Учет денежных средств

Содержание 

Введение………………………………………………………………………..2

I глава. Теоретические основы учёта денежных средств

1.1 Теоретико-методологические основы учёта денежных средств……3

1.2 Организация кассовых операций и их документирование………….5

1.3 Инвентаризация денежных средств, ревизия кассы ……………….11

II глава. Учет движения денежных средств на примере предприятия  
ООО «Ка Центр».

2.1 Синтетический и аналитический учёт кассовых операций………...18

2.2 Организационно-экономическая характеристика и учёт  
денежных средств предприятия ООО «Ка Центр»……………………..22

2.3 Анализ по результатам исследования, предложения……………….27

Заключение……………………………………………………………………30

Список литературы……………………………………………………………31 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Актуальность  темы заключается в том, что на сегодняшний день учет денежных средств  занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях.

     Денежные  средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления  расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

     Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

     Цель  курсовой работы – изучить основы учета денежных средств и учет кассовых операций, как неотъемлемой его части. Исходя из цели, формируются задачи данной работы:

• изучить теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств
• раскрыть сущность организации учета кассовых операций
• дать характеристику инвентаризации денежных средств
• рассмотреть синтетический и аналитический учет кассовых операций.
• произвести анализ учета денежных средств на примере предприятия

Iглава. 
Теоретические основы учёта денежных средств

1.1 Теоретико-методологические основы учёта денежных средств 

Расчеты между организациями, а также  между организациями и физическими лицами могут осуществляться безналичным путём и наличными денежными средствами. Наличные расчеты с юридическими и физическими лицами осуществляются через кассы организаций или операционные кассы. Средством платежа в расчетах выступают денежные средства.

   Денежные  средства организаций находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д.¹

   Основным  нормативным документом, устанавливающем  правила учета кассовых операций, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального Банка РФ от 22.09.93 г. №40. Кардинальные изменения в порядке осуществления наличных денежных расчетов произошли с введением в действие с 28 июня 2003 года Федерального закона от 22.05.03 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Данный закон заменил ранее действующий Закон РФ от 18.06.93 г. №5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением». (Федеральный закон от 17 июля 2009 г. N 162-ФЗ "О внесении изменения в статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации")

   Обслуживающие банки и налоговые органы контролируют условия соблюдения кассовой дисциплины на основании Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.98 г. №14-П, утвержденного Советом директоров Центрального  Банка РФ от 19.12.97 г. № 47, и Кодекса РФ об административных правонарушениях. В соответствии с этими документами все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

• приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;
• производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах установленной Центральным Банком РФ суммы;
• для осуществления наличных расчетов иметь кассу и кассовую книгу. Хранить в кассе наличные деньги в пределах установленного банком лимита;
• прием наличных денег от населения производить с обязательным применением контрольно-кассовых машин.²

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией товаров, работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций, так как именно денежные средства обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и продажи продукции.

Помимо  этого при помощи денежных средств, предприятие осуществляет расчеты  с бюджетом и внебюджетными фондами, с органами социального страхования и обеспечения. Расчеты ведутся также с кредитными и страховыми организациями, а также непосредственно с работниками.

   С помощью расчетов завершается превращение  денежной формы в производственные запасы, получение денежной выручки  и заключенного в ней чистого  дохода. Этим самым денежные расчеты  выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а его своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

   Поскольку денежные средства являются посредником  во всех расчетах, то, очевидно, что  для обеспечения нормального  кругооборота средств, необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств.

   Главной целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных  операций являются контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.³ 

1.2 Организация кассовых операций и их документирование 

В соответствии с п.3 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации  (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40) (с изменениями от 26 февраля 1996 г.) для хранения денег и осуществления кассовых операций руководители организаций обязаны оборудовать кассу. Касса должна располагаться в изолированном помещении, предназначенном для приёма, выдачи и временного хранения наличных денег. Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:

• быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;
• располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях рекомендуется окна кассового помещения оборудовать внутренними ставнями;
• иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надёжные внутренние стены и перегородки;
• оборудоваться специальным окошечком для выдачи денег;
• иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке прочно прикреплённый к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;
• располагать исправным огнетушителем.
• Помещение кассы должно быть оборудовано охранной и охранно-противопожарной сигнализацией.

   Сумма наличных денег, которую можно оставлять  в кассе на коней рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе, или просто лимитом остатка кассы.

   В соответствии с Порядком ведения  кассовых операций в РФ и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ все организации независимо от организационно-правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

   Поступающие в кассы наличные денежные средства подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счета организации. В кассе могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими банками по согласованию с руководителем предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается ежегодно всем предприятием независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчёты. Лимит остатка кассы определяется исходя из объёмов налично-денежного оборота предприятия с учётом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Лимит остатка кассы устанавливается:

• для организаций, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Минсвязи России ежедневно в конце рабочего дня, - в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятия с утра след дня;
• для организаций, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Минсвязи России на следующий день, - в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;
• для организаций, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Минсвязи России не ежедневно, - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
• для организаций, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на з/п, выплаты социального характера, стипендии).

Операции  по движению денежных средств оформляются  с применением унифицированных  форм первичной документации, утверждённых постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»: приходный кассовый ордер (форма №КО-1), расходный кассовый ордер (форма №КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма №КО-3), кассовая книга (форма №КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств(форма №КО-5).

   Расчеты наличными денежными средствами могут осуществляться организацией  с юридическими и физическими лицами. Денежные средства в кассу могут поступать:

• с расчетного счета организации;
• от покупателей и заказчиков;
• при возврате неиспользованных сумм подотчетными лицами;
• при погашении ссуды, выданной сотрудникам организации;
• в виде возмещения причиненного материального ущерба;
• при получении займов (кредитов) по договорам с юридическими и физическими лицами.

Поступление наличных денег в кассу организации  оформляется приходным кассовым ордером (форма №КО-1). При поступлении денежных средств в кассу с расчетного счета организации могут предварительно подавать заявку, в которой указывают наименование организации, номер расчетного счета, а также дату получения денежных средств и запрашиваемую сумму. Право на получение денежных средств с расчетного счета оформляется организацией посредством выписки денежного чека. Чеки сброшюрованы в чековую книжку, которые организация получает в уполномоченном банке на основе специального заявления. При поступлении денежных средств в кассу организации от покупателей и заказчиков основанием является счет-фактура на отгруженный товар или счет на предварительную оплату под предстоящую отгрузку товара покупателям.

   Поступление денежных средств в кассу организации  в виде возврата подотчетных сумм осуществляется на основании авансового отчета (форма №АО-1, утвержденная постановлением Госкомстата России от 01.08.01 г. №55). В авансовом отчете отражается сумма денежных средств, выданная подотчетному лицу, документально подтвержденный расход, а также остаток, сумма которого возвращается в кассу.

   Выдача  наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам (форма  №КО-2) или другим надлежащим образом  оформленным документам. При этом на них  ставится специальный штамп  с реквизитами расходного кассового  ордера.

   Основными направлениями выбытия денежных средств являются:

• сдача остатка денежных средств сверх установленного лимита в банк с зачислением на расчетный счет;
• оплата за поступившие материальные ценности, оказанные услуги и выполненные работы;
• выдача под отчет на командировочные и хозяйственные расходы;
• выплата заработной платы и депонированных сумм;
• выплата пособий социального характера;
• выплата материального поощрения и материальной помощи;
• выплата ссуд и займов.
• При выдаче наличных денежных средств необходимо учитывать, что:
• наличные деньги, полученные в банках, расходуются только на цели, указанные в чеке, на основании которого банк выдает наличные;
• предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов, даже если эти деньги планировалось направить на оплату труда или другие предстоящие расходы;
• любая выдача наличности в основном производится в сроки, согласованные предприятием с обслуживающими учреждениями банков. Но для расчетов с увольняемыми работниками и уходящими в отпуск деньги выдаются независимо от установленных сроков.