Учет и аудит дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Исходные данные для расчета оборачиваемости дебиторской задолженности по ООО «ТК «БТС» за 2006-2008 гг., (тыс. руб.)

Таблица 11

Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности

ООО  «ТК «БТС» за 2006-2008 гг.

тыс.руб.

Для наглядного отображения показателей оборачиваемости дебиторской задолженности можно использовать динамику показателей, которые были использованы в анализе.

Для того, чтобы определить, сколько оборотов совершила дебиторская задолженность в течение года в данном случае используют показатель оборачиваемости дебиторской задолженности:

,                                                   (1)

где              В – выручка от реализации;

ДЗср – средняя величина дебиторской задолженности.

Снижение показателя свидетельствует об увеличении дебиторской задолженности ООО  «ТК «БТС» в результате чего происходит замедление ее оборачиваемости. В 2006 г. дебиторская  задолженность совершила 141,96 оборотов, в 2007 г. 113,60, а в 2008 г. всего 64,11, это связано в основном с большой переплатой по налогам, в результате чего возникла дебиторская задолженность, снизившая число ее оборотов. При расчетах с покупателями оборачиваемость  снизилась  до  160,90  оборотов,  а в 2008 г. снова возросла до 176,21 оборотов, что связано с улучшением величины продаж.

Важным показателем в работе предприятия является период погашения дебиторской задолженности. При этом чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее непогашения.

                                     или   ,                 (2)

где              КДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности.

Как  видно из таблицы 3, состояние расчетов  с дебиторами ухудшилось, увеличился срок погашения дебиторской задолженности. В 2007 г. срок погашения увеличился на 0,63 дня, а в 2008 г. еще на 2,45 дня и составила 5,62 дня. Таким образом, в среднем  дебиторская задолженность погашается каждые 5,62 дня. В том числе по покупателям задолженность в 2008 г. погашалась каждые 2,04 дня, что является довольно неплохим показателем при работе ООО «ТК «БТС».

Анализ задолженности производится на основе данных  аналитического учета расчетов с поставщиками сведениях из журналов-ордеров.

Кредиторская задолженность возникает в случае несовпадения сроков получения и оплаты товара, а также в результате поступления платежных документов и оплаты по ним.

Прежде всего необходимо определить, какую долю занимает кредиторская задолженность в составе краткосрочных обязательств, так как величина кредиторской задолженности  показывает, сколько товаров (работ, услуг), приобретенных предприятием осталось неоплаченными (таблица 12).

Отмечается снижение кредиторской задолженности, в 2007г. она снизилась на 261 тыс. руб., а в 2008г. еще на 444 тыс. руб., в том числе по расчетам с поставщиками задолженность в 2008г. снизилась на 329 тыс. руб., в 2008г. также увеличилась задолженность перед бюджетом на 33 тыс. руб., а также по прочим кредиторам на 81 тыс. руб. Общее снижение задолженности говорит о снижение зависимости ООО «ТК «БТС» перед кредиторами, в основном перед поставщиками.

Кредиторская задолженность за 2008г. по данным бухгалтерского учета составила 3566934,63 руб., из них 2151011,02 руб. при расчетах с поставщиками. При этом вся задолженность является текущей со сроком погашения до 1 месяца, кроме задолженности организации   «Лонда-Арт» на сумму 61620,00 руб., у которой она образовалась 25.11.08г., в связи с чем вошла в группу от 1 до 3 месяцев возникновения задолженности.

Это связано с приобретением товара под реализацию, которой еще не был реализован и по которому срок оплаты не наступил. Такой порядок оплаты товара предусмотрен договором, который был заключен с поставщиком.

           Чтобы определить, как происходят изменения расчетов с поставщиками и подрядчиками, необходимо изучить их состав и срок образования, а также нет ли сумм, которые являются не реальными для взыскания согласно таблицы 12.

В 2007 году также наблюдается отсутствие просроченной дебиторской задолженности, в 2004 году просроченная кредиторская задолженность составила 195,80 руб., так как у нее истек срок исковой давности, то в 2007 году эта задолженность была списана на финансовый результат предприятия, так как создание резерва по сомнительным долгам не предусмотрено учетной политикой предприятия.

Положительным в работе предприятия является то, что у ООО «ТК «БТС» в отношении поставщиков нет просроченной задолженности, все обязательства погашаются своевременно, что ведет к стабильной работе предприятия с поставщиками. Несвоевременное погашение задолженности

Таблица 12

Структура краткосрочных обязательств ООО  «ТК «БТС» за 2006 – 2008 г.

перед кредиторами, не в полном объеме, не только нарушает ритмичную работу предприятия, но и ухудшает ее финансовое состояние.

На платежеспособность организации непосредственное влияние оказывает период погашения задолженности, а также оборачиваемость кредиторской задолженности.

Чтобы определить, как оказывают влияние эти показатели на деятельность ООО «ТК «БТС», необходимо произвести их анализ. Расчет  этих  показателей  представим  в  виде  таблицы 13,14.

В процессе анализа рассчитываются и оцениваются в динамике показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов этой задолженности в течение периода:

                                                        .                                                (3)

где               В – выручка от реализации

КЗСР – средняя кредиторская задолженность.

Таблица 13

Исходные данные для расчета оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «ТК «БТС» за 2006-2008гг.

тыс. руб.