Учет прочих доходов и расходов

ООО «Останкино-Рязань»

№ п/п	Показатели	2009г.	20+0г.	2010г. В % к 2009г.
1	2	3	4	5
1	Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	182009	199057	109,4%
2	Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	-56191	-172218	110,3%
3	Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.	6050	5600	92,6%
4	Стоимость основных средств, тыс. руб.	2594000	4000000	154,2%
5	Численность работников, чел.	40	40	100%
6	Готовая производительность труда, тыс. руб.	4550,2	4976,4	109,4%
7	Фондовооруженность, тыс. чел.	58125	92500	159,14%
8	Фондоотдача, руб.	0,011	0,0073	65,32%
9	Фондоёмкость, руб.	90,05	137,86	153,09%
10	Уровень рентабельности продаж, %	0,00165	0,0543	-

 

Продолжение Таблицы 1

1	2	3	4	5
11	Уровень рентабельности производства, %	-0,31	-0,26	-

 

В данной таблице перечислены  основные показатели деятельности и  их изменение. Из таблицы видно, что  выручка в 2010 г. увеличилась по сравнению  с 2009 на 9,4%, а себестоимость понизилась на 10,3%.

На основании третьего показателя можно сделать вывод, что организация на протяжении двух лет получала доходы, но в 2010 году они снизились на 7,4%.

Стоимость основных средств  в 2010 г. составила 4000000 тыс.руб. Тем самым произошло увеличение стоимости основных средств на 65% по сравнению с 2009 г.

Численность работников на протяжении двух лет, сколько существует организация осталось неизменной.

Производительность труда  является одним из важнейших показателей  эффективности общественного производства. Этот показатель позволяет оценить эффективность труда, как отдельного работника, так и коллектива. На ООО «Останкино-Рязань» производительность труда возросла на 9,4% по сравнению с 2009 годом.

Фондовооруженность — показатель, характеризующий оснащенность работников предприятий сферы материального производства основными производственными фондами (средствами). Можно сделать вывод, что фондовооруженность возросла в 2010 году по сравнению с 2009 г. в 59,14 раза

Фондоотдача – обобщающий показатель, это количество продукции, производимой на 1 тыс. руб. производственных фондов. Исходя, из данного показателя можно сделать вывод, что фондоотдача уменьшилась в 2010 году по сравнению с 2009 г. на 65,31%.

Фондоёмкость, стоимость производственных основных фондов (основного капитала) на единицу продукции. По сравнению с 2009г. фондоёмкость возросла в 2010г. на 53,09%.

Рентабельность производства - экономический показатель эффективности  производства, измеряемый отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Рентабельность производства характеризует эффективность использования предприятием производственных ресурсов. Данные таблицы отрицательны по 2009 и 2010 гг. Это свидетельствует о нерентабельности данного предприятия.

Выводы:

Данные показатели отражают экономическое состояние предприятия, которое в целом занимает далеко не устойчивое положение. Предприятие  хоть и получала прибыль, но оно нерентабельное.

2.2.Первичный  учет прочих доходов и расходов  организации.

Первичный учёт, первоначальная регистрация фактов, событий, процессов, заполнение формуляров наблюдения и др. документов в статистическом, бухгалтерском и оперативно-техническом учёте.

С помощью первичного учета и при соблюдении установленных для надлежащего его ведения правил достигается своевременное и правильное оформление учётных документов. От качества первичного учета зависят результаты анализа данных учёта и отчётности, своевременность принятых мер по развитию производственной деятельности и сохранность государственной и общественной собственности.

Проанализируем первичный учет прочих доходов в ООО «Останкино-Рязань». Общая сумма прочих доходов организации состоит 493240рублей 43 копейки, в которую входит:

• Доходы и расходы от реализации прочего имущества Дт.62.1 Кт91.1 сумма-7495руб.87к.
• Выявленные излишки при проведении инвентаризации Дт.41.1 Кт.91.1 суммой-76464руб.64к.
• Оплачены недостачи и потери от порчи ценностей виновными лицами Дт.94 Кт.91.1 суммой-67руб.64к.
• Недостачи при инвентаризации Дт.41.1 Кт.91.1суммой–2434руб.29к.
• Прочие доходы и расходы Дт.62.1, 51, 41.1, 94, 69.2.2 Кт.91.1суммой-351658руб.1к.
• Страховое возмещение Дт.76.1 Кт.91.1 суммой-55119руб.83к.

Первичный учет счета 91.2 «Прочие расходы», сумма которого 5694603руб.45к., сформирован из:

• Аренда жилого помещения Дт.91.2 Кт.76.5 сумма-234000руб.
• Вода питьеваяДт.91.2 Кт.71.1сумма-27720руб.
• Государственная пошлина размеромДт.91.2 Кт.68.10 сумма-46359руб.31к.
• Расходы на инкассацию Дт.91.2 Кт.51 сумма-111352руб.
• Корректировка\сти Дт.91.2 Кт.62.1 -176руб.74к.
• Наемный транспорт для перевозки продукции Дт.41 Кт.91.2 сумма-47410руб.
• Налог на имущество Дт.91.2 Кт.68.8 сумма-40659руб
• НДС Дт.91.2 Кт.68.2 сумма-1143руб43к.
• Недостачи, выявленные при проведении инвентаризации Дт.91.2 Кт.41.1 сумма-627081руб.21к.
• Премии (скидки) покупателямДт.91.2 Кт.60.1 сумма-4056415руб.81к.
• Прочие доходы и расходы Дт.91.2 Кт.69.2.3;69.3.1. сумма-400468руб.39к.
• Расходы на ОСАГО Дт.91.2 Кт.97 сумма-38368руб.79к.
• Расчетно-кассовое обслуживание Дт.91.2 Кт51-46803руб.80к.
• Стоимость выбываемого имущества Дт.91.2 Кт01.2 сумма-6352руб.44к.
• Услуги нотариуса Дт.91.2 Кт.68.10 сумма-500руб.
• Услуги связи Дт.91.2 Кт.60.1 сумма-153руб.56к.
• Штраф, пени Дт.91.2 Кт.51 сумма-9638руб.97к.

Полученную сумму прочих расходов списывают на сальдо прочих доходов и расходов суммой 5694603руб.45к.

Выводы:

Проанализировав первичный  учет прочих доходов и расходов по ООО «Останкино-Рязань», можно сделать вывод, что в данной организации наблюдается превышение прочих расходов над прочими доходами на 5201363руб.08к.

2.3.Синтетический  и аналитический учет прочих  доходов и расходов.

Учет прочих доходов и  расходов ведется на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Он предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного  периода.

К счету 91 "Прочие доходы и расходы" для отражения в  течение отчетного периода доходов  и расходов организации открываться  следующие субсчета:

91.1 "Прочие доходы";

91.2 "Прочие расходы";

91.9 "Сальдо прочих доходов  и расходов".

На субсчете 91.1 "Прочие доходы" учитываются поступления  активов, признаваемые прочими доходами (по кредиту счета). На субсчете 91.2 "Прочие расходы" учитываются прочие расходы (по дебету). На субсчете 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов" выявляется сальдо по каждому виду прочих доходов  и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91.1 "Прочие доходы" и 91.2 "Прочие расходы производятся накопительно в течение отчетного  года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчетам 91.2 "Прочие расходы" и кредитового оборота  по субсчету 91.1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Сальдо ежемесячно (заключительными  оборотами) списывается с субсчета 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки".

Регистром синтетического учета являются: журнал-ордер по счету 91(приложение 7) и оборотно-сальдовая ведомость по счету 91(приложение 8). Журнал-ордер - учетная таблица, построенная по шахматной форме, позволяющая одной записью учитывать операцию на двух счетах - дебетуемом и кредитуемом. Хозяйственная операция учитывается хронологическим способом двойной записи и оформляется учетная регистрация этих операций.

Оборотно-сальдовая ведомость - один из основных бухгалтерских документов. Он содержит остатки на начало и  на конец периода и обороты  по дебету и кредиту за данный период для каждого счета (субсчета) и  составляется, в отличие от баланса, ежемесячно. Из оборотно-сальдовой ведомости формируется бухгалтерский баланс (Форма №1) непосредственным обращением к соответствующим сальдо по бухгалтерским счетам (субсчетам).

Синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного  года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме  субсчета 91.9 "Сальдо прочих доходов  и расходов"), закрываются внутренними  записями на субсчет 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

На основе журнала-ордера и оборотно-сальдовой  ведомости синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» закрывается ежемесячно с перенесением оборотов на счет 99 «Прибыли и убытки» и на конец месяца сальдо не имеет. Субсчета открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» закрываются только в конце года с путем перенесением оборотов на субсчет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов

Прочие доходы как уже говорилось, в первичном учете составляют 493240руб.37к. Рассмотрим 91.1 «Прочие доходы» на примере страхового возмещения. Автомобиль марки А368 НЕ62 попал в аварию, после чего страховая компания ОСАГО начислила страховое возмещение по результатам дтп в размере 55119руб.83к. (Дт.76.1 Кт.91.1), после чего было получено страховое возмещение (Дт.51 Кт.76.1). За тем сумма, полученная от страховки по окончании месяца, списывается на 99 «Прибыли и убытки» (Дт.91.1 Кт.99).

Рассмотрим прочие расходы, сумма  которых 5694603руб.45к., на примере выбытии основных средств. Вследствие продажи, по причине ветхости, морального износа, безвозмездной передачи стоимость выбываемого имущества основных средств списывается в кредит счёта 91.2 «Прочие расходы» (Дт01.2 Кт.91.2). Кроме того, по кредиту счёта 91.2 отражают все поступления, связанные с выбытием основных средств. По окончанию отчётного периода определяют разность между дебетовыми и кредитовыми оборота и по каждому субсчёту счёта 91 и списывают её на счёт 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведется  по каждому виду доходов и расходов, обеспечивая возможность выявления  финансового результата по каждой операции. Регистром аналитического учета является карточка счета 91 (приложение 9). Карточка счета содержит подробную информацию о текущей записи реестра счетов.

Рассмотрим хозяйственные  операции по учету прочих доходов и расходов, используя данные карточки счета 91 за декабрь 2010 г. Хозяйственных операций представлены в Таблице 2.

 

Таблица 2

Хозяйственные операции по учету прочих доходов и расходов в ООО «Останкино-Рязань»

№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	2	3	4	5
1	Движения по р/с расчетно-кассовое обслуживание	91.2	51	36391,67
2	Оказание услуг сторонней  организацией	91.2	60.1	36113,12