Тема:       Учет и аудит расчетов с покупателями и поставщиками на примере ООО  «Грань» 2009 

Содержание: 
 

Введение

       Одним из наиболее распространённых видов  расчётов являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, работы и услуги, с покупателями – за выполненную работу  или услугу, произведенный товар. У организации возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности и перед подрядчиками за выполненные работы или оказанные услуги. В свою очередь организации, являющиеся покупателями продукции предприятия, заказчиками его услуг и работ, также обязаны произвести расчеты.

       Актуальность  выбранной темы заключается в  том, что для правильного руководства  деятельностью организации необходимо располагать полной и точной информацией о состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами, так как просроченная кредиторская задолженность свидетельствует о нарушениях контрагентами финансовой и платежной дисциплины, а слишком большая кредиторская задолженность может привести к неплатежеспособности предприятия. Наличие же существенной дебиторской  задолженности влияет на финансовые показатели оборачиваемости капитала, финансовые результаты и платежеспособность компании.

       Для решения этих проблем, а так же для обоснования принятых решений необходимо проведение регулярного аудита расчетов, анализа хозяйственной деятельности, в частности анализа кредиторской и дебиторской задолженности.

       Целью данной дипломной работы является выявление  особенностей организации учета и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками  организации и формирование рекомендаций по ее совершенствованию.

       Задачами  дипломной работы выступают:

• раскрытие сущности и видов безналичных расчетов;
• раскрытие сущности и форм расчетов с поставщиками и подрядчиками;
• раскрытие сущности и форм расчетов с покупателями и заказчиками;
• исследование порядка документального оформления расчетов с поставщиками и покупателями;
• отражение особенностей синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и покупателями;
• изучение организации управленческого учета расчетных отношений;
• проведение финансового анализа отчетности компании;
• разработка рекомендаций по совершенствованию системы учета расчетов с поставщиками и покупателями в организации с учетом современных требований.

       Объектом исследования является организация ООО «Грань», занимающаяся добычей, производством изделий из Граньа и их реализацией.

       Предмет исследования – методика бухгалтерского учета и аудита расчетов с поставщиками и покупателями, а также фактическое состояние расчетов в базовой организации.

       Информационные  источники: нормативно-законодательные  акты по бухгалтерскому учету, учебно-методическая литература, а так же финансовые документы ООО «Грань» за 2007-2008 гг.  
 
 

Глава 1. Теоретические  основы бухгалтерского учета и аудита расчетов с покупателями и поставщиками

1.1. Виды и формы  безналичных расчетов

       В целях осуществления деятельности, предусмотренной Уставом, все предприятия  вступают во взаимоотношения с другими субъектами предпринимательской деятельности. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ и услуг. У предприятий возникают обязательства перед поставщиками и подрядчиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы или оказанные услуги. В свою очередь организации, являющиеся покупателями продукции предприятия, заказчиками его услуг и работ, также обязаны произвести расчеты. Порядок денежных расчетов регламентируется следующими законодательными актами: Гражданский Кодекс РФ; Налоговый Кодекс РФ; Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"

      В настоящее время предприятия  сами выбирают форму расчетов при  оплате за поставленные товары (работы, услуги).

      Расчеты между юридическими лицами, а также  расчеты с участием граждан, связанные  с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты могут производиться и наличными деньгами, если иное не установлено законом. Расчеты наличными деньгами производятся в переделах до 100 000 рублей по одной операции, поэтому эта форма является не совсем удобной, так как ограничивает размер выплаты денежных средств по заключенным договорам.

       Денежные  расчеты с населением при осуществлении  торговых операций или оказании услуг  на территории РФ производятся всеми  юридическими лицами, физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Для осуществления расчетов с населением индивидуальные предприниматели обязаны: регистрировать ККМ; использовать исправные ККМ; выдавать покупателю отпечатанный на ККМ чек за покупку (услугу); обеспечивать работникам налоговых органов беспрепятственный доступ к ККМ. Свободное перемещение финансовых средств гарантировано Конституцией (ст. 8), любое ограничение их перемещения не имеет под собой правовых оснований.

       При погашении обязательств используются денежные и неденежные формы расчетов. Денежные расчеты разделяют на наличные и безналичные. Наличные денежные расчеты - это расчеты наличными деньгами, которые осуществляются простым вручением определенной суммы. Безналичные расчеты предусматривают собой погашение обязательств юридических и физических лиц без использования денежных знаков посредством записей по счетам в кредитных организациях.

       Важнейшими  задачами учета расчетно-кредитных операций являются:

• соблюдение действующих требований, касающихся расчетно-кассовой дисциплины;
• точное, полное и своевременное отражение всех операций с денежными средствами и обеспечение контроля за их наличием и движением;
• достоверное и своевременное отражение всех кредитных операций и осуществление контроля по каждому виду кредита или ссуды;
• проведение периодической инвентаризации денежных средств, денежных документов, а также расчетов с различными дебиторами и кредиторами;
• обеспечение потребностей организации в денежных средствах в ходе текущей деятельности;
• выявление нерационального использования денежных средств, как собственных, так и полученных в виде кредитов или займов.

       Таким образом, бухгалтерский учет денежных средств и расчетно-кредитных операций должен способствовать обеспечению контроля за своевременным погашением кредиторской задолженности. В настоящее время производственные организации при расчетах с поставщиками и подрядчиками практически не используют наличную форму расчетов.

       Выделяются  следующие формы безналичных  расчетов:

• расчеты платежными поручениями;
• расчеты по аккредитиву;
• расчеты чеками;
• расчеты по инкассо;
• расчеты платежными требованиями.

       Организация самостоятельно выбирает форму безналичных расчетов, которая  в наибольшей степени отвечает ее интересам в конкретной ситуации. В отдельных случаях на необходимость использования конкретных видов безналичных расчетов указывает действующее законодательство, например, бесспорное списание пеней налоговыми органами.

       Безналичные расчеты составляют около 90% всех денежных расчетов и являются необходимым элементом рыночной экономики, которая основана на отношениях, возникающих при реализации продукции, товаров, работ и услуг на рынке. Безналичные расчеты представляют собой погашение обязательств юридических и физических лиц без использования денежных знаков. Порядок ведения безналичных расчетов регулируется Положением Центрального Банка РФ «О безналичных расчетах в РФ» №2-П и Гражданским Кодексом. Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и текущие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

       Расчетный счет является основным счетом организации, через который проводятся все  денежные расчетные операции. Текущие счета открываются во всех случаях, когда происходит обособление каких-либо операций. К текущим счетам относятся:

• валютные счета;
• ссудные счета;
• счета по операциям со средствами целевого назначения;
• счета, обусловленные особенностями расчетов.

       Для открытия расчетного счета необходимо предоставить в банк следующие документы:

• учредительные документы: устав и учредительный договор (подлинники либо копии, заверенные зарегистрировавшим органом или нотариально);
• свидетельства: о государственной регистрации, о постановке на налоговый учет, о постановке на учет в ПФР (нотариально заверенные копии);
• информационное письмо органа статистики (копия);
• приказы о назначении и протоколы о названии лиц, имеющих право подписи финансовых документов (заверенные копии);
• копии и подлинники общегражданских паспортов указанных лиц;
• банковская карточка с образцами подписей и оттиском печати (в 2-х экземплярах);
• заявление на открытие счета;
• договор банковского счета по утвержденной банком форме (в 2-х экземплярах);
• анкета клиента.

       Счет  открывается по разрешению руководителя банка.

       После открытия расчетного счета необходимо в течение 10 дней письменно уведомить об этом налоговые органы. Банк обязан, со своей стороны, сделать это немедленно. Кроме того, об открытии счета необходимо сообщить в ПФР в течение 5 дней. Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании правильно оформленных документов, утвержденных им же. Согласно гл. 45 Гражданского Кодекса РФ безналичные расчеты производятся при соблюдении следующих условий:

• банк хранит денежные средства организации на счетах;
• зачисляет поступающие на эти счета суммы;
• выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договорами;
• средства со счета организации списываются по распоряжению его владельца;
• без распоряжения владельца счета списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом;
• при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств осуществляется в порядке поступления распоряжений от владельца счета, если иное не предусмотрено законом;
• при недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств осуществляется в порядке, определенном ст. 855 Гражданского Кодекса РФ.

       Банк  контролирует операции, совершаемые по расчетному счету, проверяет, не проводит ли организация – владелец счета, операции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом или нарушающие установленный порядок использования средств и правил расчетов. При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете организации, предъявленные к оплате платежные документы, банк помещает в картотеку. Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет организации, соблюдая условия очередности. Основание для проведения расчетов являются расчетные документы, которые представляют собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в виде электронного платежного документа :

• распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечисления на счет получателя средств;
• распоряжение получателя средств о списании денежных средств со счета плательщика и перечисление их на счет, указанный получателем средств.

       При осуществлении безналичных расчетов в, формах, предусмотренных в Гражданском Кодексе РФ, используются следующие расчетные документы: платежные поручения; аккредитивы; чеки; платежные требования; инкассовые поручения. Для проведения безналичных расчетов расчетный документ установленной формы должен быть представлен в банк. Банки с использованием системы банковских счетов и межбанковских расчетов осуществляют перевод денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:

• наименование расчетного документа и код формы ОКУД ОК 011-93;
• номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
• вид платежа;
• наименование плательщика, номер его счета, ИНН;
• наименование и местонахождение банка плательщика, его БИК, номер корреспондентского счета;
• наименование получателя, номер его счета, ИНН;
• наименование и местонахождение банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета;
• назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется отдельной строкой, или указывается, что налог не уплачивается;
• сумма платежа цифрами и прописью;
• очередность платежа;
• вид операции в соответствии с «Перечнем условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках»;
• подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).