Учет кассовых операций

     На  субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают  находящиеся в кассе организации  почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

     Учет  поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

     Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

     Если  в организации имеют место  операции с наличной иностранной  валютой, к счету 50 «Касса» могут быть дополнительно открыты субсчета «Касса в рублях», «Касса в иностранной валюте», «Касса в иностранной валюте за границей».

     Приход  денежных средств осуществляется в  ведомости № 1 по дебету счета 50 «Касса». В журнале-ордере № 3 накапливаются  записи по кредиту счета 50 «Касса». В условиях автоматизированного учета учет кассовых операций производится в соответствующих машинограммах.

     По  дебету счет 50 «Касса» корреспондирует  с кредитом следующих счетов:

     № 51 «Расчетный счет» - на сумму поступивших из банка денег;

     № 90 «Продажа»: субсчет 1 «Выручка» - на сумму выручки от продажи продукции, выполненных работ или оказанных услуг;

     № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  - на сумму возврата в кассу подотчетным лицом неизрасходованного ранее полученного аванса;

     № 75 «Расчеты с учредителями» - на сумму взноса наличными,

     внесенного  учредителями в счет их вкладов в  уставный капитал организации, и др.

     Использование наличности отражается в учете по кредиту счета 50 «Касса» в корреспонденции  с дебетом счетов:

     № 10 «Материалы» - в оплату приобретенных материалов через кассу (без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материалов»);

     № 97 «Расходы будущих периодов» - в сумме подписки на периодическую печать;

     № 51 «Расчетные счета» - на сумму возврата невыплаченной (депонированной) заработной платы [9].

     В целях контроля за правильностью  отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины не реже одного раза в месяц проводится инвентаризация кассы.

     На  день инвентаризации кассир должен оформить все приходные и расходные денежные документы и сдать их в бухгалтерию, подтверждая это подписью в расписке, форма которой приведена в Акте инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15). Комиссия сверяет сальдо по ведомости № 1 с данными Кассовой книги и фактической кассовой наличностью. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах, которые подписываются членами инвентаризационной комиссии и кассиром. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, а второй остается у кассира. ⁵

     В случае смены материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах: один экземпляр передается прежнему кассиру; второй экземпляр - материально-ответственному лицу, вступившему в должность кассира; третий - в бухгалтерию Выявленный излишек кассовой наличности приходуется:

     Дебет счета 50 «Касса». Кредит счета 91  «Прочие  доходы и расходы».

     Обнаруженная  сумма недостачи предъявляется  кассиру при установлении его  вины:

     Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей». Кредит счета 50 «Касса».

     Одновременно:

     Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:

     субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба». Кредит счета 94 «Недостачи и  потери от порчи ценностей».

     Если  будут установлены обстоятельства, не дающие основания рассматривать выявленную недостачу как материальный ущерб по вине кассира, то сумма недостачи списывается на финансовые результаты организации:

     Дебет счета 91  «Прочие доходы и расходы». Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

     Информацию  о результатах инвентаризации комиссия доводит до руководителя организации, который принимает соответствующее решение.

 

        Заключение 
 

       Изучив  научную литературу по данному вопросу, можно сделать следующие выводы:

1. Задачами учета денежных средств являются: Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках. Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием. Полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала. Контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины. Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами. Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.
2. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий
3. Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами.
4. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
5. Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
6. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
7. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты
8. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
9. На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
10. В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины не реже одного раза в месяц проводится инвентаризация кассы.

 

 

        Глоссарий 
 

 

 

        Список использованных источников 
 

     

1. Положение по ведению бухгалтерского учёта  и бухгалтерской отчётности в РФ от 29.07.1998 г. № 34н.
2. ФЗ РФ "О бухгалтерском учёте" от 21.11.1996 г. №129–ФЗ.
3. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2002. – 448 с.
4. Аудит: Учебник для вузов /Под ред. проф. В.И. Подольского. – 2-е изд., - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 655 c.
5. Аудит: Учебное пособие /Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. – 2-е изд., - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. – 374 с.
6. Безруких П.С. Как работать с новым планом счетов. – М.: Бухгалтерский учет, 2001. - 268 с.
7. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Омега-Л. 2004. – 576с.
8. Вещунова В.М., Кукушкина  Л.П., Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 496 с.
9. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета/ А.С. Бакаев, Л.Г. Макарова, Е.А. Мизиковский и др.; под ред. А.С. Бакаева — М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2002. – 312 с.
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 640 с.

 
 

 

        Приложение 
 

       Движение денежных потоков в организации⁶