Учет готовой продукции (на примере ООО "Сигма")

     По  окончании года

     8. Списание полной фактической  себестоимости проданной продукции:

     Д-т субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» 10 000 руб.

     К-т субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» 10 000 руб.

     9. Списание НДС по проданной продукции:

     Д-т субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» 3600 руб.

     К-т субсчета 90-3 «НДС» 3600 руб.

     10. Списание выручки по проданной  продукции:

     Д-т субсчета 90-1 «Выручка» 23 600 руб.

     К-т субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» 23 600 руб.

     Учетная политика ООО «Сигма» предусматривает ведение бухгалтерского и налогового учета продукции по моменту отгрузки, осуществляют самофинансирование неоплаченных продукции, работ, услуг.¹⁴

     При невозможности получения платежей от покупателей в установленные  сроки на балансе поставщика отражается задолженность, погашение которой вызывает сомнения, т. е. сомнительная задолженность. К сомнительной относится дебиторская задолженность, не погашенная в установленные договором сроки и не обеспеченная гарантиями.¹⁵

     Поставщики, имеющие сомнительную задолженность, создают резервы по сомнительным долгам, порядок формирования которых регламентируется НК РФ (ст. 266). Суммы резервов по сомнительным долгам рассчитывают перед началом периода, в котором он должен быть создан. Для этого проводят инвентаризацию сомнительных долгов, срок погашения которых истек:

     • более чем за 90 дней до конца года (квартала);

     • в период от 90 до 45 дней до конца года (квартала);

     • менее чем за 45 дней до конца года (квартала).

     В резерв включаются все долги первой группы и 50% каждого долга второй группы. Общая сумма резерва по сомнительным долгам не должна превышать 10% выручки от продажи товаров, работ и услуг за отчетный период (без НДС и налога с продаж).¹⁶

     Резервы по сомнительным долгам создаются за счет прибыли (внереализационные расходы): дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». Образованные резервы используются по прямому назначению: по истечении срока исковой давности дебиторская задолженность, не реальная к взысканию, списывается за счет средств резерва по дебету 63 и кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».¹⁷

     Если  до конца года, следующего за годом  создания резерва, он не будет использован (или использован неполностью), то неизрасходованные суммы резерва при составлении бухгалтерского баланса списываются на финансовые результаты (внереализационные доходы).

     Рассмотрим  порядок создания и использования  резервов по сомнительным долгам в ООО «Сигма».

     Задолженность покупателя, не погашенная в срок, за отправленную ему продукцию составила по ООО «Альянс» — 30 000 руб., по ООО «Миг» — 12 000 руб.

     В конце отчетного года организацией созданы резервы по сомнительным долгам. В следующем году от ООО «Альянс» поступили платежи за продукцию в сумме 30 000 руб. ООО «Миг» расчеты за продукцию не произвел.

     1. В конце отчетного года созданы  резервы по сомнительным долгам  для списания задолженности:

     а) по ООО «Альянс»

     Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» 30 000 руб.

     К-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам» 30 000 руб.

     б) ООО «Мир»

     Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» 12 000 руб.

     К-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам» 12 000 руб.

     2. В следующем году поступили  платежи от ООО «Альянс:

     Д-т сч. 51 «Расчетные счета» 30 000 руб.

     К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 30 000 руб.

     3. Списаны с баланса долги ООО «Мир», ранее признанные сомнительными:

     Д-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам» 12 000 руб.

     К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 12 000 руб.

     4. Присоединяется к прибыли следующего  за отчетным года сумма неизрасходованного  резерва по сомнительным долгам, созданного для покрытия задолженности ООО «Альянс»:

     Д-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам» 30 000 руб.

     К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» 30 000 руб.

2.3 Аналитический учет  готовой продукции  в ООО «Сигма»

 

     Аналитический учет готовой продукции на предприятии  ведется в разрезе видов выпускаемой продукции. Рассмотрим аналитический учет по выпуску готовой продукции (табл.5)

Таблица 5

Выработана  продукция за смену

 

Таблица 6

Выписка  
из сборника рецептур на хлеб и хлебобулочные изделия

 

      

Таблица 7

Ведомость расхода прочих материалов на производство

 

Таблица 8

      Ведомость расхода материалов на производство

 
 

 

      

      Фактический выход продукции производится по формуле

Хлеб  пшеничный, I сорт = 1456/1030 х 100% = 141,4

Хлеб  пшеничный,  IІ сорт = 994/710 х100% = 140,0

     Выход продукции по норме, скорректированной  на фактическую влажность, рассчитывается  по формуле:

     где  В_б – выход продукции по норме при базисной влажности;

     14,5 % – базисная влажность муки;

     а – фактическая влажность муки.

     Хлеб  пшеничный,  I сорт = 141,4/ 100% - (14,5-13,5)= 142,83

     Хлеб  пшеничный,  IІ сорт= 140,0/100% - (14,5-14,6)= 139,86

Таблица 9

Сменный производственный отчет

Затраты на изготовление Хлеб пшеничный, I сорт

За смену было выработано Хлеб пшеничный, I сорт 1456 кг

Затраты на изготовление Хлеб пшеничный, I I сорт