Учет финансовых вложений на примере ООО «СК Сота»

     Суммы процентов, подлежащие получению по договору займа, должны отражаться по кредиту счета 91 в корреспонденции  со счетом 76. Получение процентов  от заемщика отражается по дебету счета 51 (50) и кредиту счета 76.

     В бухгалтерском учете организации  операции, связанные с предоставлением  займа, отражаются следующими проводками:

     Д-т счета 58 - К-т счета 51 (50) - предоставлен заем;

     Д-т счета 76 - К-т счета 91/1 - начислены причитающиеся проценты;

     Д-т счета 51 (50) - К-т счета 76 - получены проценты;

     Д-т счета 51 (50) - К-т счета 58 - погашен заем.

     В целях налогообложения прибыли  проценты, получаемые организацией по договору займа, признаются внереализационными доходами.

     Порядок признания доходов (в том числе  и внереализационных) для организаций, применяющих метод начисления, определяется ст.271 НК РФ, а для организаций, применяющих  кассовый метод, - ст.273 НК РФ. При методе начисления порядок признания доходов  в виде процентов определен в  ст.271 НК РФ. По договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав внереализационных доходов на конец соответствующего отчетного периода. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

     Таким образом, при применении метода начисления порядок признания доходов в  бухгалтерском и налоговом учете  одинаков. При кассовом методе признание  доходов производится в день поступления денежных средств в уплату процентов по договору займа на счет в банке или в кассу заимодавца (ст.273 НК РФ). Поэтому доходы в виде процентов по договорам займа признаются в том периоде, когда они фактически получены. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     Изучение  ценных бумаг и практическое освоение операций с ними, в том числе  учетных, необходимо и фактически неизбежно  для любого экономиста, бухгалтера.

     Целью коммерческой организации является получение не прибыли вообще, а  сверхприбыли, то есть дохода.

     Этот  доход - результат реализации особых способностей коммерческой организации по исключительно рациональному соединению факторов производства, основанного на инновационном рисковом фундаменте. Коммерческое предприятие использует в производстве новейшую технику и технологию, по-новому организует труд, иначе руководит. В результате индивидуальные издержки производства у коммерческого предприятия ниже общественных, на базе которых устанавливается рыночная цена.

     Изучая  сложившуюся ситуацию ООО «СК Сота», можно сделать выводы, что источником проблем предприятия являются как внешние, так и внутренние факторы. Для решения выявленных проблем сформируем задачи, которые необходимо решить при разработке рекомендаций по повышению эффективности деятельности ООО «СК Сота»:

     -совершенствование  структурно-функционального устройства  предприятия;

     -повышение  объемов производства продукции  общества;

     -организации  по мотивам персонала.

     В результате проведенного исследования в курсовой работе можно сделать следующие выводы:

     1.Изучив  финансовую и хозяйственную деятельность  ООО «СК Сота», можно сделать заключение о том, что в целом состояние предприятия удовлетворительное. Объем работ увеличивается, предприятие повышает свою деловую активность. Балансовая прибыль в 2009 году увеличилась на 572 тысячи рублей, в результате увеличения объемов выполненных работ. Надо отметить также и негативные тенденции в структуре капитала, это касается увеличения доли заемного капитала, и соответственно степени финансового риска. В структуре активов предприятия увеличилась доля оборотных средств, что и привело к ускорению оборачиваемости совокупного капитала. Однако в основном этот прирост вызван увеличением стоимости производственных запасов и дебиторской задолженности. Характеризуя состояние и качество активов, следует отметить высокую степень изношенности основных фондов. Уровень коэффициента ликвидности повысился, следовательно, и финансовое состояние ООО «СК Сота» улучшается.

     2.Каждая  производственная единица (предприятие)  любого общества стремится к  получению возможно большего  дохода от своей деятельности. Любое предприятие старается  не только продать свой товар  по выгодной высокой цене, но  и сократить свои затраты на  производство и реализацию продукции.  Если первый источник увеличения  доходов предприятия во многом  зависит от внешних условий  деятельности предприятия, то  второй - практически исключительно  от самого предприятия. Точнее, от степени эффективности организации  процесса производства, последующей  реализации произведенных товаров.  Не последнюю роль в этом  играет правильно организованная, то есть эффективная финансово-  хозяйственная деятельность предприятия.

     3. ООО «СК Сота» располагает достаточными резервами для существенного улучшения своего финансового состояния. Для этого обществу необходимо сократить простои финансовых ресурсов, более оперативно реагировать на конъюнктуру рынка, изменяя в соответствии с его требованиями времени, ускорить оборачиваемость капитала за счет сокращения запасов продукции, инвестиций в другие организации, ценные бумаги и другие.

     4.В  ООО «СК Сота» складываются условия для перехода к методике финансовых вложений в уставной фонд других организаций, в финансовые бумаги, получение с этого дивидендов. Это политика примечательна тем, что позволяет поддерживать рост финансового состояния в любом случае.

     В результате изучения организационного устройства ООО «СК Сота», имеющиеся в обществе структурно функциональное устройство не вполне отвечает современным рыночным условиям хозяйствования.

     Рекомендуется изменить его следующим образом:

     -ввести  новую должность финансового  директора, это необходимо для  единого руководства финансовыми  службами, в связи со сложной  системой налогообложения, совместной  работы при составлении планов, отчетов, прогнозов.

     - за счет модернизации оборудования  увеличить объем товарной продукции,  то есть закупить в ближайшие  сроки современное оборудование; на сумму 800 тысяч рублей.

     Финансовые  вложения являются неотъемлемой частью существования и развития предприятий. Динамично развивающиеся компании требуют постоянного притока  инвестиций, необходимых для дальнейшего  развития, расширения и модернизации производства, освоения новых технологий и продукции. Привлечение инвестиций обязывает компании постоянно работать над повышением их инвестиционной привлекательности. Оптимизация финансовых вложений играет одну из главных ролей в достижении этой цели. То есть, без финансовых вложений не может существовать разумная инвестиционная политика, так как при прочих равных условиях инвестор выбирает компанию, где помимо дохода от прироста капитала за счет курсовых разниц акций он получит  стабильный дополнительный доход в  виде дивидендов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованной литературы 

1. Астахов В.П. Ценные бумаги. Учебно-практическое пособие.-М.: Издательство Приор, 2008.-240 с.
2. Басовский Л.Е. «Финансовый менеджмент» Учебник-М.: ИНФРА-М, 2009-239с.
3. Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» - корреспонденция счетов.
4. Бланк И.И. «Финансовый менеджмент» Учебный курс-2-е изд., перераб. и допю-К.: Эльга, Ника-Центр, 2009-656с.
5. Борисов А.Б. «Большой экономический словарь» Издание 2-е переработанное и дополненное – М.: Книжный мир, 2008-860с.
6. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование / В.Н. Самочкин, Ю.В. Пронин, Е.Н. Логачева и др.-М.: Дело, 2009-352с.
7. Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. «Бухгалтерский учет» 2 издание. Учебник –М.:Асадела, 2005-383с.
8. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. – М.: Финансы и статистика, 2006.-373 с.
9. Карзаева Н.Н. «Бухгалтерский и налоговый учет дивидендов по акциям» Бухгалтерский учет-2006-№8.
10. Козлова Е.П. Ценные бумаги.- М.: Ценные бумаги 2010 г. – 345 с.
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006-590с.
12. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49.
13. Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденные приказом Минфина РФ от 21.03.2009г. №29н.
14. Мельник М.В., Мизиковский Е.А. «Бухгалтерский учет». Учебник –М.:Экономист, 2006-383с.
15. Мирошниченко Т.В. «Организация бухгалтерского учета финансовых вложений». Аудиторские ведомости 2009-№7.
16. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденный приказом Мин. финансов РФ от 06.07.1999г. №43-н.
17. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденный приказом Мин. финансов РФ от 19.11.2002г. №114н
18. Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02.
19. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.
20. Практическое пособие по бухгалтерскому учету, 6 издание 2006- Камышанов Е.С.
21. Рожнова О.В. «Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности». Учебное пособие –М.: Экзамен-М, 2008-320с.
22. Стражева Н.С. Бухгалтерский учёт. М., Инфра-М, 2008.-465с.
23. Тумасян Р.З. «Бухгалтерский учет», учебно- практическое пособие, 5 издание, Омега-Л-М, 2006-794с.
24. Федеральный закон от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете» №129 ФЗ.
25. Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет: Учебник.- Ростов н/Д., Феникс, 2008.-420 с.
26. Шишкин В.Ю. «Бухгалтерский учет финансовых вложений». Комментарий к ПБУ 19/02. Главбух-2010-№3.

 

 

Приложение А 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение Б 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение В