Учет денежных средств в кассе организации

    Таким образом, действующим административным законодательством не предусмотрена  подача искового заявления о взыскании  штрафа в судебном порядке, что не исключает право на подачу заявления, оспаривающего правомерность привлечения к ответственности не только в вышестоящем органе, но и в суде. Конституционный суд, указывая на судебное взыскание административного штрафа, вышел за пределы своей компетенции, подменяя законодателя и вводя судебный порядок взыскания штрафа по рассматриваемой категории правонарушений. Аналогичным образом должен решаться вопрос об исполнении решения в отношении юридического лица.

    Отсутствие  механизма реализации Закона порождает  на практике многочисленные споры и разные, порой противоположные, толкования. Законодательно необходимо урегулировать сроки обжалования решений налоговых органов о привлечении к ответственности за нарушение правил применения ККМ.

    Согласно  Федеральному закону о контрольно-кассовых машинах, принятому еще в 1993г., примерно только 70% товарооборота и потребительских услуг обязаны осуществляться с помощью контрольно-кассовых машин. Кроме того, у торговых организаций и организаций, оказывающих платные услуги населению, обязанных по закону осуществлять все операции с наличными деньгами через ККМ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

7. Совершенствование учета денежных средств. 

   Учетный процесс организуется самим предприятием исходя из особенностей его деятельности и принятой учетной политики.

   В связи  с тяжелой экономической ситуацией   ОАО ”Нижнеомский маслозавод” не имеет возможности приобрести для бухгалтерского учета денежных средств все необходимое для этого оборудование. Для совершенствования учета денежных средств в   ОАО ”Нижнеомский маслозаводе” необходимо автоматизировать данный объект учета, так как на данный момент он ведется в ручную,  на простых вычислительных машинах, т.к. не хватает компьютеров. В связи  с этим одни формы заменяются другими, либо пишутся вручную на чистых листах, а другие просто не ведутся. Для улучшения контроля денежных средств в ОАО ”Нижнеомский маслозавод” необходимо внедрить машинно-ориентированную форму учета, т.е. перейти к автоматизации учета, также переподготовку и подготовку кадров. ЭВМ внесёт большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

   В условиях использования ЭВМ необходимая  информация о движении денежных средств  и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.

    На  мой взгляд наиболее подходящей  программой для автоматизации является 1С: Бухгалтерия.

   Расчет  по пластиковым картам не ведется  на предприятии, что объясняется  несовершенством бухгалтерского учета денежных средств.

   Что касается совершенствования операций по расчетному счету,  серьезные  изменения должны коснутся в организации  механизма безналичных платежей.

   Всем  известно, что чем выше оборачиваемость  денежных средств, тем больше прибыли  получает предприятие за короткий промежуток времени в конкурентной борьбе за клиентов. Одним из возможных вариантов  увеличения оборачиваемости денежных средств является уменьшение срока прохождения денежных средств по банковской системе.

   За  последние годы в бухгалтерском  учете денежных средств произошли  определенные изменения, повлекшие за собой ряд трудностей. Только успешная деятельность руководителя и других специалистов способна разрешить пусть даже часть из них, на что и направлена основная деятельность ОАО ”Нижнеомский маслозавода”. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                      ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 

      Целью данного курсового проекта было раскрыть содержание учета денежных средств в кассе  и на расчетных счетах ОАО ”Нижнеомский маслозавод”.

      Из  всего вышеуказанного можно сделать  вывод, что учет денежных средств  занимает одно из важнейших мест в  системе бухгалтерского учета на предприятии.

      В современных условиях у предприятий возникают взаимоотношения с персоналом предприятия, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. При этом посредниками выступают учреждения банков.

      В целях повышения эффективности  операций в условиях рыночных отношений  предприятиям необходимо выполнять  основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль на использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

      Очень важным в повышении эффективности  работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

      Повышение квалификации работников бухгалтерии  предприятия, а также внедрение в их работу достижений современной науки и техники есть неотъемлемые условия роста производительности их труда и улучшения результатов работы всего предприятия.

       Мной было проведено исследование организации учета денежных средств и их расчетов в ОАО ”Нижнеомский маслозавод” Омской области. В целом можно отметить, что учет денежных средств ведется в соответствии с Порядком установленным ЦБ РФ.

       Синтетический учет денежных средств в кассе ведут на счете 50 ,,Касса”, на расчетном счете на счете 51 ,,Расчетный счет”. Счета активные, денежные. Первичный учет денежных расчетов так же ведется в соответствии с Порядком установленным ЦБ РФ. По учету денежной наличности в кассе в ОАО ”Нижнеомский маслозавод” ведется журнал – ордер № 1, а по учету средств на расчетном счете ведут журнал- ордер № 2.

       Помещение кассы отвечает всем требованиям  по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий.

       На  мой взгляд на данном предприятии  необходимо провести аудит, для того, чтобы выявить ошибки в учете денежных средств и в целом всего бухгалтерского учета который ведется на данном предприятии.

       Касса на данном предприятии  имеет строгий  график работы, что повлияло на улучшение качества производительности продукции.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                      Список использованной литературы: 

1. Безруких  П.С.” Бухгалтерский учет.”: учебник, М.: 2002г.
2. Гетьман В.Г. ″Финансовый учёт″. Учебник – М.- Финансы и Статистика. – 2003 г.
3. Главбух № 22/2000г. с.45-52.
4. Гусева Г.А. “Привлечение к ответственности за нарушение правил применения ККМ” // Бух. учет № 7- 2000г. С.71-72.
5. Жуков В.Н. “Учет расчетов чеками” // Бух.учет-2000г.-№2.с.17-22.
6. Инструкция ЦБ РФ “Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации” от 04.10 93 г. № 18.
7. Иванова Н.Г.”Аудиторская проверка кассовых операций” // Бух. учет № 2-2001.- с.47-58.
8. Кондраков Н.П. ″Бухгалтерский учет″.  Учебник. - М.:ИНФРА-М, 2003г.
9. Козлова Е.П. “Бухгалтерский учет в коммерческих банках.”-М.: Финансы и статистика; 1999г.
10. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., ”Учет расчетов по пластиковым картам” // Приложение к  журналу «Бухгалтерский учет», 2000 г., №22, с. 48-52
11. Козлова Е.П. “Учет денежных средств” // Бухгалтерский практикум. № 12- 2000г. с.31- 41.
12. Козлова Е.П. “Бух. учет расчетных отношений, их формы”. // Бух. Практикум. №19.- 2000г. с.36-37.
13. Козлова Е.П. “Бух. учет расчетных отношений, их формы // Бух. практикум. № 17.- 2000г. с.38-41.
14. Козлова Е.П. “Учет операций на валютном счете”. № 13/2000г. с.31-37.
15. Луговой А.В. “Аккредитив: бухгалтерский учет расчетов” // Бух. учет.- 2000г.- № 21. С.10-14.
16. О внесении изменений в ст.5 и 6 Закона РФ ”О валютном регулировании и валютном контроле” ФЗ от 7.07.2003г. №116-ФЗ
17. Об утверждении Положения от 24.04.1996г. № 02-94 ” Об изменении порядка проведения в РФ некоторых видов валютных операций”
18. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве М.: Агропромиздат, 1999г.
19. Практическая энциклопедия бухгалтера, под ред. Мещерякова В. И., том 1, Корреспонденция счетов, ООО «Бератор», 2001 г.
20. Письмо МНС РФ от 23.07.2003г. № БГ-10-22/406 - О реализации ФЗ от 22.05.2003г. № 54-ФЗ ” О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчётов и расчётов с использованием платёжных карт”
21. План счетов – План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н.
22. Приказ Минфина РФ №38н «Об изменениях в плане счетов бухгалтерского учета».
23. Положение ЦБ РФ от 21.07.1997г. № 119-Ф3. ”Об исполнительном производстве”
24. Положение ЦБ РФ от 23.05.1994г. №1006 “ Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и обязательных платежей”
25. Положение ЦБ РФ от 9.04.1998г. №23-П ” Правила расчётов с использованием пластиковых карт”
26. Положение ЦБ РФ ”О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчётов с населением” от 18.06.93г.№5215-1.
27. Письмо Банка России от 22.09.1993 г. №40 «О Порядке ведения кассовых операций В РФ».
28. Трубников А.А.”Возмещение убытков при порче или утрате арендованного имущества”/ Главбух №23/ 2000г. с.56-63.
29. Указание ЦБ РФ от 9.07.2003г. №1304-У ”Об установлении размера обязательной продажи валютной выручки от экспорта товаров, работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности”
30. Указ Президента РФ “ Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и обязательных платежей “ от 23 мая 1994 г. № 1006
31. ″ Учёт валютных операций″.// Бухгалтерский учёт №8 – 2003г.
32. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ
33. Федотов А.В. Кассовые операции. – Москва.- Главбух.-2002 г.
34. Филиппенко Е.И. «Расчеты наличными между организациями: как применять новый Закон о ККТ»// Главбух №15 – 2003г. С. 70-76.
35. Шулева Г.Г.”Спец. счета в банках и денежные документы”/ Приложение к бух. учету № 16/2000г. с.43-47.

 
 
 
 
 
 
 

    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                

                                                                                Приложение П

                       Корреспонденции счетов по счёту 50 «Касса» 

  Дебет                                                        50                                                 Кредит

          S’ – остаток денежных средств в кассе

               на начало отчётного периода

             Д50К51                                                           Д70К50

С расчётного счёта  поступили деньги в кассу                       Выдана зарплата

            Д50К52                                                           Д69К50

С валютного  счёта поступили деньги в кассу                      Выданы дотации и единовременные пособия

                                                                                                              по случаю рождения ребенка и                                                                             

            Д50К55                                                            Д76К50

Со специальных  счетов поступили деньги в кассу               Возникла кредиторская задолженность при

                                                                                                     выдаче наличных авансом                                                       

            Д50К57                                                            Д71К50