Учет движения денежных средств в кассе

Федеральное агентство по образованию

РФ ГОУ ВПО «Северо-восточный федеральный

университет имени М.К. Аммосова»

Финансово-экономический институт

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Бухгалтерский учет

на тему:

«Учет движения денежных средств в кассе»

Выполнили: ст. III курса гр. ФК-09-02

                                 Герасимова Ф. Г.

                                                                    Проверил: Баишева В.М.

Якутск 2011

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1. Нормативные документы, регулирующие учет денег в кассе……………5

1.2. Документальное оформление учета кассовых операций………………7

1.3. Порядок ведения кассовой книги. Отчетность кассира……………….14

ГЛАВА II. ВЕДЕНИЕ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «ЛУЧ»

2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «Луч»…………………...17

2.2. Учет кассовых операций в ООО «Луч»…………………………………..18

2.3. Ревизия кассы………………………………………………………………20

ГЛАВА III. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ КАССОВЫХ ОПЕРЦИЙ……………………………………………………….22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………………….24

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………….26

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………..28

ВВЕДЕНИЕ

Развитие предпринимательства сопровождается возрастанием роли бухгалтерской информации в сферах управления, контроля и анализа предпринимательской деятельности.

В соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности 7 "Отчеты о движении денежных средств" денежные средства включают деньги в кассе и на текущем счете компании. Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами - по платежам, которые, в соответствии с действующими законоположениями, могут не проводиться через учреждения банков.

Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждое предприятие имеет кассу. Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.

Грамотное и своевременное управление и организация учета денежных средств в кассе заключается:

- в обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с нормативно-законодательными актами;

- полном и своевременном документировании всех операций по движению наличных денежных средств;

- соблюдении расчетной и финансовой дисциплины;

- своевременном и достоверном ведении аналитического учета;

- полном и своевременном проведении ревизии денежных средств и их эквивалентов в кассе. Этим определяется актуальность выбранной темы курсовой работы.

Цель курсовой работы - исследовать теоретические основы и действующую практику учета денежных средств в кассе. В соответствии со сформулированной целью определены следующие задачи исследования:

- изучить характеристику и задачи учета денежных средств;

- определить порядок оформления операций по движению денежных средств в кассе предприятия;

- сделать выводы.

Объектом исследования послужила действующая практика учета денежных средств на предприятии ТОО "Мебельная фабрика Уют", деятельностью которого является производство и реализация мебели.

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ КССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1. Нормативные документы, регулирующие учет денег в кассе

Основным нормативным документом по ведению бухгалтерского учета денежных средств является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ.

На основании Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета денежных средств, предприятие обязано проводить инвентаризацию. Выявленные расхождения при инвентаризации отражаются на счетах бухгалтерского учета.

Согласно Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129 ФЗ все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, в которой отражаются данные о наличии денежных средств.[4]

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 6 июля 1999 г № 43н. Согласно данного ПБУ в бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации. Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денежных средств должен содержать следующие числовые показатели:

Остаток денежных средств на начало отчетного периода, поступление денежных средств всего и в том числе, направлено денежных средств - всего и в том числе; остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Порядок ведения кассовых операций регулируется следующими документами:

Указом Президента РФ от 18.06.1996 г № 1212 (в ред. От 28.02.1997) «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения»;

Письмом Центрального банка РФ от 22.09.1993 № 40 (с изменениями от 26.02.1996) «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

Указанием Центрального банка РФ от 07.10.1998 № 375-У (с последующими изменениями) «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами»;

Инструкцией Центрального банка РФ от 04.10.1993 (в редакции от 26.02.1996) № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

Положением Центрального банка РФ от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»;

Постановлением Государственного Комитета по статистике РФ от 25.12.1998 № 138 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций»

Государственным Комитетом по статистике РФ постановлением от 1808.1998 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации» были утверждены согласованные с Минфином РФ и Минэкономикой РФ унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций и результатов инвентаризации.

Закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18.06.1993 № 5215-1.

Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 3615-1 от 09.10.1992 г., регламентируем порядок приобретение предприятиями валюты на валютном рынке Российской Федерации.

1.2. Документальное оформление учета кассовых операций

              Кассовые операции являются самыми многочисленными и самыми распространенными на предприятии. Их учет сопровождается оформлением целого ряда документов, главными из которых являются:

      Договор о полной индивидуальной ответственности кассира;

      Приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

      Расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

      Журнал регистрации природных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3);

      Расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49);

      Платежная ведомость (форма № Т-53);

      Кассовая заявка (форма №408027);

      Карточка депонента;

      Авансовый отчет (форма № АО-1);

      Объявление на взнос наличными (форма № 0402001);

      Кассовая книга (форма № КО-4);

      Журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4);

      Отчет кассира;

      Справка-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6);

«Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» - применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу. 1 КО-5

                  Препроводительная ведомость к сумке с денежной выручкой (форма № 0404006);

                  Акт о проверке денежных средств кассы (форма № КМ-9);

                  Акт инвентаризации денежных средств в кассе (форма № ИНВ-15).

Учет движения денежных средств в кассе можно представить в виде схемы. Первичный учет связан с составлением приходных и расходных кассовых ордеров. Аналитический учет ведется в кассовой книге, синтетический – в Журнале-ордере № 1 и Ведомости № 1.

- Схема учета денежных средств в кассе

Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств, служат первичные документы. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34 и содержат следующие ревизиты:

                     Наименование документа (формы);

                     Код формы;

                     Дата составления документа;

                     Наименование организации, от имени которой составлен документ;

                     Содержание хозяйственной операции;

                     Измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);

                     Наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

                     Личные подписи этих работников и их расшифровки.

Все кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации (кассовыми ордерами), которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ и МФ РФ.

Что такое кассовые ордера? Кассовые ордера — это документы, удостоверяющие законность поступления денег в кассу предприятия и их расходования по целевому назначению. Кассовые ордера выписываются только чернилами в бухгалтерии и передаются кассиру на исполнение. В ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы. В ордерах не допускается никаких исправлений и подчисток. Поступление денег в кассу оформляется приход кассовым ордером, в котором указывается сумма, от кого (за что) они поступили и другие необходимые данные. Расходование денег из кассы предприятия оформляется расходным кассовым ордером. При приеме или выдаче денег кассовым ордером подписываются кассиром, а документы, приложенные к ним, погашаются штампами «Оплачено» или «Получено». Приходные и отдельно расходные кассовые ордера нумеруются в хронологической последовательности, с начала и до конца года. На основании этих ордеров и приложенных к ним документов кассир производит записи в кассовой книге.

Прием наличных денег в кассу производят по приходному кассовому ордеру (форма № КО-1), подписанному главным бухгалтером. Приходный кассовый (ПКО) и квитанцию к нему заполняет бухгалтер в одном экземпляре. В первой строке пишется наименование организации далее по порядку в установленных местах: порядковый номер ордера (нумерация ПКО производятся по порядку, начиная с первого января до конца года), дата поступления денежных средств. В графе “Корреспондирующий счет, субсчет” указывается кредитуемый в операции счет, т.е. фиксируется бухгалтерская проводка. При необходимости проставляется шифр аналитического учета и шифр целевого назначения поступивших средств. Далее заносится сумма числом. Ниже в строке “Принято от” указывается ФИО физического лица (наличии - и наименование юридического лица)

После полного заполнения ПКО и квитанции к нему бухгалтер регистрирует его в “Журнале регистрации приходных, расходных кассовых ордеров и платежных ведомостей” (форма № КО-З).

В строке “Основание” указывается источник поступления наличных денег, приходуемых в кассу, т.е. отражается содержание финансово-хозяйственной операции. Это может быть: вклад в уставный капитал; выручка от реализации услуг, продукции, товаров; заем от физического лица; остаток неиспользованного подотчета; спонсорский взнос; наличные из банка, оплата за коммунальных услуги; погашение ссуд, недостач, хищений и т. д. Далее указывается сумма прописью.