Учет расчетов по налогам и сборам

     Заключение 

     Налоги являются основным источником доходов любого государства и обязательным атрибутом любого государства.

     Налог - обязательный, безвозмездно и безвозвратно взимаемый с физических и/или юридических лиц платеж в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и местного самоуправления.

     Налоговые платежи имеют следующие признаки:

     - взимание осуществляется на основании  закона;

     - принудительность и обязательность осуществления платежа;

     - индивидуальность платежа;

     - безвозмездность платежа для  налогоплательщика.

     Налоги  как экономическая категория  обладают двумя основными функциями: фискальной и регулирующей. Фискальная функция связана с тем, что налоги являются доходом, взимаемым государством.

     Регулирующая  функция налогов связана с  их воздействием на различные стороны экономических и общественных отношений. Налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, стимулируют или угнетают инвестиционные процессы деловую активность в целом, могут оказывать влияние на внедрение новых типов технологий, например, природоохранных или ресурсосберегающих.

     Для того, чтобы установить налог и  иметь возможность его взимать  необходимо определить:

     - налогоплательщика - физическое или юридическое лицо;

     - объект налогообложения – прибыль,  доход, имущество;

     - налоговую базу, выраженную в  стоимостных (в рублях или иной  валюте), физических (кв. м площади или куб. м, тоннах) или иной базы;

     - налоговый период (месяц, квартал, год)

     - налоговую ставку (в рублях за  единицу, в % от объема и др.);

     - порядок начисления налога;

     - порядок и сроки уплаты.

     Если  отсутствует хотя бы один элемент, взимать  налог не удастся.

     Налоги  подразделяются на прямые, взимаемые  непосредственно с доходов или имущества и косвенные – взимаемые в виде надбавки к цене товара, с оборота от реализации товаров, услуг. Остановимся на краткой характеристике отдельных налогов применительно к формированию представлений о роли налогов в бюджетном процессе, а также для понимания проблем формирования доходов бюджетов.

     Перечисления  в бюджет и во внебюджетные фонды  оформляются платежными поручениями. Для учетного отражения отношений  организации по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К этому счету открывают субсчета по видам платежей; по некоторым платежам сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым (в зависимости от наличия задолженности или переплаты). Поэтому конечное сальдо по этому счету может быть развернутым.

     Для бухгалтера важно показать в учете не только сумму начисленных налогов, но и источники их возмещения, т.е. что является источником уплаты налогов, сборов, пошлин. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть  первая от 31 июля 199К ; № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 1 апреля 2011 г.)
2. Закон РФ от 27.12.91 года № 2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ"
3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв: приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н) (с изменениями от от 27.11.2006 № 156н)
4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв,. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № ЗЗн) (с изменениями от от 27.11.2006 № 156н)
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н) ( с изменениями от 11.02.2008 № 23н)
6. Письмо Минфина РФ от 15 апреля 2003 г. N 16-00-14/129 « Об отражении отложенных налоговых активов и обязательств на счетах бухучета»
7. План счетов бухгалтерского учета. (Утвержден приказом Минфина №94 от 31.10.2000г. введен в действие с 1.01.2001г.) (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н,от 18.09.2006 N 115н)
8. Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации утвержденные приказом МНС РФ от 1 апреля 2011 г. № БГ-3-02/98
9. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для студентов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Омега-А, 2006. – 589с.
10. Кажорджанова Н., Карташова Н. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2005. – 480с.
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 592с. – (Высшее образование).
12. Нестеров Г.Г., А.В. Терзиди. Налоговый учет: учебник, 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Рид Групп, 2011. – 304с.
13. Никукина И.В. Общая теория налогообложения: Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2010. – 176с.
14. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 9-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт – Издательство, 2008. – 986с.
15. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/ Под ред. Проф. Ю. А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2007.– 525 с.