Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной  организацией (не предъявленным к  оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации.

    Суммы по возвращенным в кредитную организацию  чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

    Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой  книжке;

    55-3 "Депозитные счета" и др.; на субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи. Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.

    В связи с широким распространением корпоративных пластиковых карт можно открывать субсчет 55-4 "Корпоративные карты". Банки выпускают две разновидности корпоративных карт, предоставляющие их держателям разные возможности:

    1) расчетные корпоративные карты  позволяют представителям организации распоряжаться денежными средствами, находящимися на ее счете в пределах расходного лимита, установленного эмитентом;

    2) кредитные корпоративные карты  позволяют осуществлять операции  в размере предоставленной эмитентом  кредитной линии и в пределах  расходного лимита, установленного эмитентом в соответствии с условиями договора с клиентом.

    Перечень  операций, которые можно проводить  с использованием корпоративных  карт, установлен Положением N 23-П. В  него включены:

    - получение наличных российских  рублей для расчетов на территории Российской Федерации, связанных с хозяйственной деятельностью юридического лица на территории нашей страны, а также для оплаты расходов, связанных с командировками работников по России;

    - получение наличной иностранной  валюты за пределами РФ для оплаты расходов по загранкомандировкам;

    - безналичная оплата расходов  в российских рублях, связанных  с командированием работников  в пределах РФ, и в иностранной  валюте - по командировкам за рубеж;

    - безналичные операции на территории  РФ, связанные с основной деятельностью юридического лица, в российских рублях;

    - безналичная оплата в российских  рублях расходов представительского  характера на территории РФ  и в иностранной валюте - за  пределами нашей страны.

    Запрещается использование корпоративных карт для выплаты заработной платы и других выплат социального характера.

    В соответствии с заключенным с  клиентом договором банк может осуществлять конверсионные операции. Клиент в  этом случае избегает неудобств, связанных  с покупкой иностранной валюты, поскольку по Положению N 23-П при списании со счетов клиентов средств в российских рублях для оплаты расходов в иностранной валюте, иностранная валюта, приобретаемая эмитентом за счет средств рублевых счетов клиента, не зачисляется на его текущий валютный счет.

    При осуществлении на территории нашей  страны расчетов в российских рублях допускается списание средств со счетов в иностранной валюте. Слипы  и квитанции фиксируют факт совершения операции с использованием корпоративной  карты. Фактическое списание денежных средств со счета юридического лица подтверждается банковской выпиской по специальному карточному счету. Как правило, дата списания денежных средств отличается от даты совершения операции, указанной в слипе. Фактическое списание обычно производится на несколько дней позже. Кроме того, по операциям, совершенным в конце одного отчетного периода, списание может быть произведено уже в следующем отчетном периоде.

    На  отдельных субсчетах, открываемых  к счету 55 "Специальные счета  в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

    Если  ориентироваться на требования Налогового кодекса РФ при расчете налога на прибыль, из-под налогообложения выводятся средства целевого финансирования, если они используются только по целевому назначению.

    1) в виде средств бюджетов всех  уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения;

    2) в виде полученных грантов;

    3) в виде инвестиций, полученных  при проведении инвестиционных  конкурсов (торгов) в порядке,  установленном законодательством;

    4) в виде инвестиций, полученных  от иностранных инвесторов на  финансирование капитальных вложений  производственного назначения;

    5) в виде аккумулированных на  счетах организации-застройщика  средств дольщиков и (или) инвесторов;

    6) в виде средств, полученных обществом взаимного страхования от организаций - членов общества взаимного страхования;

    7) в виде средств, полученных  из Российского фонда фундаментальных  исследований, Российского фонда  технологического развития, Российского  гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций;

    8) в виде средств, полученных  предприятиями и организациями,  в состав которых входят особо  радиационно-опасные и ядерно-опасные производства и объекты, из резервов, предназначенных для обеспечения безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях жизненного цикла и их развития в соответствии с законодательством РФ об использовании атомной энергии;

    9) в виде средств сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве РФ, полученных специально уполномоченным органом в области гражданской авиации.

    Для организаций-получателей этих средств  мы рекомендуем открывать отдельные  специальные счета, на которых и учитывать полученные средства в соответствии со сметами и иными планами по их использованию.

    План  счетов предусматривает, что филиалы  и представительства учитывают  открытые им текущие счета на счете 55 и отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение средств, полученных ими на финансирование их деятельности.

    Филиалы, представительства и иные структурные  подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты  текущие счета в кредитных  организациях для осуществления текущих расходов могут получать и использовать средства на следующие цели: оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.

    Наличие и движение денежных средств в  иностранных валютах учитываются  на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории РФ и за ее пределами.

    Некоторые типичные проводки при использовании  средств бюджетного финансирования приведены в таблице.

Таблица

            Заключение

 

    В данной курсовой работе были рассмотрены  основные моменты учета хозяйственных операций по расчетному и другим счетам в банках. Исследованы сущность расчетного счета, порядок его открытия в банке, учет операций по расчетному счету. Специальные счета в банках предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

       Решение задач бухгалтерского  учета денежных средств и расчетных  операций возможно лишь при  эффективном взаимодействии предприятий  друг с другом, с кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими юридическими и физическими лицами.

 

Список  использованной литературы

 

1.Кондраков  Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное  пособие -2-е изд., перераб. и  доп.-М:ИНФРА-М,2000.-584с.

2.Лукаш  Ю.А. Справочник бухгалтера и  налогоплательщика 2002.-М:Книжный  мир,2002.-1198с.

3. Вахрушина  М.А. Бухгалтерский управленческий  учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. И пер. – М.: ИКФ Омега-Л;  Высш.шк., 2003

4. План  Счетов Бухгалтерского Учета  и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г. №94н.

5. Бухгалтерский  учет / Под ред. Ю.А. Бабаева,  И.П. Комиссаровой – М.: Юнити  Дана, 2005. – 527с 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Расчетная часть

    Задание на расчетную часть курсовой работы                               Вариант 13

    Исходные данные:

    Организация с полученного дохода 100000 руб. уплатила налог на прибыль по ставке 24%. Оставшаяся к распределению сумма прибыли направлена на выплату дивидендов. Все акции принадлежат акционерам – физическим лицам. Количество акций, на которые начисляются дивиденды, составляет 6200 шт.

    Акционера  – работникам организации начислены  и выплачены дивиденды в сумме  28000 руб. Все акции организации  согласно данным специализированного  регистра, который по договору  с акционерным обществом ведет реестр акционеров, принадлежат резидентам согласно Закону «О валютном регулировании и валютном контроле». Доход, в виде дивидендов подлежит налогообложению по ставке 11%.