Учет денежных эквивалентов

Подчистки и не оговоренные исправления  в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. А затем передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.    

На  предприятиях, при условии обеспечения  полной сохранности кассовых документов, кассовая книга может вестись  автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе машинограммы должны иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.   

Контроль  за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.   

Выдача  денег из кассы, не подтвержденная распиской  получателя в расходном ордере или  в другом, заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.       

На  предприятиях, где работает несколько  кассиров, их работу координирует старший  кассир, который перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег (форма №КО-5). Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денежных денег и кассовые документы по произведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.  
 

-Синтетический учет кассовых  операций   

Для учета кассовых операций Планом счетов используется активный счет 50 «Касса».   

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.    

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия.   

Кассовые  операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» и отражаются в журнале-ордере №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служат отчеты кассира.    

При необходимости на предприятиях (транспорта, связи) к счету 50 могут быть открыты  субсчета «Касса предприятия» и «Операционная касса». На субсчете «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.    

В кассе может храниться не только отечественная валюта, но и валюта других стран (т.е. иностранная валюта).   

Когда в разрешенных законодательством  случаях предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.   

Денежные  средства в иностранной валюте и  операции с ними учитываются в рублях.

Поступление наличных денег в  кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Получены наличные деньги со счетов в банках:

 

      Дебет 50 «Касса»  

 Кредит 51 «Расчетный  счет», 52 «Валютный  счет», 55 «Специальные  счета в банках» 

2. Поступления наличных денег от реализация продукции, основных средств, прочих активов:

 

    Дебет 50  «Касса» Кредит 46 «Реализация продукции»,47 «Реализация и прочее выбытие  основных средств»,48 «реализация прочих активов»  

3. Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:

 

         Дебет 50 Кредит 61 «Расчеты по авансам выданным», 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

4. Поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников, по вкладам в уставный капитал предприятия и т.д.:

 

        Дебет 50 Кредит 73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям»,75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты »

5. Получены наличные деньги от дочерних (зависимыми) организации и подразделений организации:

 

          Дебет 50 Кредит 78 «Расчеты с  дочерними предприятиями»,79 «Внутрихозяйственные расчеты»

6. Поступление  в кассу процентов по векселям, дивидендов по ценным бумагам, доходов от долевого участия в других организациях: Дебет 50 Кредит 80 «Прибыли и убытки»
7. Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков:

 

         Дебет 50 «Касса»  Кредит 90 «Краткосрочные  кредиты банков», 92 «Долгосрочные кредиты банков», 93 «Кредиты банков для работников»

8. Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным им краткосрочным и долгосрочным кредитам и другим привлеченным средствам, а также целевого финансирования:

 

      Дебет 50 «Касса»  Кредит 94 «Краткосрочные  займы», 95 «Долгосрочные займы», 96 «Целевые финансирование и поступления».   

Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, МБП, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, коммерческие расходы, затраты на реализации готовой продукции, основных средств, прочих активов:

 

  Дебет 07 «Оборудование к  установке», 08 «Капитальные вложения», 10 «Материалы», 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», 41 «Товары», 20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственный расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 31 «Расходы будущих периодов», 43 «Коммерческие  расходы», 46 «Реализация продукции», 47 «Реализация и прочее выбытие  основных средств», 48 «Реализация прочих активов» Кредит 50

2. Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета:

 

    Дебет 51 «Расчетный  счет»,52 «Валютный  счет» Кредит 50 «Касса»

3. Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам и по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды: 

 

          Дебет 58 «Краткосрочные  финансовые вложения»,06 «Долгосрочные финансовые  вложения», 60 «Расчеты  с поставщиками  и подрядчиками»,64 «Расчеты по авансам  выданным»,67 «Расчеты по внебюджетным фондам»,68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 50 «Касса»

4. Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,71 «Расчеты с подотчетными лицами»,73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,75 «Расчеты с учредителями»,76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 50 «Касса»

5) Выданы  из кассы наличные средства дочерним организациям и подразделениям организации: Дебет 78 «Расчеты в дочерними предприятиями»,79 «Внутрихозяйственные расчеты» Кредит 50 «Касса»

6) Оплачены  из кассы некомпенсируемые расходы,  связанные со стихийными бедствиями:                                                                Дебет 80 «Прибыли и убытки» Кредит 50 «Касса»

7. Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты:

 

      Дебет 88 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 50

8. Погашена задолженность по кредитам и заемным обязательствам наличными:

 

           Дебет 90 «Краткосрочные кредиты  банков»,92 «Долгосрочные кредиты  банков»,93 «Кредиты банков для работников»,94 «Краткосрочные займы»,95 «Долгосрочные займы» Кредит 50 «Касса»

9. Оплачены из кассы расходы, осуществляемые за счет средств целевого назначения:

 

       Дебет 96 «Целевые  финансирование и  поступления» Кредит 50 «Касса».   

Отражение инвентаризации денежных средств оформляются  следующими  бухгалтерскими проводками:

1)Обнаружены излишки денежных  средств:

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 80 «Прибыли и  убытки» 

2) Обнаруженные  в результате инвентаризации  недостачи взыскиваются  с кассиров:            

 Списание недостающих денег в кассе:   

 Дебет счета 84 «Недостач и потерь  от порчи ценностей» Кредит счета 50               

 Предъявление иска кассиру:

Дебет счета 73 «Расчетов  с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчетов по возмещению материального ущерба») Кредит счета 84

3) По  мере взноса кассира в возмещении  недостач делаются записи:  

Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетного  счета», 70 «Расчетов с персоналом по оплате труда» Кредит счета 73 «Расчетов  с персоналом по прочим операциям».

1.3  Отражающие информации о денежных эквивалентах в финансовой      

                                                  отчетности

Высоколиквидные активы, в  первую очередь, интересуют именно пользователей  финансовой отчетности Поэтому важным аспектом раскрытия информации о  денежных средств и их эквивалентов является отчетность

На предприятиях в примечаниях  к финансовой отчетности приводится следующая информация:

1 Сумма курсовых  разниц,  включенная в состав доходов  и расходов в течение отчетного  периода

2 Сумма курсовых разниц, включенная в течение отчетного  периода в состав другого дополнительного  капитала, а также информация, объясняющая  взаимосвязь между суммой таких  курсовых разниц на начало  и на конец отчетного периоду.

В случае изменения признаков  классификации деятельности хозяйственной  единицы  также приводится следующая  информация:

1 Характер и причины  изменения

2 Влияние изменения на  собственный капитал

3 Влияние изменения на  чистую прибыль (убыток) за предыдущий  год, если такое изменение произошло  в начале предыдущего года

Предприятию, использует МСФО раскрывается, вместе с комментариями  руководства, сумму значительных остатков денежных средств и их эквивалентов, находящихся предприятием и недоступных  д для использования групповых.

Существуют различные  обстоятельства, при которых остатки  денежных средств и их эквивалентов содержатся предприятием и недоступны для использования группой Примерами  могут служить остатки денежных средств и их их эквивалентов, содержащихся дочерним предприятием, которое осуществляет свою деятельность в стране, где  применяются контроль за обменом  валют или другие правовые ограничения, когда остатки недоступны спил ьного использования материнским предприятием или другими дочерними предприятиями.

Дополнительная информация может быть уместной и способствовать пониманию пользователями финансового  положения и ликвидности предприятия

Раскрытие такой информации, вместе с комментариями руководства, поощряется и может включать:

а) сумму неиспользованных заемных средств, которые могут  быть доступны для будущей операционной деятельности и для погашения  обязательств инвестиционного характера, с указанием любых ограничений  вы икористання этих средств

б) совокупные суммы денежных потоков отдельно от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, связанные с долями участия в  совместных предприятиях, отражены в  отчете по методу пропорциональной к  консолидации

в) совокупную сумму денежных потоков, которые отражают увеличение операционных возможностей отдельно от денежных потоков, которые нужны  для поддержания операционных возможностей;

Раскрытие информации о денежных потоках, которые отражают увеличение операционных возможностей, от денежных потоков, необходимых для поддержания  операционных возможностей, полезно, поскольку  помогает теряет пользователю определить.