Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

  Федеральное агентство по образованию

  Государственное образовательное учреждение

  высшего профессионального образования

  «Южно-Уральский  государственный университет»

  Кафедра Экономической теории и мировой  экономики 
 
 
 
 
 

  КУРСОВАЯ  РАБОТА

  По курсу «Бухгалтерский учёт»

  На  тему «Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» 
 
 
 
 
 

                     Выполнил:

                     Студент группы   ЗЭУ-234 (Шумиха)

                     Ф.И.О Спирин Д. А.

                     Проверил: Кабытова Л.Б. 
 
 
 

  Шумиха

  2012

Аннотация

                                                                                         Для более полного  раскрытия данной темы в первой главе  рассматриваются основные положения  и определения. Во второй главе более  подробно описана методика расчета  налоговой базы по расчету с бюджетом и внебюджетными фондами. Рассмотрены  счета: 68 "Расчеты по налогам и  сборам"; 99 "Условный расход (доход) по налогу на прибыль"; 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

      Целью данной работы является раскрытие сущности налогов и описание методов отражения  в бухгалтерском учете предприятия  расчетов с бюджетом. 

 

   Содержание

Аннотация………………………………………………………………………………2

Введение………………………………………………………………………………...4

I. Теоретическая часть………………………………………………………………….5

1. Теоретические аспекты учета объекта…………………………………………...5
1. Основные положения и определения…………………………………………….5
2. Основные нормативные документы……………………………………………...7
3. Задачи учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами……………...8
2. Методика расчета с бюджетом и внебюджетными фондами…………………..9
1. Расчеты с бюджетом……………………………………………………………..10
2. Расчеты с внебюджетными фондами…………………………………………...33
3. Сроки предоставления отчетов во внебюджетные фонды……………………36

II. Практическая часть………………………………………………………………...37

Операции  по отражению расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами…....37

3. Задача……………………………………………………………………………..40

Заключение……………………………………………………………………………48

Список  используемой литературы…………………………………………………..49 

 

  Введение

        Любое предприятие  становится налогоплательщиком с момента  государственной регистрации. Это  означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды  налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи.

        Нарушение этой обязанности  влечет административную ответственность  для предприятия и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, Российским уголовным законодательством установлено  наказание за различные виды налоговых  преступлений.

        Для открытия счета  в банке, то есть для начала фактического ведения хозяйственных операций, требуется представить документ, подтверждающий постановку предприятия  на учет в налоговом органе. Необходимо также уведомить налоговый орган  об открытии счета в банке и  об его реквизитах.

        Таким образом, налоговые  службы получают возможность контролировать своевременность и правильность налоговых платежей предприятия. 

 

  

1. Теоретическая часть

1. Теоретические аспекты учета объекта

1. Основные положения и определения

 

        Учет расчетов с  бюджетом по налогу на прибыль. При  начислении налога на прибыль руководствуются  Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02. В данном Положении установлены  правила формирования в бухгалтерском  учете и порядок раскрытия  в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль  организаций, уплачиваемой в бюджет и внебюджетные фонды.

        Основные положения:

1. Предприятия, организации и учреждения (именуемые далее – Организации) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны отображать в бухгалтерской отчетности информацию о расчетах по налогу на прибыль.
2. Все организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны после отражения информации о расчетах по налогу на прибыль перечислить налоги в бюджетную систему и страховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды.
3. Расчеты по налогам с бюджетом. В соответствии с первой частью налогового Кодекса РФ налоги Российской Федерации делятся на три группы: федеральные, региональные и местные.

        Федеральные налоги определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Данные налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней. К ним относят, например: НДС, водный налог, федеральные лицензионные сборы и т.д.

        Региональные  налоги, их отличительной чертой является установление элементов налога в соответствии с законодательством страны и законодательными актами ее субъектов. Примером таких налогов могут служить налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы и т.д.

        Местные налоги, которые вводятся местными органами власти в соответствии с законодательством страны. Примерами таких налогов могут служить земельный налог, налог на рекламу, местные лицензионные сборы.

1. Уплата многих налогов (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц и другие) регламентируется 2 частью Налогового кодекса Российской Федерации.
2. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС). Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».
3. Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.
4. Учет расчетов по налогу на прибыль. Порядок учета расчетов по налогу на прибыль определен ПБУ 18/02. Данным ПБУ в учетную практику введено девять новых показателей, каждый из которых увеличивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль или подлежащий уплате налог.
5. Расчеты с внебюджетными фондами. В состав государственных внебюджетных фондов РФ в настоящее время входят: Пенсионный фонд РФ; Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования; Фонд социального страхования РФ. Данные фонды собирают средства для финансирования важнейших социальных программ – это выплата пенсий, оказание бесплатной медицинской помощи, выплата пособий по безработице, выплата пособий по временной нетрудоспособности.
6. Данные налоги перечисляются: ежемесячно на основании Расчета; ежегодно на основании Декларации.

 

2. Основные  нормативные документы

1. Налоговый кодекс РФ;

2. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина  России от 31.10.2000г. № 94н);

3. Федеральный закон № 129- ФЗ "О бухгалтерском  учете" от 21.11.96г.

 

 

3. Задачи  учета расчетов с  бюджетом и внебюджетными  фондами
1. Своевременный расчет налоговой базы для перечисления в бюджет и внебюджетные фонды.
2. Правильное документальное оформление операций по перечислению налогов в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды.
3. Учет постоянных разниц, временных разниц и постоянных налоговых обязательств.
4. Контроль за исполнением перечисления налоговой базы в бюджет и внебюджетные фонды Российской Федерации.

 

 

2. Методика  расчета с бюджетом и внебюджетными фондами

        Налоговый кодекс устанавливает  три уровня налогов:

• федеральные налоги;
• региональные налоги;
• местные налоги.

        К федеральным налогам, в частности, относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• единый социальный налог;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• налог на наследование или дарение;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.

        К региональным налогам  относятся:

• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог;

        К местным налогам  относятся:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц;
• другие налоги и сборы.

 

  

1. Расчеты с бюджетом
1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

  Основным  документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ.

  Учет  налога на добавленную стоимость  ведется на активном счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям» (субсчета по видам ценностей) и активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).

  Счет 19 имеет следующую структуру:

Счет 19
Дебет (Дт)	Кредит (Кт)
1. Сальдо – остаток НДС по приобретенным материальным ценностям
2. НДС  по приобретенным материальным  ценностям.	3. НДС по материальным ценностям, списанным в затраты на производство или на расчеты с бюджетом
4. Сальдо – остаток НДС по приобретенным материальным ценностям (1+2-3)

 

Счет 68 имеет следующую структуру:

Счет 68
Дебет (Дт)	Кредит (Кт)
Сальдо – остаток задолженности бюджета предприятию по НДС	Сальдо – остаток задолженности предприятия бюджету по НДС
Зачет НДС, уплаченного по приобретенным ценностям поставщикам	Начисления задолженности предприятия по НДС
Сальдо  – остаток задолженности бюджета предприятию по НДС.	Сальдо –  остаток задолженности предприятия  бюджету по НДС.

 

        Основные проводки по счету 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет  «Расчеты по НДС»: