Учет потерь от брака и незавершенное производство
Курсовая работа, 07 Декабря 2011, автор: пользователь скрыл имя
Описание работы
К непроизводственным затратам и потерям относят потери от брака, простоев, недостач и потерь от порчи материальных ценностей. Потери от брака ввиду их существенности отражаются в себестоимости продукции в составе общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
Содержание
Часть 1. 3
1. Учет непроизводственных затрат и потерь 3
1.1 Понятие брака в производстве 3
1.2. Классификация брака 3
1.3. Потери от исправимого брака 6
1.3.1. Бухгалтерский учет внутреннего исправимого брака 6
1.3.2. Бухгалтерский учет внутреннего исправимого брака 7
1.4. Потери от окончательного брака 8
1.4.1. Бухгалтерский учет внутреннего неисправимого брака 8
1.4.2. Бухгалтерский учет внешнего неисправимого брака. 9
1.5. Порядок расчета нормативной себестоимости брака 10
1.6. Синтетический учет потерь от брака 11
1.7. Аналитический учет потерь от брака 12
2. Порядок проведения инвентаризации 12
2.1. Организация инвентаризации ценностей на предприятии 12
2.2. Учет и инвентаризация незавершенного производства 13
Часть 2. 17
Исходные данные 17
Приказ на учетную политику на 2007 год по предприятию 19
Расчеты к операциям 22
Оборотно-сальдовые ведомости по счетам. 28
Сводная оборотная ведомость Ошибка! Закладка не определена.
Бухгалтерский баланс 34
Список использованных источников. 36
Работа содержит 1 файл
Курсовая по буху.doc
— 1.55 Мб (Скачать)- на АР-7: 20000*55,61%=11122,22;
- на ПА-2: 20020-11122=8897,78.
Операция №20.
Выпущенная готовая продукция сдана на склад
Факт. себестоимость
=
НЗП на начало месяца +
деб. оборот (20) – НЗП
на конец месяца
| 20-1 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный Остаток | ||
| 30000 | ||
| 1598,616 | ||
| 20000 | ||
| 580 | ||
| 4000 | ||
| 620 | ||
| 11122,22 | ||
| Сумма | 67920,84 | |
| Конечный остаток | 67920,84 | |
| 20-2 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный Остаток | 12000 | |
| 15000 | ||
| 799,31 | ||
| 16000 | ||
| 464 | ||
| 3200 | ||
| 496 | ||
| 8897,78 | ||
| Сумма | 44857,09 | |
| Конечный остаток | 16760 | |
- Факт. себ-ть (АР-7) =0+67920,84-0=67920,84
Отклонение по АР-7 = 67920,84-85000=-17079,16 (экономия);
- Факт. себ-ть (ПА-2) =12000+44857,09-16760=40097,09
Отклонение
по ПА-2= 40097,09-55000=-14902,91
(экономия).
Операция №21.
Отгружена со склада готовая продукция покупателям
;
Сумма отклонений = кт. оборот сч.43-1 * % отклонений:
- Сумма отклонения по АР-7 = 82000*(-14,66%) = -12017,86;
- Сумма отклонения по ПА-2 = 56500*(-14,66%) = -8280,6.
Операция №23.
С расчетного счета оплачены расходы по доставке готовой продукции до станции отправления (НДС в том числе) в сумме
1470
руб.
- Сумма без НДС (коммерческие расходы): ;
- Начислен НДС от стоимости доставки: 1470-1245,76 = 224,24 .
Операция №24.
Поступил счет за рекламу готовой продукции (НДС в т.числе) равный
500
руб.
- Стоимость рекламы без НДС: ;
- НДС от стоимости рекламы: 500-423,73 = 76,27.
Операция №25.
Списываются на реализацию коммерческие расходы
1669,49
руб.
| 44 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | ||
| 1245,76 | ||
| 423,73 | ||
| Сумма | 1669,49 | |
| Конечный остаток | 1669,49 | |
Операция №26
Определен и отражен финансовый результат от реализации продукции, равный
93688,29
руб.
| 90 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный Остаток | 0 | 0 |
| 90-1 | 177000 | |
| 75000 | ||
| 90-2 | 82000 | |
| -12017,86 | ||
| 56500 | ||
| -8280,6 | ||
| 90-3 | 27000 | |
| 11440,68 | ||
| 90-7 | 1669,49 | |
| Сумма | 158311,71 | 252000 |
| Конечный остаток | 93688,29 | |
Операция №29.
- Списан к возмещению из бюджета НДС по товарам в размере 10654,11 руб.
| 19 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | 5000 | |
| 9900 | ||
| 453,6 | ||
| 224,24 | ||
| 76,27 | ||
| Сумма | 10654,11 | |
| Конечный остаток | 15654,11 | |
- Перечислены в бюджет НДС в размере 57975,72 руб.
| 68-2 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | 30000 | |
| 10654,11 | 27000 | |
| 11440,68 | ||
| 189,15 | ||
| Сумма | 10654,11 | 38629,83 |
| Конечный остаток | 57975,72 | |
Операция №30.
Начислен налог на бухгалтерскую прибыль за отчетный период.
Определено сальдо прочих доходов и расходов в размере
900,85
руб.
| 91 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | ||
| 91-1 | 1240 | |
| 300 | ||
| 91-2 | 450 | |
| 189,15 | ||
| Сумма | 639,15 | 1540 |
| Конечный остаток | 900,85 | |
| 99-1 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | 30000 | |
| 93688,29 | ||
| 900,85 | ||
| Сумма | 94589,14 | |
| Конечный остаток | 124589,14 | |
Налог на прибыль = С-до кон.(99-1) * 24% - Сальдо нач.(99-5);
Налог на прибыль =124586,14*24% - 18000=11901,39 руб.
Операция №31
Заключительной записью декабря закрываются счета (реформация баланса):
- Реформация баланса по счету 90 происходит путем последовательного списания сумм оборотов с счетов 90-2, 90-3, 90-7, 90-9 на счет 90-1 «Выручка». (см. операцию № 26)
- Закрытие счета 91 происходит путем последовательного списания сумм оборотов с счетов 91-2, 91-3 на счет 91-1. сумму по счету 91-2 (см. операцию № 30).
| 99-5 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | 18000 | |
| 11901,39 | 29901,39 | |
| Сумма | 11901,39 | 29901,39 |
| Конечный остаток | 0 | |
| 99-1 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | 30000 | |
| 124589,14 | 93688,29 | |
| 900,85 | ||
| Сумма | 124589,14 | 94589,14 |
| Конечный остаток | 0 | |
Списано сальдо 99-5 на 99-1 в размере
29901,39
;
Списана чистая прибыль на нераспределенную прибыль в размере
124589,14.
Оборотно-сальдовые ведомости по счетам.
| 01 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | 222000 | |
| 0 | ||
| Сумма | 0 | |
| Конечный остаток | 222000 | |
| 02 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | 35000 | |
| 0 | ||
| Сумма | 0 | |
| Конечный остаток | 35000 | |
| 16 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | 9800 | |
| 2520 | 1598,62 | |
| 799,31 | ||
| Сумма | 2520 | 2397,92 |
| Конечный остаток | 9922,08 | |
| 19 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | 5000 | |
| 9900 | 10654,11 | |
| 453,6 | ||
| 224,24 | ||
| 76,27 | ||
| Сумма | 10654,11 | 10654,11 |
| Конечный остаток | 5000 | |
| 20-1 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный Остаток | ||
| 30000 | 67920,84 | |
| 1598,616 | ||
| 20000 | ||
| 580 | ||
| 4000 | ||
| 620 | ||
| 11122,22 | ||
| Сумма | 67920,84 | 67920,84 |
| Конечный остаток | 0 | |
| 20-2 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный Остаток | 12000 | |
| 15000 | 40097,09 | |
| 799,31 | ||
| 16000 | ||
| 464 | ||
| 3200 | ||
| 496 | ||
| 8897,78 | ||
| Сумма | 44857,09 | 40097,09 |
| Конечный остаток | 16760 | |
| 10 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | 175000 | |
| 55000 | 600 | |
| 1200 | 30000 | |
| 15000 | ||
| Сумма | 56200 | 45600 |
| Конечный остаток | 185600 | |
| 15 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | ||
| 55000 | 55000 | |
| 2520 | 2520 | |
| Сумма | 57520 | 57520 |
| Конечный остаток | 0 | |
| 26 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный Остаток | ||
| 600 | 11122,22 | |
| 14000 | 8897,78 | |
| 406 | ||
| 2800 | ||
| 434 | ||
| 1780 | ||
| Сумма | 20020 | 20020 |
| Конечный остаток | 0 | |
| 40 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный Остаток | ||
| 67920,84 | 85000 | |
| -17079,16 | ||
| 40097,09 | 55000 | |
| -14902,91 | ||
| Сумма | 108017,92 | 108017,92 |
| Конечный остаток | 0 | |
| 43-1 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | 89000 | |
| 85000 | 82000 | |
| 55000 | 56500 | |
| Сумма | 140000 | 138500 |
| Конечный остаток | 90500 | |
| 43-2 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | -1580 | |
| -17079,16 | -12017,86 | |
| -14902,91 | -8280,6 | |
| Сумма | -31982,08 | -20298,46 |
| Конечный остаток | -13263,62 | |
| 44 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | ||
| 1245,76 | 1669,49 | |
| 423,73 | ||
| Сумма | 1669,49 | 1669,49 |
| Конечный остаток | 0 | |
| 50 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | 500 | |
| 1200 | 1200 | |
| 81000 | 81000 | |
| Сумма | 82200 | 82200 |
| Конечный остаток | 500 | |
| 51 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный Остаток | 258000 | |
| 150000 | 35000 | |
| 75000 | 2973,6 | |
| 1240 | 1200 | |
| 300 | 5450 | |
| 21000 | ||
| 1550 | ||
| 10000 | ||
| 81000 | ||
| 450 | ||
| 1470 | ||
| 57975,72 | ||
| Сумма | 226540 | 218069,32 |
| Конечный остаток | 266470,68 | |
| 60 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный Остаток | ||
| 35000 | 55000 | |
| 2973,6 | 9900 | |
| 2520 | ||
| 453,6 | ||
| Сумма | 37973,6 | 67873,6 |
| Конечный остаток | 29900 | |
| 62-1 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | ||
| 177000 | 150000 | |
| 75000 | 75000 | |
| Сумма | 252000 | 225000 |
| Конечный остаток | 27000 | |
| 66 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | 220000 | |
| 0 | ||
| Сумма | 0 | |
| Конечный остаток | 220000 | |
| 68-2 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | 30000 | |
| 10654,11 | 27000 | |
| 57975,72 | 11440,68 | |
| 189,15 | ||
| Сумма | 68629,83 | 38629,83 |
| Конечный остаток | 0 | |
| 68-1 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | 4000 | |
| 10000 | 6000 | |
| Сумма | 10000 | 6000 |
| Конечный остаток | 0 | |
| 68-3 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | ||
| 11901,39 | ||
| Сумма | 0 | 11901,39 |
| Конечный остаток | 11901,11 | |
| 69-1 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | 4000 | |
| 5450 | 580 | |
| 464 | ||
| 406 | ||
| Сумма | 5450 | 1450 |
| Конечный остаток | 0 | |
| 69-2 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | 11000 | |
| 21000 | 4000 | |
| 3200 | ||
| 2800 | ||
| Сумма | 21000 | 10000 |
| Конечный остаток | 0 | |
| 69-3 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | ||
| 1550 | 620 | |
| 496 | ||
| 434 | ||
| Сумма | 1550 | 1550 |
| Конечный остаток | 0 | |
| 70 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | 81000 | |
| 6000 | 20000 | |
| 81000 | 16000 | |
| 14000 | ||
| Сумма | 87000 | 50000 |
| Конечный остаток | 44000 | |
| 71 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | 11800 | |
| 1200 | 1200 | |
| 1780 | ||
| Сумма | 1200 | 2980 |
| Конечный остаток | 10020 | |
| 80 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | 280000 | |
| Сумма | 0 | 0 |
| Конечный остаток | 280000 | |
| 76 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный Остаток | 32700 | 121440 |
| 1470 | 1245,76 | |
| 224,24 | ||
| 423,73 | ||
| 76,27 | ||
| Сумма | 1470 | 1970 |
| Конечный остаток | 89240 | |
| 90 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный Остаток | 0 | 0 |
| 90-1 | 177000 | |
| 75000 | ||
| 90-2 | 82000 | |
| -12017,86 | ||
| 56500 | ||
| -8280,6 | ||
| 90-3 | 27000 | |
| 11440,68 | ||
| 90-7 | 1669,49 | |
| 93688,29 | ||
| Сумма | 252000 | 252000 |
| Конечный остаток | 0 | |
| 84 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | 15980 | |
| 29901,39 | 124589,14 | |
| Сумма | 29901,39 | 124589,14 |
| Конечный остаток | 110667,75 | |
| 91 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | ||
| 91-1 | 1240 | |
| 300 | ||
| 91-2 | 450 | |
| 189,15 | ||
| 900,85 | ||
| Сумма | 1540 | 1540 |
| Конечный остаток | 0 | |
| 99-5 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | 18000 | |
| 11901,39 | 29901,39 | |
| Сумма | 11901,39 | 29901,39 |
| Конечный остаток | 0 | |
| 99-1 | ||
| Дебет | Кредит | |
| Начальный остаток | 30000 | |
| 124589,14 | 93688,29 | |
| 900,85 | ||
| Сумма | 124589,14 | 94589,14 |
| Конечный остаток | 0 | |
Сводная оборотная ведомость
| № счета | Начальное сальдо | Обороты | Конечное сальдо | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Основные средства (01) | 222200 | 0 | 0 | 0 | 222200 | 0 |
| Износ основных средств(02) | 0 | 35000 | 0 | 0 | 0 | 35000 |
| Материалы (10) | 175000 | 0 | 56200 | 45600 | 185600 | 0 |
| Заготовление и приобретение материалов (15) | 0 | 0 | 57520 | 57520 | 0 | 0 |
| Отклонение в стоимости материалов (16) | 9800 | 0 | 2520 | 2397,92 | 9922,08 | 0 |
| НДС по приобретенным ценностям (19) | 5000 | 0 | 10654,11 | 10654,11 | 5000 | 0 |
| Основное произв-во АР-7 (20-1) | 0 | 0 | 67920,84 | 67920,84 | 0 | 0 |
| Основное произ-во ПА-2 (20-2) | 12000 | 0 | 44857,09 | 40097,09 | 16760 | 0 |
| Общехозяйственные расходы (26) | 0 | 0 | 20020 | 20020 | 0 | 0 |
| Выпуск продукции (40) | 0 | 0 | 108017,92 | 108017,92 | 0 | 0 |
| Готовая продукция плановая себестоимость (43-1) | 89000 | 0 | 140000,00 | 138500,00 | 90500 | 0 |
| Готовая продукция отклонение от пл. с/сти (43-2) | -1580 | 0 | -31982,08 | -20298,46 | -13263,62 | 0 |
| Коммерческие расходы (44) | 0 | 0 | 1669,49 | 1669,49 | 0 | 0 |
| Касса (50) | 500 | 0 | 82200 | 82200 | 500 | 0 |
| Расчетный счет (51) | 258000 | 0 | 226540 | 218069,32 | 266470,7 | 0 |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) | 0 | 0 | 37973,6 | 67873,6 | 0 | 29900 |
| Расчеты с покупателями и заказчиками (62) | 0 | 0 | 252000 | 225000 | 27000 | 0 |
| Краткосрочные кредиты банка (66) | 0 | 220000 | 0 | 0 | 0 | 220000 |
| Расчеты с бюджетом в т.ч.задолжность по НДФЛ (68-1) | 0 | 4000 | 10000 | 6000 | 0 | 0 |
| Расчеты с бюджетом по НДС (68-2) | 0 | 30000 | 68629,83 | 38629,83 | 0 | 0 |
| Налог на прибыль (68-3) | 0 | 0 | 0 | 11901,39 | 0 | 11901,39 |
| Расчеты по социальному страхованию в т.ч. с фондом соц/страха (69-1) | 0 | 4000 | 5450 | 1450 | 0 | 0 |
| Расчеты с Пенсионным фондом (69-2) | 0 | 11000 | 21000 | 10000 | 0 | 0 |
| Расчеты по мед. страхованию (69-3) | 0 | 0 | 1550 | 1550 | 0 | 0 |
| Расчеты с персоналом по оплате труда(70) | 0 | 81000 | 87000 | 50000 | 0 | 44000 |
| Расчеты с подотчетными лицами (71) | 11800 | 0 | 1200 | 2980 | 10020 | 0 |
| Расчеты с разными дебиторами (76) | 32700 | 0 | 1470 | 0 | 34170 | 0 |
| Расчеты с разными кредиторами (76) | 0 | 121440 | 0 | 1970 | 0 | 123410 |
| Уставный капитал (80) | 0 | 280000 | 0 | 0 | 0 | 280000 |
| Нераспределенная прибыль (84) | 0 | 15980 | 29901,39 | 124589,14 | 0 | 110667,75 |
| Продажи (90) | 0 | 0 | 252000 | 252000 | 0 | 0 |
| Прочие доходы и расходы (91) | 0 | 0 | 1540 | 1540 | 0 | 0 |
| Прибыли и убытки (99) | 0 | 30000 | 124589,14 | 94589,14 | 0 | 0 |
| Использование прибыли (99) | 18000 | 0 | 11901,39 | 29901,39 | 0 | 0 |
| Итого | 832420 | 832420 | 1692342,72 | 1692342,72 | 854879,16 | 854879,16 |
Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский
баланс на 1 января 2007 года.
Список использованных источников.
- Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. М.Экономистъ,2004.
- Каверина О.Д. Управленческий учет. М.: «Финансы и статистика», 2003.
- Лекции по бухгалтерскому учету Меретиковой О.О.
- Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П.Кондраков. – М: ИНФРА-М, 2005г.
- Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С.Безруких. – М: Бухгалтерский учет, 2002г.
- Бухгалтерский учет. Е.П.Козлова, Н.В.Парашутин, Т.Н.Бабченко, Е.Н.Галанина. – М.: Финансы и статистика, 2005г.
- Бухгалтерский учет в промышленности: Учебное пособие / В.Б. Ивашкевич, К.М.Гарифуллин. – Казань, Изд-во КФЭИ, 2003г.