Учет и аудит кассовых операций
Реферат, 10 Марта 2012, автор: пользователь скрыл имя
Описание работы
Согласно п. 1.2 Положения № 637 под наличными расчетами понимают платежи наличными предприятий (предпринимателей) и физических лиц за реализованную продукцию (товары, выполненные работы, предоставленные услуги), а также по операциям, которые непосредственно не связаны с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества. Под наличными (наличными средствами) понимаются денежные знаки национальной валюты Украины – банкноты и монеты, в т. ч. находящиеся в обращении, памятные и юбилейные монеты, являющиеся действительными платежными денежными средствами.
Содержание
Введение. 3
Организация наличных расчетов 3
Касса предприятия. 7
Оформление кассовых операций 9
1. Кассовые ордера 10
2. Кассовая книга 10
Типовые корреспонденции по бухгалтерскому счету 30 «Касса» 12
Литература. 15
Работа содержит 1 файл
1_1 Введение в специальность (Кассовые операции).doc
— 119.50 Кб (Скачать)На предприятиях, штатным расписанием которых не предусмотрена должность кассира, выполнение его обязанностей может быть возложено, согласно письменному распоряжению руководителя, на бухгалтера или другого работника, с которым составляется договор о полной материальной ответственности.
Также надо помнить, что в соответствии с п. 4.8 Положения № 637 кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае необходимости временной замены кассира выполнение его обязанностей возлагается на другого работника согласно письменному приказу руководителя. При этом с таким работником заключается договор о полной материальной ответственности на время выполнения им обязанностей кассира.
В случае отсутствия кассира (например, в связи с болезнью и т. д.) ценности, переданные ему под ответственность, пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера или в присутствии комиссии, назначенной руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт, который подписывается указанными лицами.
Оформление кассовых операций
Операции по документальному оформлению наличности, оприходованию и выдаче наличности осуществляет кассир предприятия.
Можно выделить несколько основных постулатов оформления кассовых операций. Итак:
1) каждая операция с наличностью должна быть документально оформлена;
2) наличные денежные средства должны быть своевременно и в полном объеме оприходованы при поступлении;
3) наличность в кассе может храниться только в пределах установленного лимита;
4) сверхлимитная наличность должна либо сдаваться в банк для зачисления на счет, либо расходоваться;
5) выдача наличности из кассы предприятия должна оформляться расходным кассовым ордером либо расходной ведомостью.
Порядок оформления кассовых операций следующий:
1. Кассовые ордера
Поступление наличности в кассу оформляется приходным кассовым ордером, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем предприятия, выдача – расходным кассовым ордером либо расходной ведомостью (п. 3.3, 3.4 Положения № 637).
В соответствии с п. 3.10 Положения № 637 в кассовых ордерах указывается основание для их составления и приложенные к ним документы.
Кассовые ордера и расходные ведомости сразу же после получения или выдачи по ним наличности подписываются кассиром, а на приложенных к ним документах ставится оттиск штампа или надпись «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).
Прием и выдача наличности по кассовым ордерам может осуществляться только в день их составления. Заполнение кассовых ордеров должно гарантировать сохранность записей в течение установленных сроков хранения и невозможность внесения несанкционированных исправлений.
Выписанные кассовые ордера регистрируются в специальном журнале, который ведется отдельно по приходным и расходным операциям.
Исправления в кассовых ордерах и расходных ведомостях запрещаются (п. 3.10 Положения № 637).
Кассовые документы после составления кассиром отчета и его обработки комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются, переплетаются в отдельную папку и сохраняются, в соответствии с законодательством Украины, ответственным лицом, на которого руководителем возложена обязанность относительно их хранения.
2. Кассовая книга
Данные из приходных и расходных кассовых ордеров переносятся в кассовую книгу. Каждое предприятие, имеющее кассу, должно вести одну кассовую книгу. Обособленные подразделения предприятия, осуществляющие наличные операции, также обязаны вести кассовую книгу (п. 4.2 Положения № 637).
Листы кассовой книги должна быть прошнурованы, пронумерованы, скреплены печатью предприятия и заверены подписями ответственных лиц предприятия.
Записи в книге производятся в 2-х экземплярах под копировальную бумагу чернилами (шариковой ручкой) темного цвета (копия подкалывается к отчету кассира). Первые экземпляры, которые являются неотрывной частью листа кассовой книги – «Вкладные листы кассовой книги», остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры, которые являются отрывной частью листа кассовой книги – «Отчет кассира», являются документами, по которым кассиры отчитываются о движении денег в кассе. Первые и вторые экземпляры имеют одинаковые номера.
Запись в кассовой книге производится кассиром по операции получения или выдачи наличности в день ее поступления или выдачи по каждому кассовому ордеру и расходной ведомости. Если в какой-либо день не было движения наличности, записи в книге не производятся.
В кассовой книге указывается остаток наличности в кассе предприятия на начало дня, обороты за день (согласно приходным и расходным кассовым ордерам) и остаток на конец дня. Данные кассовой книги должны соответствовать фактическому наличию денег в кассе.
Кассовую книгу можно вести в электронном виде. Однако ведение книги в электронном виде возможно только в том случае, если соответствующая компьютерная программа обеспечивает визуальное отражение и распечатывание обеих частей ее листа – «Вкладного листа кассовой книги» и «Отчета кассира», которые по форме и содержанию должны воспроизводить обычную кассовую книгу (п. 4.4 Положения № 637).
После распечатки «Вкладного листа кассовой книги» и «Отчета кассира» кассир обязан проверить правильность составления настоящих документов, подписать их и передать «Отчет кассира» вместе с соответствующими кассовыми документами в бухгалтерию под подпись во «Вкладном листе кассовой книги».
Контроль правильного ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера или работника предприятия, который уполномочен на это руководителем (п. 4.5 Положения № 637).
Счет 30 «Касса»; Типовая корреспонденция субсчета 301 «Касса в национальной
Типовые корреспонденции по бухгалтерскому счету 30 «Касса»
«Касса» — счет бухгалтерского учета движения и выявления учетных остатков наличных денежных средств, которыми располагает предприятие.
При необходимости на том или ином конкретном предприятии может открываться сразу несколько счетов (субсчетов) учета наличных. Например:
— касса предприятия —это касса при бухгалтерии предприятия;
— операционная касса— это касса, находящаяся в том или ином подразделении;
— валютная касса — этот субсчет вводится при осуществлении внешнеэкономической деятельности и направлении работников в загранкомандировку. Количество таких счетов определяется количеством видов валют, которыми располагает предприятие;
— касса филиала — этот субсчет вводится при наличии обособленного филиала или представительства, выделенного на отдельный баланс.
Таблица 1. Типовая корреспонденция субсчета
301 «Касса в национальной валюте»
Д-т | К-т | По дебету субсчета 301 «Касса в национальной валюте» |
301 | 311 «Текущие счета в национальной валюте» | Приходование наличных в кассу предприятия с текущего банковского счета для различных выплат: заработной платы, командировочных и др. |
301 | 361 «Расчеты с отечественными покупателями» | Получение наличных от покупателей и заказчиков за отгруженные товары (готовую продукцию), за выполненные предприятием (в целом или отдельным этапом) работы и оказанные услуги. |
301 | 372 «Расчеты с подотчетными лицами» | Возврат подотчетным лицом неиспользованного аванса |
301 | 377 «Расчеты с прочими дебиторами» | Получение наличных от разных дебиторов в счет погашения их задолженности перед предприятием. Эта проводка действительна для отражения погашения любой текущей задолженности, кроме задолженности покупателей, заказчиков и подотчетных лиц |
301 | 681 «Расчеты по авансам полученным» | Поступление авансов и предварительных оплат наличными от покупателей или заказчиков |
301 | 701 «Доход от реализации готовой продукции» | Поступление в кассу выручки от реализации готовой продукции. Проводка применима в розничной торговле, а на остальных предприятиях—лишь в случаях начисления доходов по кассовому методу |
301 | 702 «Доход от реализации товаров» | Поступление в кассу выручки от реализации товаров. Проводка применима в розничной торговле, а на остальных предприятиях —лишь в случаях начисления доходов по кассовому методу |
301 | 703 «Доход от реализации работ и услуг» | Поступление в кассу выручки от реализации работ, услуг. Проводка применима в розничной торговле, а на остальных предприятиях — лишь в случаях начисления доходов по кассовому методу |
Д-т | К-т | По кредиту субсчета 301 «Касса в национальной валюте» |
301 «Касса в национальной валюте» | 301/1 | Поступление наличных в кассу предприятия из операционной кассы или из кассы филиала |
333 «Денежные средства в дороге в национальной валюте» | 301 | Кассовая выручка сдана инкассатору |
371 «Расчеты по выданным авансам» | 301 | Выдан аванс представителю поставщика (подрядчика) наличными под поставку материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг. Операция выполняется на основании доверенности, выданной контрагентом своему представителю. Оформляется расходным кассовым ордером |
372 «Расчеты с подотчетными лицами» | 301 | Выдача под отчет наличных на целевое использование (командировочные, хозяйственные и другие расходы) |
661 «Расчеты по заработной плате»
| 301 | Выплата заработной платы персоналу |
67 «Расчеты с участниками» (671,672) | 301 | Погашение обязательств перед участниками (учредителями) по начисленным дивидендам и другим выплатам |
Типовая корреспонденция счета 302 «Касса в иностранной валюте» аналогична корреспонденции, приведенной для счета 301 «Касса в национальной валюте». Все, чем отличается валютная корреспонденция, — это наличие в ней проводок по начислению курсовых разниц вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте. Остатки наличной валюты в кассе переоцениваются на дату составления баланса. Курсовые разницы, в зависимости от колебаний курса валют, отражаются, соответственно, на счетах 714 «Доходы от операционной курсовой разницы» и 945 «Потери от операционной курсовой разницы». Если речь идет об операциях финансового или инвестиционного направления (т. е. не относящихся к повседневной, операционной деятельности), курсовые разницы отражаются на счетах 744 и 974.
Литература.
1. Закон об РРО – Закон Украины «О применении регистраторов расчетной операции в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.95 г. № 265/95-ВР.
2. Методрекомендации № 210 – Методические рекомендации относительно порядка проведения проверок по вопросам соблюдения субъектами ведения хозяйства кассовой дисциплины, полноты оприходования выручки от реализации товаров (услуг), утвержденные приказом Государственной налоговой администрации Украины от 23.04.2009 г. № 210.
3. Постановление № 447 – Постановление Государственного комитета Совета Министров СССР по труду и социальным вопросам и Секретариата ВЦСПС «Об утверждении перечня должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми предприятием, учреждением, организацией могут заключаться письменные договоры о полной материальной ответственности за необеспечение сохранности ценностей, переданных им для хранения, обработки, продажи (отпуска), перевозки или применения в процессе производства, а также типового договора о полной индивидуальной материальной ответственности» от 28.12.77 г. № 447/24.
4. Справочник квалификационных характеристик профессий – Справочник квалификационных характеристик профессий работников, утвержденных приказом Минтруда и социальной политики Украины от 29.12.2004 г. № 336.