Учет и отражение в отчетности финансовых результатов

Автор: Пользователь скрыл имя, 06 Декабря 2011 в 18:15, курсовая работа

Описание работы

В условиях рыночной экономики основа экономического развития – прибыль, важнейший показатель эффективности предприятия, источник его жизнедеятельности. Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия; на основе налога на прибыль обеспечивается формирование бюджетных доходов.

Содержание

Введение……………………………………………………………….. 3
1.Понятие структура и порядок формирования
финансового результата…………………………………………….. 5
2. Учет финансовых результатов от продажи
продукции (работ, услуг)……………………………………………. 11
3.Учет прочих доходов и расходов…………………………………… 17
4.Учет формирования финансовых результатов……………………. 20
5.Реформация баланса. Документальное оформление и учет
формирования чистой прибыли ………………………………….. 22
Заключение…………………………………………………………… 26
Расчетная часть………………………………………………………. 28
Библиографический список………………………………………… 52
Приложения…………………………………………………………... 54

Скачать полностью (192.98 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

курсовая работа пр.docx

— 196.31 Кб (Скачать)

Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль» отражается в третьем разделе баланса по строке 470.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н (с изменениями от 18.09.2007г.), показатели «чистая прибыль» и «нераспределенная прибыль» формируются на разных счетах бухгалтерского учета.

Балансовый счет 84 предназначен для обобщения информации о наличии и движении суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Аналитический учет по счету 84 должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

Заключение

В данной курсовой работе был рассмотрен порядок организации бухгалтерского учета прибылей и убытков предприятия. Можно сделать вывод, что финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшегося в процессе ее деятельности за отчетный период. В курсовой работе был рассмотрен также порядок отражения доходов и расходов от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов в бухгалтерском учете.

В ходе работы был изучен состав доходов и расходов с точки зрения бухгалтерского учета, так как владение теоретическими знаниями бухгалтерского учета способствует избежанию ошибок при отражении прибыли (убытка) предприятия в учете и отчетности.

В ходе изучения документации предприятия ЗАО «ТТК» было выявлено, что предприятие работает стабильно, для него характерно постоянное наличие работ, связанных как с оказанием услуг, так и прочее. Предприятие с самого начала своей деятельности приносит прибыль и является высоко рентабельным. Важно отметить, что бухгалтерский и налоговый учет на предприятии четко разграничен.

Осуществляемые организацией ЗАО «ТТК» операции по учету финансового результата оформляются с нарушением правил составления первичной документации:

Не составляется справка на формирование финансового результата.
Договора заключаются в основном с теми заказчиками, с которыми сотрудничает предприятие более двух раз в год.
Ненадлежащее оформление договоров на оказание услуг, в частности: в договоре №164/2009 (Приложение Ж) отсутствует печать и подписи обоих сторон;
Отсутствие двустороннего акта от заказчика, который прилагается к счет - фактуре и является бесспорным доказательством выполнения условий договора (Приложение И,К).

Для устранения ошибок в организации, главному бухгалтеру и руководству предприятия следует провести ряд мер, в частности:

составление полного комплекта необходимых документов соответствующей унифицированной формы, например, справка на формирование финансового результата.
руководствуясь ГК РФ, следует заключать договора со всеми заказчиками, так как в противном случае это будет являться нарушением законодательства.
четко следить за тем, чтобы подписи ответственных лиц и печати организации были на всех необходимых документах.
предприятию следует оформлять первичную документацию по учету финансовых результатов, в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996г.

Расчетная часть

Содержание операций, расчеты	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
Содержание операций, расчеты	Дт	Кт	Сумма, руб.
1	2	3	4
1.В организацию поступили от поставщиков товары, в счет – фактуре значится: товары на сумму 240000руб., НДС 18%, транспортные расходы по доставке товара 12 000 руб., НДС 18%. Счет поставщика оплачен с расчетного счета полностью.	41/1 19 44 19 60 68	60 60 60 60 51 19	240000 43200 12000 2160 297360 45360
2. Поступивший товар реализовали покупателю, в счет – фактуре значится: товары на сумму 480000 руб., РДС 18%. Деньги от покупателя поступили на расчетный счет.	62 90/3 90/2 51	90/1 68 41/1 62	566400 86400 240000 566400
3. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета .	50	51	195000
4. Из кассы выплачена заработная плата работникам.	70	50	175000
5. Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы 5000 руб. и на командировочные расходы 12000 руб.	71/1 71/2	50 50	5000 12000
6. Начислена заработная плата работникам.	44	70	168000
7. Начислен налог на доходы физических лиц	70	68	21840
8. Начислен единый социальный налог и взнос на травматизм: ФСС ПФ ФМС	44	69	44184
9. Получен доход от списания кредиторской задолженности поставщику.	60	91/1	18600
10. Приобретены у организации нематериальные активы стоимостью 14000 руб., НДС 18%. Затраты по установке нематериальных активов составили 600 руб., НДС18%. Организации оплачена сумма задолженности с расчетного счета. Нематериальные активы приняты к учету.	08/5 19 08/5 19 60 04 68	60 60 60 60 51 08/5 19	14000 2520 600 108 17228 14000 2628
11. Организации выставлен счет за коммунальные услуги на сумму 14200руб., НДС 18%. Сумма задолженности перечислена с расчетного счета.	44 19 76 68	76 76 51 19	14200 2556 16736 2556
12. Получен на расчетный счет и отражен на счетах доход от сдачи основного средства в аренду в размере 24560 руб., в т.ч. НДС 18% при условии , что аренда не является основным видом деятельности.	76 91/2 51	91/1 68 76	24560 3746 24560
13. В организацию поступили товары от поставщиков, в счет – фактуре значится: товары на сумму 380000 руб., НДС 18%. При приемке обнаружена недостача товаров по вине экспедитора – работника предприятия в размере 5000 руб., НДС 18%.поставщику перечислено с расчетного счета. Экспедитор возместил недостачу наличными деньгами в кассу.	41/1 19 94 73/2 60 68 50	60 60 60 94 51 19 73/2	375000 67500 5900 5900 447500 67500 5900
14. Поступившее товары реализовали покупатели, в счет – фактуре значится: товары на сумму 700000 руб., НДС 18%. Деньги от покупателя поступили на расчетный счет.	62 90/3 90/2 51	90/1 68 41/1 62	826000 126600 375000 826000
15. Начислена амортизация на собственные основные средства 25000 руб. и нематериальные активы 1500 руб., а также на сданные в аренду основные средства 2300 руб.	44 91/2 44	02 02 05	25000 2300 1500
16. Отражены убытки от списания дебиторской задолженности покупателя.	91/2	62	13400
17. С расчетного счета перечислена в бюджет задолженность по налогам.	68	51	236400
18. С расчетного счета перечислено внебюджетным фондам.	69	51	37584
19. Поступили от покупателей на расчетный счет штрафы за нарушение условий договоров.	62 51	91/1 62	7200 7200
20. Получены на расчетный счет проценты по вкладам в банке.	51	91/3	4300
21. Уплачены проценты за расчетно – кассовое обслуживание на расчетном счете.	91/4	51	2300
22. Начислены и уплачены с расчетного счета поставщикам штрафы за нарушение условий договоров.	91/2 60	60 51	5700 5700
23. Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка.	66	51	150000
24. Подотчетный работник предоставил авансовый отчет об израсходовании полученных сумм на приобретение хозяйственного инвентаря на 3000 руб. и канцелярских товаров на 2000 руб.	10 44	71/1 71/1	3000 2000
25. Работник предоставил авансовый отчет по командировке: суточные за 8 дней на сумму 1200 руб.; 2ж/д билета каждый на сумму 2400 руб., в т. Ч. НДС 18%; счет за гостиницу на 6000 руб., в т. Ч. НДС18%.	44 44 44 19 19 68	71/2 71/2 71/2 71/2 71/2 19	1200 4800 6000 366 915 1281
26. Произведено списание объекта основных средств в результате физического износа. Первоначальная стоимость объекта 70000 руб., сумма начисленной на него амортизации 67000 руб. За разработку основного средства работнику начислена заработная плата в размере 2000 руб. и ЕСН. Оприходованы материалы, пригодные для использования на сумму 800 руб.	01/в 02 91/2 91/2 91/2 10	01 01/в 01/в 70 69 91/1	70000 67000 3000 2000 524 800
27. Покупателю реализован товар, в счет – фактуре значится: стоимость товаров 310000 руб., НДС 18%. Покупная стоимость товаров 220000 руб.	62 90/3 90/2	90/1 68 41/1	365800 55800 220000
28. Начислен налог на имущество	44	68	10300
29. Списываются расходы на продажу( форма расчета расходов на остаток товаров приведена в прил. Б)	90/4	44	285397
30. Определен финн результат от продажи товаров	90/9	99	361716
31. Определен финансовый результат от прочих операций.	91/9	99	5930
32. Начислен налог на прибыль	99нп	68	91922
33. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 90 «Продажи»	90/1 90/9 90/9 90/9	90/9 90/2 90/3 90/4	7032800 3340000 1073400 1108651
34. В конце года произведено закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»	91/1 91/9 91/3 91/9	91/9 91/2 91/9 91/4	204640 153568 17200 9200
35. Произведена реформация баланса.	99 99	99/нп 84	376757 1569821

Оборотно – сальдовая ведомость

Наименование счета	Сальдо на начало		Оборот		Сальдо на конец

	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	1870000	-	70 000	140 000	1 800 000	-
02	-	560000	67 000	27 300	-	520 300
04	10000	-	14 600	-	24 600	-
05	-	5000	-	1 500	-	6 500
08	-	-	14 600	14 600	-	-
10	7000	-	3 800	-	10 800	-
19	-	-	118 044	118 044	-	-
41	1300000	-	615 000	840 900	1 074 100	-
44	3500	-	289 184	292 684	-	-
50	2100	-	200 900	192 000	11 000	-
51	689820	-	1 428 460	1 405 828	712 452	-
60	-	65300	786 388	762 788	-	41 700
62	172800	-	1 765 400	1 413 000	525 200	-
66	-	150000	150 000	-	-	-
68	-	153860	354 444	396 895	-	196 311
69	-	27280	37 584	44 421	-	34 117
70	-	75000	196 840	170 000	-	48 160
71	-	-	17 000	17 000	-	-
73	-	-	5 900	5 900	-	-
76	-	-	41 316	41 316	-	-
80	-	2000000	-	-	-	2 000 000
82	-	80000	-	-	-	80 000
84	-	38000	-	1 569 821	-	1 607 821
90.1	-	5274600	7 032 800	1 758 200	-	-
90.2	2505000	-	835 000	3 340 000	-	-
90.3	804600	-	268 800	1 073 400	-	-
90.4	815967	-	292 684	1 108 651	-	-
90.9	1149033	-	5 883 767	7 032 800	-	-
91.1	-	153480	204 640	51 160	-	-
91.2	122898	-	30 670	153 568	-	-
91.3	-	12900	17 200	4 300	-	-
91.4	6900	-	2 300	9 200	-	-
91.9	36582	-	185 258	221 840	-	-
94	-	-	5 900	5 900	-	-
99	-	1 185 615	1 569 821	384 206	-	-
99.нп	284835	-	91 922	376757	-	-
ИТОГО	9 781 035	9 781 035	22 597 222	22 597 222	4 534 909	4 534 909

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС							КОДЫ
		Форма № 1 по ОКУД					0710001
на 01 января 2010 г.		Дата (год, месяц, число)
Организация _ООО «Мечта»______________________________________________			по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика			ИНН
Вид деятельности__Торговля__________________________________________			по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности __________________
__________________________________________________		по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения : тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)				по ОКЕИ			384 / 385
Местонахождение (адрес) _____________________________________________________________




А К Т И В	Код	На начало отчетного				На конец отчетного
	показателя	года				периода
1	2	3					4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		8
Нематериальные активы	110						18
Основные средства	120	1210					1280
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	1218					1298
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	882					1085
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	2					11
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214	880					1074
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	327					525
в том числе покупатели и заказчики		327					525
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	669					723
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	1536					2333
БАЛАНС	300	3096					3631

ПАССИВ	Код	На начало отчетного				На конец отчетного
	показателя	периода				периода
1	2	3					4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	2000					2000
Собственные акции, выкупленные у акционеров		(			)	(		)
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430	50					80
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными
документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	708					1231
ИТОГО по разделу III	490	2758					3311
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	338					320
в том числе:
поставщики и подрядчики		46					42
задолженность перед персоналом организации		88					48
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам		204					230
прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	338					320
БАЛАНС	700	3096					3631
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ						КОДЫ
				Форма № 2 по ОКУД		0710002
	за _01 января__ 2010г.		Дата (год, месяц, число)
Организация ООО «Мечта»__________________________________________________________________					по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика					ИНН
Вид деятельности ____Торговля____________________________________________________________					по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности ________
				по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения : тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)					по ОКЕИ	384 / 385

Показатель				За отчетный		За аналогичный период
наименование		код		период		предыдущего года
1		2		3		4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за
минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных
обязательных платежей)				7033			6520
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг				( 3340	)	(	3885	)
Валовая прибыль				3693			2635
Коммерческие расходы				( 2182	)	(	1836	)
Управленческие расходы				(	)	(		)
Прибыль (убыток) от продаж				1511			799
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению				17			18
Проценты к уплате				( 9	)	(	10	)
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы				205			380
Прочие операционные расходы				( 154	)	(	253	)
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы				(	)	(		)
Прибыль (убыток) до налогообложения				1570			932
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль				( 377	)	(	224	)

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода				1193			708
СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Информация о работе Учет и отражение в отчетности финансовых результатов