Учет материалов

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

 

УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ

«УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ»

УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ НА СКЛАДЕ И В  БУХГАЛТЕРИИ:

В связи с большими запасами материальных ценностей на предприятиях важным является постановка складского и бухгалтерского учета материалов.

Все материалы сначала поступают  на склад. Учет материалов на складе ведет  материально-ответственное лицо, заведующий складом или кладовщик. Учет движения и остатков материалов ведется в  карточках учета материалов.

При поступлении каждому наименованию, сорту и марке материалов присваивают  специальное обозначение — номенклатурный номер. На каждый номенклатурный номер  открывается отдельная карточка учета материалов. Затем номенклатурные номера заносятся в специальный  реестр, который называется номенклатурой-ценником. В номенклатуре-ценнике, кроме названия и номенклатурного номера, указывают  цену и единицу измерения материала. Таким образом, номенклатура-ценник представляет собой систематизированный  перечень всех используемых материалов с указанием их стоимости и  единицы измерения.

Так как в обычном порядке  учет материалов одновременно ведется  и на складе и в бухгалтерии, то ведение учета наличия и движения материалов зависит от выбранной  методики учета, которая устанавливает  порядок и последовательность ведения  учета материалов на складе и в  бухгалтерии.

Возможна такая постановка учета, когда на складе и параллельно  в бухгалтерии ведутся карточки аналитического учета материалов в  соответствии с их номенклатурными  номерами. Только в бухгалтерии помимо количественного, в карточках аналитического учета материалов, ведется и стоимостной учет. В конце месяца производится сверка данных учета материалов на складе и в бухгалтерии.

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

 

УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ

При использовании метода учета, который  называют сальдовым, бухгалтерия не дублирует складской учет, а в  качестве регистров аналитического учета использует карточки учета  материалов, которые ведутся на складе. Сальдовый учет материалов является более рациональным в условиях ручной обработки данных.

Естественно, что современные автоматизированные системы складского учета с применением  специализированных программных средств  значительно упрощают и ускоряют процесс ведения складского учета  материалов.

Основные  задачи бухгалтерского учета в этой области: ·

• контроль за сохранностью материальных ценностей в местах их хранения и на всех стадиях обработки; ·
• правильное и своевременное документирование всех операций но движению материальных ценностей, выявление и отражение затрат, связанных с их изготовлением, расчет фактической себестоимости израсходованных материалов и их остатков по местам хранения и статьям баланса; ·
• систематический контроль за соблюдением установленных норм запасов, выявление излишних и неиспользуемых материалов, их реализация; ·
• своевременное осуществление расчетов с поставщиками материалов, контроля за материалами, находящимися в пути, неотфактурованными поставками.

Все материалы по способу их использования  и назначения в производственном процессе можно подразделить таким  образом: ·

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

 

УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ

сырье (руда в металлургических производствах, хлопок-сырец в текстильной промышленности и т.п.) ; ·

• основные материалы (черные металлы в машиностроении, лес деревообрабатывающей промышленности) ; ·
• покупные полуфабрикаты (моторы в станкостроении, шины в автомобилестроении) ; ·
• вспомогательные материалы (смазочные материалы, краска, лак, обтирочные материалы и т.д.) ; ·
• отходы (стружка, опилки, обрезки труб и т.д.), ·
• тара (деревянная, картонная, металлическая) ; ·
• топливо (дрова, каменный уголь) ; ·
• запасные части (отдельные детали машин и оборудования для капитального ремонта) ; ·
• малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (отвертки, стамески, хозяйственный инвентарь, спецодежда и т.д.).

Поступление материалов:

Материалы, как правило, поступают  в организацию от поставщиков  путем приобретения за плату. Также  возможно поступление из собственного производства, от учредителей, при демонтаже  оборудования, по бартерным операциям  и т.д. 

На поступающие от поставщиков  материалы на основании сопроводительных документов (накладная, счет-фактура) на складе выписывают Приходный ордер (форма № М-4). Сведения из приходного ордера кладовщики заносят в Карточку учета материалов(форма № М-17). 

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

 

УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ

Если при приемке материалов выявлено расхождение фактических  данных с указанными в документах (количество, качество и т.д.) или сопроводительные документы отсутствуют (неотфактурованные поставки), то составляется Акт о приемке материалов (форма № М-7), материалы приходуются комиссией по учетным ценам, при этом приходный ордер не оформляется. Сумму излишка материалов относят на увеличение задолженности поставщику или принимают на ответственное хранение, при выявлении недостачи по вине поставщика ему направляется претензия.

Если организация получает материалы на складе поставщика, то экспедитору (шоферу) нужно выписать Доверенность (по форме № М-2или № М-2а) 

Поступление материалов на склад из собственного производства оформляют Требованием-накладной (форма № М-11). При поступлении материалов при демонтаже оформляется Акт по форме № М-35. После приемки материалов все документы передаются в бухгалтерию.

В соответствие с Инструкцией  по применению Плана счетов существуют два варианта учета поступления  материальных ценностей:

• по фактической стоимости приобретения (заготовления)
• по учетным ценам.

Вариант учета поступления  материалов должен быть закреплен в  учетной политике.

Учетные цены – цены, которые организация условно устанавливает самостоятельно для упрощения учета затрат на производство.

Фактические цены – суммы, уплачиваемые в соответствии с договорами поставщикам (подрядчикам) за минусом возмещаемых налогов, суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением товарно-материальных запасов, таможенные пошлины, невозмещаемые налоги.

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

 

УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ

Материальные ценности, принятые на ответственное хранение и давальческое сырье хранятся и учитываются  отдельно на забалансовых счетах 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" и 003 "Материалы, принятые в переработку"

Выбытие материалов:

Материалы могут быть отпущены в производство, переданы в использование  для собственных нужд, реализованы  на сторону или ликвидированы  в результате чрезвычайных обстоятельств. 

Отпуск материалов в производство оформляется Лимитно-заборной картой (форма № М-8) если установлены нормы (лимиты) расхода материалов, или Требованием-накладной (форма № М-11), если нормы не установлены. При продаже или ином выбытии материалов оформляют Накладную на отпуск материалов на сторону (форма № М-15). 

При отпуске запасов в  производство и ином выбытии их оценка производится одним из способов, который  применяется по каждой группе (виду) материально - производственных запасов  в течение отчетного года.

Способы оценки МПЗ при  их выбытии:

1. по себестоимости каждой единицы;
2. по средней себестоимости;
3. способ ФИФO (по себестоимости первых по времени приобретения материально - производственных запасов);

По себестоимости каждой единицы	По средней себестоимости	Способ ФИФО	Способ ЛИФО (отменен приказом Минфина от 16.03.2007г. №25н )
Оцениваются МПЗ, используемые организацией в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни и т.п.), или  запасы, которые не могут обычным  образом заменять друг друга.	Рассчитывается путем деления  общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся из себестоимости и количества остатка  на начало месяца и поступивших в  течение месяца запасов.	Запасы, первыми поступающие в  производство (продажу), оцениваются  по себестоимости запасов первых по времени приобретения с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца.	Запасы, первыми поступающие в  производство (продажу), оцениваются  по себестоимости последних в последовательности приобретения.
Особенности применения
Применяется в исключительных случаях  или при небольшой номенклатуре материалов	Наиболее распространенный способ	В условиях роста цен на приобретаемые  материалы себестоимость приобретенной  продукции минимальна, при этом оценка запасов и прибыли максимальна. А при падении цен - наоборот, запасы и прибыль минимизируется.	В условиях роста цен - минимальная  оценка запасов и прибыли. В условиях падения цен - максимизация оценки запасов  и прибыли.

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

 

УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ

Выбытие материалов отражается на счетах следующим образом: 

• Д 20 (23, 29) К 10 – отпущены материалы в производство;

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

 

УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ

Д 08 К 10 – отпущены материалы на строительство хозяйственным способом;

• Д 91 К 10 – списаны материалы при реализации (в т.ч. переданы безвозмездно).

Аналитический учет:

Аналитический учет материалов ведется в местах хранения (на складах) и в бухгалтерии. На складах учет ведут материально ответственные  лица на специальных карточках, которые  открывают в бухгалтерии на каждое наименование и вид материалов. В карточках материально-ответственные лица отражают операции по поступлению и расходу материалов. 

В бухгалтерии аналитический  учет ведут одним из способов:

1. Количественно-суммовой учет. Записи в карточках учета производятся на основании документов, полученных со склада.
2. Оперативно-бухгалтерский учет. В бухгалтерии карточки не ведутся, для учета используют проверенные карточки, заполненные на складах
3. Суммовой учет. Учет ведется в разрезе мест хранения и материально ответственных лиц только в суммовом выражении

Синтетический учет материалов:

Синтетический учет запасов  ведется на активных счетах 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей». Учет материальных ценностей на синтетических  счетах ведут по фактической себестоимости  или по учетным ценам.

Учет материалов ведется  на счете 10 «Материалы», к которому могут быть открыты следующие  субсчета:

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

 

УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ

10-1 «Сырье и материалы» - предназначен для учета наличия  и движения сырья и основных  материалов, входящих в состав  вырабатываемой продукции, образуя  ее основу, или являющихся необходимыми  компонентами при ее изготовлении; вспомогательных материалов, которые  участвуют в производстве продукции  или потребляются для хозяйственных  нужд, технических целей, содействия  производственному процессу; сельскохозяйственной  продукции, заготовленной для  переработки, и т.д.;