ОАО «Водоканал» - 184549,79 рублей, ремонт авто ООО «Дисплей» - 61069,03 рублей, заправка и восстановление картриджа ООО «Принт-Сервис» - 7457,59 рублей.

     - по статье 225 – вывоз сухого  мусора ЯГТК – 6273,54 рублей, ООО  «Авангард» - 13154,24 рублей, ремонт авто  ООО «Дисплей» - 61069,03 рублей, заправка  и восстановление картриджей  ООО «Принт-Сервис» - 7457,59 рублей.