Учет денежных средств на примере предприятия ООО "Тимирязевское"

    Согласно  Федеральному закону "О бухгалтерском  учете" от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ (в редакции от 28.03.2002 г.) документы, которыми оформляются  хозяйственные операции с денежными  средствами, подписываются руководителем  и главным бухгалтером предприятия  или уполномоченными на то лицами. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства  предприятия считаются недействительными  и не должны приниматься к исполнению.

    В современных денежных системах различают  три формы денежных средств:

    металлические деньги;

    казначейские  и банковские билеты;

    безналичные деньги. [10]

    Все предприятия обязаны хранить  денежные средства в банке, а для  осуществления расчетов наличными  деньгами (приема, хранения и расходования) каждая организация должна иметь  кассу и вести всю необходимую  документацию по установленной форме.

    Основными нормативными документами, регламентирующими  ведение кассовых операций, являются:

• Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное Советом директоров Банка России от 05.01.98 № 14-П (ред. от 22.01.99);
• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержден решением Совета Директоров ЦБ России 22.09.93 № 40 и доведенный до сведения письмом ЦБ России от 04.10.93 № 18 (ред. от 26.02.96 № 247);
• Постановление Правительства РФ от 30.07.93 № 745 (ред. от 02.12.2000) «Об утверждении положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин.

     В соответствии с этими документами  все предприятия, организации и  учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

• приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (п. 2.1 Положения ЦБ РФ № 14-П);
• производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами - в пределах установленной ЦБ РФ суммы (в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в сумме 60 000 руб. по одному платежу);
• для осуществления наличных расчетов иметь кассу и кассовую книгу. Хранить в кассе наличные деньги в пределах установленного банком лимита (п. 2.5 Положения ЦБ № 14-П);
• прием наличных денег от населения производить с обязательным применением контрольно-кассовых машин и с соблюдением требований Постановления Совета Министров - Правительства РФ № 745 от 30.07.93 (ст. 1 Закона РФ от 18.06.93 № 5215-1). [9]

      Для осуществления производственной деятельности каждое сельскохозяйственное предприятие  должно иметь в необходимых размерах оборотные средства, т. е. средства, которые обслуживают процесс  кругооборота и полностью потребляются и восстанавливаются из выручки  после каждого цикла. В составе  оборотных средств важное место  занимают денежные средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных производственных материалов, для оплаты труда и всевозможных хозяйственных расходов, для платежей финансовым органам, банку и прочим учреждениям.

      Денежные  средства в сельскохозяйственных предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, хранится в банке  на расчетных счетах, на специальных  счетах по средствам на капитальные  вложения, на особых счетах, а также  использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

      Основными задачами учета денежных средств  являются: обеспечение их сохранности  и правильного использования, строгое  соблюдение установленных правил кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств  в документах и регистрах бухгалтерского учета. [7]

     Источником  любого богатства или благосостояния является производство. Высокий уровень  международной специализации производства не позволяет любой продукции  успешно закрепиться на мировых  рынках, поэтому для развития производства конкурентоспособной продукции  должны быть определенные предпосылки. Природные условия Российской Федерации  позволяют говорить о реальной возможности  производства конкурентоспособной  сельскохозяйственной продукции здесь  качественнее и дешевле, чем это  делается в других странах. Отрасль  сельского хозяйства могла бы стать одним из источников экономического процветания России, но, к сожалению, в настоящее время отечественные  товаропроизводители продукции  сельского хозяйства, по многим причинам, просто не имеют средств, для нормального  ведения процесса производства. Государственная  поддержка сельского хозяйства, принятая в практике высокоразвитых стран, у нас осуществляется в  гораздо меньших размерах. Поэтому  предприятиям приходится самостоятельно изыскивать эти средства. В связи  с этим особую важность приобретает  сохранность и правильное использование  имеющихся средств, а именно денежных ресурсов, решить эти вопросы поможет  строгий и грамотно построенный  бухгалтерский учёт и основанный на нём финансовый анализ.

     Степень изученности проблемы. Проблема бухгалтерского учета, аудита и анализа движения денежных средств рассматривается  в работах следующих авторов: М.З.Пизенгольц,  А.П.Варава, А.А.Данилан, Н.А.Назаров, О.Доброта  и других.  О.Доброта даёт такое определение  кассы– специально оборудованное и  изолированное помещение, предназначенное  для принятия, выдачи и временного хранения денег. По мнению же Н.А.Назарова обращение наличных денег наряду с безналичными имеет много отрицательных  сторон, ведь обращение наличных является более дорогим, это связано с большими расходами по их печатанию, хранению и транспортировке. Также наличность, которая накапливается у субъектов хозяйствования не приносит доход. А с точки зрения государственных интересов значительная её масса в обращении затрудняет осуществление контроля за денежным обращением, даёт возможность юридическим и физическим лицам скрывать от налоговых служб реальные доходы и таким образом уклоняться от налогов.

    Стабилизация  денежного обращения, рыночные преобразования в экономике, введение высокоэффективных  банковских технологий в области  расчётов должны привести к сокращению наличности в стране. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1. Организационно-экономическая характеристика

      ООО «Тимирязевское».

    7 апреля 1946 года Указом Президиума  Верховного Совета СССР образован  Хайнрихсвальдский район, в сентябре 1946 года район переименован в  Славский. На территории района  было образовано в 1946 году  20 колхозов и совхозов, в их  числе совхоз №135.

    В 1955 году Решением Калининградского областного исполкома  совхоз №135 переименован в Государственный племенной  завод «Тимирязевский». В 1993 году по Распоряжению Администрации Калининградской области Комитетом по Управлению имуществом области племзавод «Тимирязевский» преобразован в АО «Тимирязевское».

    В марте 2000 года АО «Тимирязевское» на основании Решения общего собрания акционеров перерегистрировано в ЗАО  «Тимирязевское». В сентябре 2000 года на основании Решения Наблюдательного Совета ЗАО «Тимирязевское» создано дочернее предприятие ООО «Тимирязевское».

    Производственно-хозяйственная  деятельность началась с 1 октября 2000 года. На момент образования общества Уставной капитал составлял 16266339 рублей объявленный имуществом, в том числе основные средства 11657990 рублей оборотные активы 46908349. В настоящее время Уставный капитал общества 16266339 рублей оплаченный. Учредителем общества является юридическое лицо- ЗАО «Тимирязевское». Доля ЗАО «Тимирязевское» в уставном капитале общества на момент его государственной регистрации составляет 100% номинальной стоимости в собственность ООО «Тимирязевское» оформлено передаточным актом. Наличие основных средств на 01.10.2009 года – 33560тысяч рублей.

    Основным  видом деятельности общества является молочное и мясное скотоводство, воспроизводство  племенного скота черно-пестрой  масти, выращивание зерновых культур.

    ООО «Тимирязевское»  расположено в  северной части Славского района Калининградской области. Расстояние до районного центра г.Славска – 9 км, до областного центра г.Калининграда – 120 км.

   Дорожная  сеть на территории хозяйства развита  хорошо. Она предоставлена как  дорогами постороннего пользования, которые  находятся в хорошем состоянии, так и дорогами внутрихозяйственного значения, которые находятся в  удовлетворительном состоянии, но часть  их требует ремонта.

   По  основным климатическим факторам, определяющим условия роста и развития сельскохозяйственных культур, землепользование характеризуется  отсутствием больших зимних морозов, длительной прохладной и относительно сухой весной, влажным и тёплым летом.

   Средняя температура самого тёплого месяца июля +17 ⁰С, а самого холодного – января – 3,7 ⁰С. Продолжительность безморозного периода составляет 165 дней, среднегодовое количество осадков 700 мм. Распределение осадков неравномерное. Снежный покров неустойчив и не превышает 16 см. Преобладающее направление ветра зимой – южное, летом – северо-западное и западное. Продолжительность вегетационного периода колеблется в пределах 150-155 дней.

   Общий характер рельефа хозяйства представляет собой волнистую равнину. Рельеф представлен невысокими возвышениями и склонами различной крутизны. Условия  рельефа позволяют вести механизированную обработку почву на всей территории хозяйства.

    Сельскохозяйственные  угодья являются составной частью земельного фонда страны и, свою очередь, подразделяются по видам угодий, которые находятся  в пользовании ООО «Тимирязевское». Данные по составу и размеру земельных угодий ООО «Тимирязевское» приведены в годовых отчетах в справке «Землепользование»  к форме № 9-АПК и представлены в таблице: 

Таблица 1. О наличии и состоянии сельхозугодий в ООО «Тимирязевское».