Учет финансовых вложений

 Инвентаризация ценных  бумаг, сданных на хранение  в специальные организации (банк-депозитарий,  т.е. специализированное хранилище  ценных бумаг, и др.), заключается  в сверке остатков сумм, числящихся  на соответствующих счетах бухгалтерского  учета организации, с данными  выписок этих специальных организаций. 

 Финансовые вложения  в уставные капиталы других  организаций, а также займы,  предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть  подтверждены документами. 

 Выявленные при инвентаризации  неучтенные ценные бумаги приходуются  по дебету счета 58 "Финансовые  вложения" с кредита счета 91 "Прочие доходы и расходы".

 Недостачи и потери  от порчи ценных бумаг списывают  со счета 58 в дебет счета  94 "Недостачи и потери от  порчи ценностей". Некомпенсируемые  потери ценных бумаг, связанные  со стихийными бедствиями, пожарами  и т.п., списывают с кредита  счета 58 в дебет счета 99 "Прибыли  и убытки".

9.9. Раскрытие информации  о финансовых вложениях 

в бухгалтерской отчетности

Сведения о долго- и  краткосрочных финансовых вложениях  на начало и конец отчетного года по основным их видам (паи и акции  других организаций, облигации и  другие долговые обязательства, предоставленные  займы, прочие финансовые вложения) приведены  в разделе 5 "Финансовые вложения" приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5).

 Кроме того, в отчете  о движении денежных средств  (форма N 4) содержатся данные о поступлении денежных средств по дивидендам и процентам по финансовым вложениям и расходе денежных средств на финансовые вложения и на выплату дивидендов и процентов по ценным бумагам.

 Информация о процентах  к получению и уплате и доходах  от участия в организациях  содержится в разделе II "Операционные доходы и расходы" отчета о прибылях и убытках (форма N 2).

 В бухгалтерском балансе  раскрывается информация о следующих  финансовых вложениях: 

 инвестиции в дочерние  общества;

 инвестиции в зависимые  общества;

 инвестиции в другие  организации; 

 займы, предоставленные  организациям на срок более  12 месяцев и на срок менее  12 месяцев; 

 собственные акции,  выкупленные у акционеров;

 прочие долго- и  краткосрочные финансовые вложения.