Учет отчислений от средств на оплату труда на социальные нужды

justify">    4) расходов, подлежащих зачету;

    5) уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.

     Выплаты в натуральной форме не признаются объектами налогообложения в части сумм превышающие 1000 рублей в расчете на одного работника за календарный месяц, если они выплачены в виде сельскохозяйственной продукции и (или) товарами для детей. Суммирование этих выплат в налоговом периоде не производятся.

     Кроме того, не подлежат налогообложению выплаты работникам, не превышающие 2000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период по основаниям. Одновременно могут быть в наличии два основания таким образом, сумма необлагаемых доходов составит 4000 рублей. В части суммы ЕСН, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации, помимо прочего не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.

     Не подлежат налогообложению выплаты, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации, за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, Пенсионного фонда Российской Федерации и федерального бюджета (санаторно-курортное и оздоровительное лечение, пенсии, социальные пособия, пособия по безработице и так далее). Не подлежат налогообложению государственные пособия,  законодательно установленные.  

Учет отчислений в фонд социального страхования и расчетов с ним

Учет отчислений на социальные нужды и расчетов с органами социального страхования и обеспечения ведется на пассивном счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Учет расчетов с каждым фондом осуществляется на соответствующих субсчетах счета 69 на основании расчетов бухгалтера, выписок из расчетного счета и платежных поручений на перечисление средств.

     Отчисления в фонд социального страхования производятся за счет издержек производства и обращения других источников. Размер отчислений Осс определяется следующим образом по формуле 1:

    Осс = З х Рсс/100                                                                                                    (1)

     где: З - начисленная зарплата и другие приравненные к ней выплаты, руб.,

          Рсс -установленный процент отчислений на социальное страхование.          

Отчисления в фонд социального страхования, сформированного на предприятии, используются для выплаты пособий  по государственному страхованию работникам предприятия, а неиспользованный остаток отчислений перечисляется в фонд социального страхования.  
 
 

 

     Учет отчислений в ФСС ведется на пассивном счете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию».  

Учет отчислений в Пенсионный фонд и расчетов с ним

     Отчисления с пенсионный фонд производятся за счет издержек производства и обращения и прочих источников. Размер отчислений Опф определяется следующим образом по формуле 2:

      Опф = З х Рпс/100                                                                                                    (2)

     где: З - начисленная заработная плата по всем основаниям, руб.,

             Рпс - процент отчислений в пенсионный фонд за счет издержек производства и обращения и прочих источников .

     Страховые взносы начисляются на те виды оплаты труда, из расчета которых начисляется пенсия, в том числе вознаграждение за выполнение работы по договорам подряда и поручения.

     Учет расчетов с пенсионным фондом ведут на пассивном счете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению».  

Учет отчислений в фонды обязательного медицинского страхования и расчетов с ним

     Обязательное медицинское страхование осуществляется с целью гарантии гражданам при возникновении страхового случая оказания медицинской помощи и проведения профилактических мероприятий за счет средств, накапливаемых в фондах обязательного медицинского страхования.

     Обязательное медицинское страхование является всеобщим. Каждый гражданин, в отношении которого заключен договор медицинского страхования, получает медицинский полис.

     Отчисления с фонд обязательного медицинского страхования производятся за счет издержек производства и обращения и других источников. Размер отчислений         Фомс определяется следующим образом по формуле 3:

     Фомс = З х Рмс/100                                                                                                   (3)

      где: З - начисленная зарплата и другие приравненные к ней выплаты, руб.,

             Рмс -установленный процент отчислений на обязательное медицинское  страхование.

     Учет отчислений в ФОМС ведется на пассивном счете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                        Заключение

     На основании проделанной работы, можно сделать следующие выводы:

 Сумма ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

     Для целей исчисления единого социального налога необходимо выделять три периода:

     - налоговым периодом признается календарный год.

     - отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     - ежемесячно исчисляются авансовые платежи.

     Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

     Обязанность по уплате налогов исполняется в валюте Российской Федерации. То есть в рублях.

     Сумма ЕСН, подлежащая уплате в ФСС РФ, уменьшается налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования. Предусмотренных законодательством РФ.

      Сумма единого социального налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, умеьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах таких сумм. Исчисленных исходя из тарифов страховых взносов. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период. 
 

     Список использованных источников

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)

10 000 и одна проводка/ Под.ред. Г. Ю. Касьяновой (4-е изд.. перераб. И доп.). - М.: ИД «Аргумент».с2007

Начисление и уплата ЕСН: отдельные проблемы и вопросы (Ю.Г. Кувшинов, "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, 5, 6, июль-декабрь 2007 г.).

ЕСН: старые проблемы налогоплательщиков - новые решения ВАС РФ (А.А. Куликов, "БУХ.1С", N 1, январь 2007 г.).

Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Первичные учетные документы (порядок применения, комментарии официальных органов, арбитражная практика). Часть первая. - "Налоги и финансовое право", 2008 г.

Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2008 год - "Налоги и финансовое право", 2007 г.

Материальная помощь и ЕСН: устранена ли неясность (Е.А. Помаз, "Ваш налоговый адвокат", N 3, март 2009 г.).

ЕСН и пенсионные взносы с учетом последних изменений. Касьянова Г.Ю. издание: 6-е,2009 г.

      http://www.snezhana.ru/esn/

http://www.1gl.ru/lt-rubr_list_385.aspx

http://ru.wikipedia.org/wiki/ЕСН