Учет материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, основных средств и нематериальных активов

    Различают 2 формы оплаты труда: сдельную (размер заработка зависит от количества изготовленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг в соответствии с установленными сдельными расценками) и повременную (заработок начисляется за определенное количество проработанного времени независимо от объема выполненных работ и складывается из оплаты по тарифным ставкам и должностным окладам, доплат за условия труда и профессиональное мастерство).

    В ООО НПЦ «Инфосфера» применяется повременная система оплаты труда.

    Основным  регистром, используемым для оформления расчетов с персоналом по оплате труда (начисления, удержания) является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, т.к. составляется в разрезе каждого табельного номера. Основанием для ее составления являются следующие первичные документы: табель учета использования рабочего времени, расчеты бухгалтерии пособий по временной нетрудоспособности, исполнительные листы, платежные ведомости на ранее выданный аванс на первую половину месяца.

    Выдача  з/п работникам предприятия производится по расходным кассовым ордерам.

    А предварительно, после начисления средств  персоналу, бухгалтер выписывает денежный чек для получения суммы в банке. Одновременно он предоставляет платежные поручения на перечисление налогов. Кассир оформив полученные средства в кассу приходным ордером, по расходным кассовым ордерам выдает з/п в 3 –х дневный срок, считая день получения наличных денег в банке. По истечении 3-х дней кассир проверяет выданную з/п, а против фамилий, не получивших ее, делают отметку «депонировано». Остатки не выданной з/п сдаются в банк.

    По  окончании отчетного периода  может быть составлена сводная расчетно-платежная  ведомость, в которой  проставляются  бухгалтерские проводки. Однако, в ООО НПЦ «Инфосфера» она не составлянтся.

    Для учета з/п и расчетов по ней  предназначен пассивны счет 70 «Расчет  с персоналом по оплате труда». По кредиту  счета отражают начисления по оплате труда, пособия за счет отчислений на социальное страхование, пенсий  и др. аналогичные суммы, а по дебету – удержание из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченные из кассы пенсии, пособия, суммы з/п. Сальдо счета 70, как правило, кредитовое показывает задолженность предприятия перед работником по з/п и др. указанным выплатам.

    Начисление  и распределение оплаты труда  объединяются в бухгалтерской записи: Д 20 К 70

    Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий отражаются:

    Д 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

    Д 81 «Использование прибыли»

    К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

    С суммы фонда оплаты труда начисляются  и перечисляются следующие взносы:

1. В фонд социального страхования 5,4 % (Д 20,23,25,26 К69-1 – начисление сумм; Д 69-1 К 51 – перечисление с р/с).
2. В пенсионный фонд 28 % (Д 20 К 69-2 – начисление, Д 69-2 К 51 – перечисление с р/с).
3. В В фонд обязательного медицинского страхования 3,6 %, в федеральный 0,2 %, в территориальный 3,4% (Д 20 К 69-4 – начисление, Д 69-4 К 51 – перечисление с р/с).

    Выдача  сумм з/п и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью: Д 70 К 50 «Касса».

    Не  полученная в срок з/п оформляется  следующим образом: Д70 К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»(субсчет расчеты с депонентом)

    Последующую выплату депонированной з/п отражают Д 76 К50.

    В соответствии с действующим законодательством  по труду из сумм начисленной оплаты труда удерживаются: подоходный налог 12 %, отчисления в пенсионный фонд 1 %, штрафы по постановлению судебных и административных органов, алименты по приговорам суда.

    По  этим операциям делают следующие  бухгалтерские записи:  Д 70 К68 «Расчеты с бюджетом» - на суммы налогов

    К 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» - на суммы отчислений в пенсионный фонд

    К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов; на суммы, удержанные по исполнительным листам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    IV  Учет производственных затрат и калькулирование себестоимости продукции. 

    При организации бухгалтерского учета производственных затрат используют Постановления Правительства РФ от 05.08.92. № 552 и от 01.07.95. № 661 с учетом дополнения и изменений.

    Основными задачами учета затрат на производство и калькулирования себестоимости являются:

• учет объема, ассортимента изделий, работ, услуг.
• Учет фактических затрат на производство и контроль за расходованием материалов, использованием трудовых ресурсов;
• Исчисление себестоимости ед. продукции.

 

    Затраты на производство продукции (работ, услуг) предприятие включает в себестоимость того отчетного периода, к которому они относятся фактически, независимо от времени оплаты- предварительной (арендная плата) или последующей (оплата отпусков).

    По  экономическому содержанию затраты  подразделяют на экономические элементы и статьи расходов(статьи калькуляции). Экономическим элементом принято называть первичный однородный вид затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), который на уровне предприятия не возможно разложить на составные части (например, стоимость покупной электроэнергии).

      Затраты по экономическим элементам  включают:

• материальные затраты
• затраты на оплату труда
• отчисления на социальные нужды
• амортизация ОФ
• прочие расходы (арендная плата, командировочные расходы).

 

    Статьей расходов или калькуляционной статьей, принято называть определенный вид затрат, образующих себестоимость как отдельных видов продукции (работ, услуг), так и всей продукции в целом.

    Калькуляционные статьи затрат следующие:

• сырье и материалы (за вычетом стоимости возвратных отходов)
• покупные изделия и полуфабрикаты
• расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых выпуском продукции (выполнением работ, услуг)
• отчисления на социальное страхование, пенсионный фонд, медицинское страхование. Фонд занятости
• расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
• общепроизводственные расходы
• общехозяйственные расходы
• потери от брака
• коммерческие расходы

 
 

    Калькуляция по экономическим элементам показывает какие именно виды затрат были произведены  по объекту калькуляции, а группировка затрат по статьям калькуляции показывает, где и в каком подразделении были произведены расходы.

    В себестоимость не включаются затраты  и потери, относимые за счет прибыли  и убытков: затраты по аннулированным заказам и на содержание законсервированных основных фондов, судебные издержки и арбитражные сборы, штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий договоров, убытки от списания безнадежных долгов.

    По  отношению к производственному  процессу затраты подразделяют на основные и накладные.

    К основным относят затраты, непосредственно  связанные с производственным (технологическим) процессам изготовления продукции (выполнения работ или оказания услуг). Накладные расходы образуются в связи с организацией, обслуживанием производства и управления им.

    По  отношению к объему производства затраты подразделяются на переменные и постоянные.

    Переменными называются затраты, величина которых  изменяется пропорционально изменению  объема производства (расход сырья  и материалов, з/п производственных рабочих). К постоянным относят затраты, величина которых не изменяется или слабо изменяется при изменении объема производства.

    По  способу отнесения на себестоимость  отдельных видов продукции затраты подразделяют на прямые и косвенные.

    Прямыми называются затраты, которые можно прямо отнести на соответствующий вид производственной продукции, выполняемой работы. К косвенным относят затраты, связанные с одновременным производством нескольких видов продукции, выполнением одновременно нескольких видов работ.

    Для учета затрат производства ООО НПЦ «Инфосфера» предусмотрен активный счет 20 «Основное производство» - предназначен для обобщения информации о затратах на производство продукции (работ, услуг). Счет калькуляционный, по экономическому содержанию характеризует состояние хозяйственных процессов. В целом по предприятию все затраты, относимые на 20 счет собираются в конце месяца.

    Основные  проводки по учету затрат на производство:

    Д 20 «Основное производство»

    К 02 – сумма износа основных средств

    К10 – отпущено сырья и материалов на изготовление продукции по учетным ценам

    К 13 – сумма износа приспособлений, отнесенная на изготавливаемую продукцию

    К 31 – расходы на освоение новых  видов продукции и производств, подлежащих списанию на изготовленную продукцию.

    К68,69 – отчисления в фонды

    К 70 – расходы на оплату труда работников, занятых выпуском продукции

    К 71 - расходы на оплату задолженности  с подотчетными лицами.

    Способ  исчисления себестоимости продукции, принятой в ООО НПЦ «Инфосфера» - способ прямого расчета. Он наиболее прост и достоверен и заключается в делении всех затрат на изделие и по статьям калькуляции на количество выпущенной продукции. Он применяется там где выпускаются изделия одного или нескольких видов изделий.

    В ООО НПЦ «Инфосфера» - работа строится следующим способом. Первоначально организация получает техническое задание на выполнение работ от заказчика, затем в соответствии с необходимым объемом работ составляется смета затрат необходимых для выполнения данного задания. Если заказчика устраивает стоимость и условия, предъявленные проектной организацией, то заключается договор.

    Фактически  затраты по производству продукции, выполнению работ, оказанию услуг отражаются по дебету 20 счета. С кредита 20 счета  списывается себестоимость готовой  продукции, выполненных работ, оказанных услуг в корреспонденции со счетом 46 «Реализация продукции (работ, услуг)». 
 
 
 

    V. Учет готовой продукции и ее реализации. 

    Готовая продукция – конечный продукт  производственного процесса предприятия.

    Основным  продуктом ООО НПЦ «Инфосфера»- АСР «СТАРТ» вер 1.0.0.0 , поэтому  готовой продукцией будет считаться  внедренная промышленную эксплуатацию АСР «СТАРТ» .

    Если  работы по внедрению АСР «СТАРТ»  завершены, то подписывается акт сдачи –приемки работ по данному договору в 2-х экземплярах один из которых передается заказчику.

    Затем выписывается счет- фактура, чтобы заказчик оплатил указанную сумму по платежному поручению или по платежному требованию – поручению.