Учет кассовых и фактических расходов

                    организация                          ├───────┤

________________________________________________________ │       │

              структурное подразделение                  └───────┘ 

                       ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ

            ПРИХОДНЫХ И РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ  ДОКУМЕНТОВ

                             2009

                             ---- г.

       кассир                                 

-------------------                     --------------------------

     должность                            фамилия, имя, отчество 

    По  данному   образцу  печатать все страницы  журнала  

        

    Кроме журнала регистрации, кассир записывает приходные и расходные кассовые ордера в Кассовую книгу. Кассовая книга РУП «Белорусский металлургический завод» пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и заверена подписью главного бухгалтера.

    Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит  остаток в кассе на следующее  число, сверяет его с фактической  наличностью и передает отчет  с первичными документами главному бухгалтеру под его подпись в  Кассовой книге. Учитывая небольшой  объем кассовых операций, сдача отчетов  кассации проводится за несколько дней, но не реже 1 раза в неделю.

    Главный бухгалтер проверяет правильность оформления кассовых документов, записи в Кассовой книге, корреспонденцию  счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и  своей подписью в Кассовой книге  подтверждает приемку оправдательных документов (количество принятых приходных  и расходных кассовых ордеров).

    Одновременно  с заполнением приходного кассового  ордера оформляется квитанция к  нему, заверенная печатью (штампом) кассира  или оттиском кассового аппарата, которая выдается лицу, сдавшему деньги, только после получения их кассиром.

    Нумерация приходных ордеров ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца  года. Проставляется также дата оформления ордера. В графе "корреспондирующий  счет, субсчет" указывается кредитуемый  в данной операции счет, то есть фиксируется  бухгалтерская проводка. Ниже пишется  наименование юридического или физического  лица, от которого получены средства. В  графе "Основание" указывается  источник наличных денег, приходуемых  в кассу, то есть отражается содержание финансовой операции (это может быть выручка от реализации, остаток неиспользованного  аванса, компен сация недостач по результатам  инвентаризации и т. д.). Кассовые документы  составляются на основании первичных  документов, оформляющих хозяйственную  операцию, которая здесь указывается  как приложение (например, при получении  в кассу от подотчетного лица остатка  неиспользованного аванса — это  авансовый отчет, задолженности  по недостачам — акт, и т. д.).

    Выдачу  наличных денег кассир оформляет  расходным кассовым ордером, заявлением о произведенных расходах с приложением чеков, счетов и др. с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного ордера. 
 
 

    2.3. Документальное оформление  и учет банковских  операций в РУП  «Белорусский металлургический  завод» 
 

    Для осуществления движения денежных средств  по расчетному счету РУП “БМЗ” использует следующие документы:

    – денежный чек – представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получило чековую книжку в обслуживающем его банке. Чек заполняется от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы и т.д.)

    На  РУП “БМЗ” чеки подписывают директор предприятия и главный экономист или главный бухгалтер, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления, хотя и оговоренные, в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т.е. их соответствие образцам.

    – объявление на взнос денег наличными – это письменное распоряжение владельца счета банку зачислить на расчетный счет наличные деньги, сдаваемые из кассы (выручка и другое). В нем проставляются номер расчетного счета, сумма взноса и дата. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списание денежных средств в кассе;

    – платежное поручение – письменное распоряжение владельца счета банку на перечисление средств с его расчетного счета на счет получателя денег.

    Все расчеты с поставщиками сырья  и материалом ведутся через систему  Клиент-Банк. Для оплаты за товар, услуги бухгалтеру РУП «БМЗ» предоставляется  счет к оплате, который в обязательном порядке должен быть подписан руководителем  РУП «БМЗ» и главным бухгалтером. Только после наличия все виз  и правильности счета бухгалтер  имеет право оплатить счет.

    Зачисление  заработной платы персоналу РУП  «Белорусский металлургический завод» осуществляется через расчетный  счет завода в банке. Предварительно был заключен зарплатный проект с  банком, который дает право банку  в зачислении заработной платы персоналу  завода на пластиковые карты, выпущенные заранее банком. Общая сумма заработной платы персонала списывается  согласно платежного поручения, предоставленного в банк и подписанного руководителем  РУП «БМЗ» и главным бухгалтером, и скрепленный печатью завода.

    Ежедневно банк выдает предприятию выписки  из его расчетного счета с приложением  оправдательных документов. В выписке  указываются наличные и конечные остатки на расчетном счете и  суммы операций, отраженных на расчетном  счете. Бухгалтерия завода проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки, немедленно извещает об этом банк.

    Для учета операций на расчетном счете  РУП “БМЗ” использует активный счет 51. На дебете счета 51 отражают поступление средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления. 

 
 

                                                    
 

 

Заключение 

     Изучив  кассовые и банковские операции на предприятии в целом и на примере РУП «Белорусский металлургический завож» можно сделать следующие выводы:

     1. Деньги по своему происхождению – это товар. Выделившись из общей товарной массы они сохраняют товарную природу и имеют те же свойства, что и любой другой товар.

     2. Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.

     Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

     – своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

     – оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

     – контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

     – контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

     – контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

     – своевременная сверка расчетов с  дебиторами и кредиторами

     В заключении могу сказать, что все  цели и задачи, поставленные мной для  полного освещения темы работы, были успешно раскрыты и выполнены в полном объеме в двух главах курсовой работы. 
 
 
 

Список  использованной литературы 
 

1. Постановление Правления Национального Банка  Республики Беларусь от 18.05.1994 г. №5 «О платежном средстве Республики Беларусь».
2. Постановление Правления Национального Банка Республики Беларусь от 24.08.2007 г. №166 «Об утверждении Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь».
3. Постановление Правления Национального Банка Республики Беларусь от 26.03.2003 г. №57 «Об утверждении правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь» (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2006).
4. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 27.12.2001 г. № 345 (ред. от 11.02.2005) «Об утверждении правил организации кассовой работы в банках Республики Беларусь».
5. Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. №359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь».
6. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет. –М.: Бухгалтерский учет, 1996.
7. Ермишин П.Г. Основы экономической теории: Курс лекций. – М., 1998.
8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М., 1998.
9. Саленко М.П. Бухгалтерский учет и статистическая отчетность, Мн.: Новое знание, 2007. – 290 с.
10. Сащеко П.М. Теория бухучета, Мн: БГЭУ, 2004 г., 150с.
11. Скориков А.П. Бухгалтерский учет на производственном предприятии, Мн.: Высшая школа 2004г., 430 с
12. Шваков Е.Е. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие. – М., 2005.
13. Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996.
14. Луговой В.А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений // Бухгалтерский учет, 1996 – № 10.
15. Учет денежных средств и денежных документов. – Режим просмотра: http://www.dist-cons.ru/modules/study/accounting1/section2.html